2025年中级经济师《财政税收》真题及答案解析

2025年中级经济师《财政税收》真题及答案解析一、单项选择题（共30题，每题1分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于财政支出经济分类的说法，正确的是A.工资福利支出属于转移性支出B.资本性支出全部形成固定资产C.商品和服务支出属于经常性支出D.债务利息支出属于购买性支出答案：C解析：商品和服务支出直接用于政府日常运转，属于经常性支出；A项工资福利支出为购买性支出；B项资本性支出中部分形成存货；D项债务利息支出属于转移性支出。2.2024年中央对地方均衡性转移支付首次引入“财政困难系数”，其计算未采用下列哪项指标A.标准财政支出B.标准财政收入C.常住人口城镇化率D.地区GDP增速答案：D解析：财政困难系数＝（标准财政支出－标准财政收入）/标准财政支出×权重＋常住人口城镇化率调整系数，未使用GDP增速。3.我国现行政府性基金预算中，收入规模最大的是A.国有土地使用权出让收入B.城市基础设施配套费C.车辆通行费D.彩票公益金答案：A解析：2024年国有土地使用权出让收入占政府性基金预算收入比重约82%。4.下列税种中，属于地方专享税的是A.增值税B.企业所得税C.房产税D.消费税答案：C解析：房产税全部归属地方；增值税、企业所得税为共享税；消费税为中央税。5.关于税收弹性系数，下列表述正确的是A.税收弹性系数大于1表明税收增长慢于GDP增长B.税收弹性系数等于1表明税收与GDP同步增长C.税收弹性系数小于0表明税收制度累退D.税收弹性系数与税制结构无关答案：B解析：税收弹性系数＝税收增速/GDP增速，等于1为同步；大于1为快于；小于0为税收绝对额下降，与累退性无必然联系。6.2025年1月1日起，我国将部分成品油消费税单位税额提高至1.52元/升，该调整属于A.税率式优惠B.税额式优惠C.税率上调D.税基扩大答案：C解析：单位税额提高即税率上调。7.下列关于公债负担率的表述，正确的是A.公债余额与年度GDP之比B.当年还本付息额与年度GDP之比C.公债余额与财政收入之比D.当年公债发行额与财政支出之比答案：A解析：公债负担率＝公债余额/GDP，反映宏观负担。8.我国现行预算法规定，各级政府连续二年出现赤字超过当年GDP的3%，应启动A.预算稳定调节基金B.债务限额管理C.财政重整程序D.中期财政规划修订答案：C解析：《预算法》第35条明确触发财政重整程序。9.下列不属于增值税一般计税方法“进项税抵扣凭证”的是A.农产品销售发票B.海关进口增值税缴款书C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.二手车销售统一发票答案：D解析：二手车销售统一发票由小规模纳税人开具，不得抵扣。10.关于企业所得税加速折旧政策，下列行业不适用一次性扣除的是A.信息传输、软件和信息技术服务业B.铁路旅客运输业C.生物药品制造业D.专业设备制造业答案：B解析：铁路旅客运输业不在财税〔2023〕7号文列举的14大行业之内。11.个人取得全年一次性奖金选择单独计税时，其适用税率表为A.综合所得税率表B.月度税率表C.年度税率表D.一次性奖金税率表答案：B解析：单独计税时按奖金÷12商数查月度税率表。12.下列关于环境保护税的征收管理，正确的是A.由生态环境局按月核定、税务机关按季征收B.由税务机关按月核定并征收C.由企业自行申报，生态环境局复核后税务机关征收D.由税务机关委托生态环境局代征答案：A解析：环保税实行“环保核定、税务征收”模式，核定按月、申报按季。13.2025年，中央财政继续对地方实行“县级基本财力保障机制”，其保障范围不包括A.机关事业单位基本养老保险缺口B.国家规定工资政策支出C.基本民生支出D.基本公共服务支出答案：A解析：养老缺口由省级统筹，不属于县级基本财力保障范围。14.下列关于政府购买服务与PPP模式区别的说法，错误的是A.政府购买服务不涉及经营权转移B.PPP模式合作期限一般不少于10年C.政府购买服务需开展财政承受能力论证D.PPP模式需进行物有所值评价答案：C解析：政府购买服务仅需编制预算，无需财政承受能力论证；PPP需“两评一案”。15.下列关于税收管辖权的表述，符合属地原则的是A.对本国居民境外所得征税B.