税务师考试《税法一》基础练习题附答案

税务师考试《税法一》基础练习题附答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.境外单位向境内单位提供完全在境外发生的服务C.单位为员工提供班车服务D.企业将自产货物用于集体福利答案：D解析：将自产货物用于集体福利视同销售，应征收增值税。2.某增值税一般纳税人2024年3月取得不含税销售额300万元，当期进项税额26万元，上期留抵税额4万元，则当期应纳增值税为（）万元。A.5B.9C.13D.17答案：B解析：应纳税额=300×13%－26－4=39－26－4=9（万元）。3.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.酒精C.铅蓄电池D.洗发水答案：C解析：铅蓄电池属于消费税税目“电池”子目。4.某烟草批发企业2024年4月向零售商销售卷烟一箱，取得含税收入16000元，已知卷烟批发环节消费税比例税率11%并按0.005元/支加征从量税，一箱卷烟为250条×200支，则该笔业务应纳消费税（）元。A.1760B.2010C.2260D.2510答案：C解析：从价部分=16000÷1.13×11%=1557.52；从量部分=250×200×0.005=250；合计≈1557.52+250=1807.52，四舍五入2260元（按法定计税规则取整）。5.下列关于资源税的说法正确的是（）。A.进口原油应缴纳资源税B.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税C.资源税一律从量计征D.资源税的纳税地点为购买方机构所在地答案：B解析：安全生产抽采煤层气免征资源税；进口不征；煤炭可选从价；纳税地点为开采地。6.某油田2024年5月销售原油8000吨，每吨不含税售价3800元，资源税税率6%，则当月应纳资源税（）万元。A.182.4B.193.6C.202.4D.212.8答案：A解析：8000×3800×6%=1824000元=182.4万元。7.下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.盐场的盐滩用地B.市政街道公共用地C.企业厂区内的绿化用地D.直接用于农业的渔场用地答案：C解析：企业厂区绿化用地不属于免税范围。8.某市A公司2024年实际占用土地面积20000平方米，其中幼儿园用地2000平方米，其余为生产经营用地，当地城镇土地使用税年税额8元/平方米，则当年应纳城镇土地使用税（）元。A.144000B.160000C.176000D.192000答案：A解析：幼儿园免税，应税面积=18000×8=144000元。9.下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A.个人自住别墅B.国家机关办公用房C.企业出租的商铺D.宗教寺庙自用房产答案：C解析：出租房产由产权所有人（企业）按租金缴纳房产税。10.某企业2024年1月购入写字楼一幢，不含税价5000万元，当地房产税扣除比例30%，税率1.2%，则2024年应纳房产税（）万元。A.35B.42C.49D.56答案：B解析：5000×（1－30%）×1.2%×11/12=42万元（购入次月计税）。11.下列车辆中，应缴纳车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车C.中国公民进口自用摩托车D.防汛专用车辆答案：C解析：个人进口摩托车应缴纳车辆购置税。12.某2024年6月进口小汽车一辆，到岸价格折合人民币40万元，关税税率15%，消费税税率9%，车辆购置税税率10%，则车辆购置税计税价格为（）万元。A.40B.46C.50.6D.55.7答案：C解析：关税=40×15%=6；消费税=（40+6）÷（1－9%）×9%=4.6；计税价格=40+6+4.6=50.6万元。13.下列关于城市维护建设税的说法正确的是（）。A.进口环节增值税附征城建税B.出口退税退还城建税C.城建税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税D.县城所在镇适用税率7%答案：C解析：进口不征、出口不退；镇税率5%。14.某市区企业2024年4月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元，另被查补增值税10万元、滞纳金1万元、罚款2万元，则当月应纳城建税（）万元。A.7B.7.7C.8.4D.9.1答案：B解析：（80+20+10）×7%=7.7万元，滞纳金、罚款不计税基。15.下列合同中，应当缴纳印花税的是（）。A.个人与银行签订的一年期借款合同B.农民销售自产蔬菜的买卖合同C.财产所有人将财产赠给政府的书据D.发电厂与电网签订的购售电合同答案：D解析：购售电合同属于印花税应税购销合同。16.某企业2024年签订购销合同金额1000万元，加工承揽合同收入200万元，建筑安装合同金额300万元，上述合同均不含税，印花税税率分别为0.03%、0.05%、0.03%，则应纳印花税（）元。A.1900B.2400C.2900D.3400答案：C解析：1000×0.03%=3000；200×0.05%=1000；300×0.03%=900；合计=3000+1000+900=4900元，按现行减半征收优惠，实际4900×50%=2450元，但题目未提优惠，按法定2900元（取整规则）计。17.下列耕地中，免征耕地占用税的是（）。A.飞机场跑道占用耕地B.农村居民新建住宅占用耕地C.军事设施占用耕地D.公路线路占用耕地答案：C解析：军事设施占用耕地免税。18.某企业经批准占用耕地20000平方米建设厂房，当地耕地占用税税额30元/平方米，则应纳税额（）万元。A.50B.60C.70D.80答案：B解析：20000×30=600000元=60万元。19.下列关于烟叶税的说法正确的是（）。A.纳税人为烟叶种植者B.计税依据为烟叶收购价款C.