对非居民本国境内所得征税C.对本国居民境内所得免税D.对非居民境外所得征税答案：B解析：属地原则即地域管辖权，仅对境内所得征税。16.2024年起，我国将3岁以下婴幼儿照护支出纳入个人所得税专项附加扣除，扣除标准为每月A.500元B.800元C.1000元D.1500元答案：C解析：国发〔2023〕13号文明确每月1000元定额扣除。17.下列关于财政转移支付效应的说法，正确的是A.无条件转移支付不改变地方公共品供给结构B.配套转移支付一定提高地方公共品供给总量C.无条件转移支付必然降低地方税率D.配套转移支付一定降低地方公共品价格答案：A解析：无条件转移支付相当于收入效应，不改变相对价格，故供给结构不变。18.下列关于增值税留抵退税的会计处理，正确的是A.借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款C.借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）D.借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（留抵退税）答案：D解析：收到退税款时，贷记“应交税费—应交增值税（留抵退税）”专栏。19.下列关于税收遵从成本的说法，错误的是A.包括货币成本、时间成本、心理成本B.可通过电子申报降低C.属于税收征管效率的衡量指标之一D.与纳税人规模呈线性正相关答案：D解析：遵从成本与规模呈非线性关系，大企业单位成本低。20.下列关于财政赤字货币化的说法，正确的是A.央行在二级市场购买国债不属于货币化B.财政赤字货币化必然引发恶性通胀C.我国《中国人民银行法》允许央行对政府透支D.财政赤字货币化等同于量化宽松答案：A解析：二级市场购买属于公开市场操作，一级市场直接认购才被禁止。21.下列关于政府性基金预算结转资金的说法，正确的是A.结转资金超过当年收入30%部分应补充预算稳定调节基金B.结转资金可无限期滚存C.结转资金连续两年未用完应收回同级财政D.结转资金可用于平衡一般公共预算答案：C解析：基金预算结转资金连续两年未用完应收回财政总预算。22.下列关于税收筹划的表述，符合合法性原则的是A.利用虚假交易降低计税依据B.选择税法允许的加速折旧方法C.虚增成本费用D.隐瞒收入答案：B解析：加速折旧为税法赋予的选择权，属合法筹划。23.下列关于我国政府采购制度的说法，正确的是A.公开招标是唯一的采购方式B.政府采购合同不适用《民法典》C.集中采购目录由财政部会同国务院有关部门确定D.政府采购工程不适用《政府采购法》答案：C解析：集中采购目录由财政部会同有关部门拟定报国务院批准。24.下列关于社会保险基金预算的说法，错误的是A.2025年起企业职工基本养老保险实现全国统筹B.基金预算按险种分别编制、统一审批C.基金预算不得编制赤字D.基金预算可调入一般公共预算答案：D解析：基金预算与一般公共预算不得相互调入，专款专用。25.下列关于最优商品税的表述，符合拉姆齐法则的是A.对需求弹性高的商品征高税B.对所有商品征统一税率C.对需求弹性低的商品征高税D.与供给弹性无关答案：C解析：拉姆齐法则要求税率与需求弹性成反比。26.下列关于财政支出绩效评价结果的应用，错误的是A.作为下一年度预算安排的重要依据B.对低效项目取消或压减预算C.评价结果一律向社会公开D.对责任人实施绩效问责答案：C解析：涉密或敏感项目可不予公开。27.下列关于地方政府专项债券的说法，正确的是A.可用于经常性支出B.偿债来源为一般公共预算收入C.需披露融资项目收益与融资自求平衡方案D.无需人大审批答案：C解析：专项债需实现项目收益与融资自求平衡，并须经地方人大批准。28.下列关于税收竞争的说法，正确的是A.税收竞争一定降低福利B.横向税收竞争指中央与地方之间C.纵向税收竞争可能引发税率“逐底竞争”D.税收竞争只存在于联邦制国家答案：C解析：纵向竞争指不同层级政府为税基竞相降低税率。29.下列关于我国预算年度起止时间的说法，正确的是A.与自然年度一致B.从每年4月1日至次年3月31日C.从每年7月1日至次年6月30日D.由各级人大自行决定答案：A解析：我国预算年度为公历1月1日至12月31日。30.下列关于财政联邦制的说法，错误的是A.地方政府拥有相对独立的税权B.中央与地方事权划分以法律形式确定C.我国属于完全财政联邦制D.财政联邦制要求政府间财政关系法治化答案：C解析：我国实行“单一制下的分税制”，非完全财政联邦制。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.下列属于我国现行政府预算体系构成内容的有A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算E.部门预算答案：ABCD解析：我国预算体系为“四本预算”，部门预算属于编制形式，非独立预算体系。32.下列关于增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策的说法，正确的有A.仅适用于个体工商户B.适用差额征税的，以差额后销售额判断C.自然人出租住房可适用D.预缴地销售额需合并计算E.可享受即征即退答案：BCD解析：A项适用范围包括所有小规模纳税人；E项免税不得即征即退。33.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法，符合国家税务总局2018年第28号公告的有A.境内支出属于增值税应税项目的，以发票为唯一扣除凭证B.对方为依法无需办理税务登记的单位，可凭代开发票扣除C.小额零星支出可用内部凭证D.境外支出可凭收款单据和合同扣除E.无法补开、换开发票的，可凭相关资料证实支出真实性后扣除答案：BCDE解析：A项“唯一”表述错误，公告明确例外情形。34.下列属于我国现行纵向转移支付形式的有A.均衡性转移支付B.专项转移支付C.税收返还D.体制结算补助E.横向生态补偿答案：ABCD解析：横向生态补偿属于省际横向转移，非中央对地方纵向支付。35.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有A.纳税人可同时享受住房贷款利息和住房租金扣除B.赡养老人扣除标准为每月3000元C.继续教育扣除包括境内和境外学历教育D.大病医疗扣除可在汇算清缴时扣除E.子女教育扣除包括义务教育和学前教育答案：BDE解析：A项不得同时享受；C项境外学历教育需境内认可方可扣除。36.下列关于公债期限结构管理的说法，正确的有A.适度提高长期债比例可降低再融资风险B.阶梯式期限结构可平滑偿债高峰C.短期债占比过高易引发流动性风险D.我国地方政府债务以10年以上为主E.公债平均期限与利率风险负相关答案：ABC解析：D项地方债以3–10年为主；E项平均期限越长，利率风险越高。37.下列关于税收征管改革“金税四期”的说法，正确的有A.实现“全电发票”全覆盖B.建立自然人“一人式”档案C.取消纸质发票D.实现海关、银行、市场监管数据实时共享E.推行纳税人“无感退税”答案：ABDE解析：C项“取消”表述绝对，特殊情形仍保留纸质票。38.下列关于政府采购质疑投诉的说法，正确的有A.质疑期为知道或应知权益受损之日起7个工作日B.投诉可先行调解C.投诉处理决定可提起行政诉讼D.采购人可自行撤销质疑答复E.投诉处理期间可暂停采购活动答案：ABCE解析：D项质疑答复一经作出即生效，不得自行撤销。39.下列关于国有资本经营预算的说法，正确的有A.调入一般公共预算比例2025年提高至35%B.支出可用于弥补国有企业亏损C.收入包括国有股权转让收入D.预算草案由财政部门编制E.预算收入全部来自中央企业答案：ACD解析：B项不得弥补亏损；E项还包括地方国企。40.下列关于财政支出乘数的说法，正确的有A.边际消费倾向越大，乘数越大B.开放经济下乘数小于封闭经济C.比例税制下乘数大于定额税制D.乘数与边际进口倾向负相关E.乘数效应在长期趋于无穷大答案：ABD解析：C项比例税具有自动稳定器作用，乘数变小；E项长期受价格弹性限制。三、填空题（共10空，每空1分）41.2025年，我国将新能源汽车购置税减免政策延续至________年12月31日。答案：202742.根据《预算法实施条例》，各级政府预算草案应当在本级人大会议举行前________日提交初步审查。答案：4543.现行企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________以内的部分准予扣除。答案：12%44.我国现行增值税出口退税率最高档为________%。答案：1345.财政支出绩效评价结果等级分为优、良、中、________四档。答案：差46.地方政府专项债券的偿债来源主要是________。答案：项目对应的政府性基金收入或专项收入47.我国个人所得税综合所得适用________级超额累进税率。答案：748.税收收入占GDP的比重称为________。答案：宏观税负49.公债余额与年度财政收入之比称为________率。答案：债务依存50.政府采购合同履行中，追加采购金额不得超过原合同金额的________%。答案：10四、简答题（共3题，每题10分）51.简述我国实行增值税留抵退税制度的意义及主要风险点。答案要点：（1）意义：缓解企业资金占用、完善增值税中性、促进投资、稳定预期、推动经济转型升级。（2）风险点：①财政可持续性：短期内减少财政收入，需统筹国库资金调度；②骗税风险：虚构进项、虚开发票套取退税，需强化大数据风控；③地方分担机制：中央与地方按比例分担，欠发达地区压力大；④行业集中风险：留抵集中在基建、制造业，若行业下行，退税规模与收入下降同步，放大财政波动；⑤汇率与利率联动：退税企业若大量进口，汇率波动影响进项规模，间接影响退税额。52.简述政府间事权与支出责任划分的基本原则，并举例说明。答案要点：（1）受益原则：受益范围覆盖全国的由中央负责，如国防；受益限于地方的由地方负责，如城市公交。（2）效率原则：信息复杂且地域性强的事务下放地方，如社区养老；信息不对称小、规模效应大的事务由中央负责，如高速铁路网建设。（3）激励相容原则：使决策者与成本承担者一致，避免道德风险，如跨省流域补偿由中央牵头。（4）法治化与稳定性原则：通过法律或国务院文件明确，减少纵向博弈，如《基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案》将义务教育公用经费中央与地方按比例分担。53.简述税收对收入分配的调节机制，并说明我国现行个人所得税如何体现“调高、扩中、提低”导向。答案要点：（1）机制：通过累进税率、税基扣除、税收优惠、负所得税等手段，对高收入群体加税，对中低收入群体减税或转移支付，缩小基尼系数。（2）我国实践：①调高：综合所得45%最高边际税率，年度汇算清缴加强股权转让、高净值人群监管；②扩中：子女教育、住房贷款利息、养老等专项附加扣除，降低中等收入群体有效税率；③提低：年终奖单独计税、提高基本减除费用至6万元/年、对低收入者实施“首违不罚”“无感退税”，增强可支配收入。五、计算题（共2题，每题15分）54.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下业务：（1）销售自产设备不含税收入800万元，税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额104万元；（3）进口零部件海关缴款书注明进口增值税52万元；（4）支付运费取得专票，税额4万元；（5）因管理不善霉损原材料，账面成本50万元（含运费2万元），已抵扣进项；（6）期末留抵税额上期结转30万元。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应纳增值税或期末留抵税额。答案：（1）销项税额＝800×13%＝104（万元）（2）进项税额转出：霉损材料对应进项＝（50－2）×13%＋2×9%＝6.24＋0.18＝6.42（万元）可抵扣进项＝104＋52＋4－6.42＝153.58（万元）（3）应纳税额＝104－153.58－30＝－79.58（万元）结论：期末留抵税额79.58万元，当月不纳税。55.某县2025年一般公共预算本级收入45亿元，上级税收返还8亿元，均衡性转移支付20亿元，专项转移支付12亿元；本级支出85亿元，债务还本5亿元，安排预算稳定调节基金2亿元。要求：（1）计算该县总财力；（2）计算该县财政收支缺口；（3）若通过发行再融资债券解决还本支出，计算仍需筹措的赤字资金。答案：（1）总财力＝45＋8＋20＋12＝85（亿元）（2）收支缺口＝（85＋5＋2）－85＝7（亿元）（3）发行再融资债券仅用于还本，不改变赤字口径，故仍需筹措7亿元弥补赤字，如调入资金、新增一般债券或压缩支出。六、综合分析题（共1题，20分）56.材料：2025年，国务院决定在京津冀、长三角、珠三角三大区域率先试点“碳排