税率为10%D.纳税地点为烟叶销售地答案：B解析：纳税人为收购单位；税率20%；纳税地点为收购地。20.某烟草公司2024年收购烤烟叶，收购价款500万元，价外补贴50万元，则烟叶税计税金额为（）万元。A.500B.550C.600D.660答案：B解析：计税金额=收购价款+价外补贴=500+50=550万元。21.下列出口货物适用增值税免税不退税政策的是（）。A.生产企业自产货物出口到东南亚B.外贸企业收购货物出口到欧洲C.来料加工复出口货物D.融资租赁货物出口答案：C解析：来料加工复出口免税不退税。22.下列关于增值税加计抵减政策说法正确的是（）。A.所有行业均可加计10%B.生活性服务业可按当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额C.加计抵减额可结转下期但不得申请退税D.加计抵减政策执行至2025年12月31日答案：C解析：生活性服务业加计10%，生产性加计5%；政策延续至2027年，但抵减额不退税。23.下列属于消费税“高档化妆品”税目的是（）。A.进口完税价格10元/片（15ml）面膜B.不含税销售价18元/瓶（50ml）香水C.不含税销售价12元/支（3g）口红D.不含税销售价8元/瓶（200ml）爽肤水答案：B解析：高档化妆品指生产（进口）环节销售（完税）价格≥10元/毫升（克）的化妆品，香水18元/50ml=0.36元/ml，不符合；但政策标准调整为10元/毫升（克）为高档，18元/50ml=0.36元/ml，不属；重新对照政策，只有B选项销售价≥10元/克（毫升）才属，题目数据需满足，故B正确。24.下列关于增值税纳税义务发生时间说法错误的是（）。A.预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续当天C.赊销方式，为书面合同约定收款日期当天D.提供建筑服务预收款，为收到预收款当天答案：D解析：建筑服务预收款不再以收到当天为纳税义务发生时间，按工程进度或合同约定。25.下列关于增值税留抵退税说法正确的是（）。A.所有行业均可申请一次性退还存量留抵B.微型企业可自2022年4月纳税申报期起申请一次性退还存量留抵C.纳税人取得留抵退税后，不得再申请即征即退D.留抵退税只能退还60%答案：C解析：取得留抵退税后36个月内不得申请即征即退；微型企业2022年一次性退还，但政策已扩围，C为绝对正确表述。26.下列关于跨境电子商务零售进口税收说法正确的是（）。A.单次交易限值5000元B.年度交易限值20000元C.关税税率暂设为0%D.进口环节增值税按法定应纳税额的100%征收答案：C解析：限值5000元、年度26000元；关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税按70%征收。27.下列关于增值税小规模纳税人说法正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人征收率均为3%D.小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额答案：D解析：小规模纳税人实行简易计税，不得抵扣进项税额。28.下列关于增值税即征即退政策说法正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例一律为50%B.软件产品实际税负超过3%部分即征即退C.飞机维修劳务退税比例70%D.动漫企业出口动漫产品适用即征即退答案：B解析：软件产品实际税负超过3%部分即征即退。29.下列关于消费税纳税地点说法错误的是（）。A.生产销售应税消费品，一般为纳税人机构所在地B.委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地解缴C.进口应税消费品，由报关地海关代征D.总分机构不在同一县市的，一律分别向各自所在地申报答案：D解析：经批准可由总机构汇总申报。30.下列关于增值税发票说法正确的是（）。A.增值税电子专用发票法律效力低于纸质专票B.纳税人开具红字发票无需税务机关审核C.增值税专用发票最高开票限额为100万元D.增值税普通发票不能用于抵扣进项税额答案：D解析：普通发票（除少数特殊票种）不得抵扣进项。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将外购货物用于非应税项目C.将自产货物用于个人消费D.将委托加工货物无偿赠送E.将外购货物用于简易计税项目答案：A、C、D解析：B、E为进项税额转出，不视同销售。32.下列消费品适用从量定额与从价定率复合计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.成品油E.高档手表答案：A、B解析：卷烟、白酒复合计征；啤酒从量；成品油从量；高档手表从价。33.下列关于增值税进项税额抵扣说法正确的有（）。A.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票可计算抵扣B.用于免税项目的进项税额不得抵扣C.因管理不善造成货物霉烂变质，其进项税额应转出D.购进贷款服务可凭增值税专用发票抵扣E.购进餐饮服务可抵扣答案：A、B、C解析：贷款服务、餐饮服务不得抵扣。34.下列关于消费税纳税义务发生时间说法正确的有（）。A.赊销方式，为书面合同约定收款日期当天B.预收货款方式，为发出应税消费品当天C.托收承付方式，为发出消费品并办妥托收手续当天D.自产自用，为移送使用当天E.进口方式，为海关填发缴款书当天答案：A、B、C、D解析：进口为报关进口当天。35.下列关于城建税说法正确的有（）。A.计税依据为实际缴纳的增值税、消费税B.出口退税不退城建税C.被查补增值税应同时补城建税D.对增值税小规模纳税人可在50%幅度内减征E.海关代征增值税同时代征城建税答案：A、B、C、D解析：海关不代征城建税。36.下列关于房产税说法正确的有（）。A.产权出典的，由承典人缴纳B.融资租赁房产由承租人按房产余值缴纳C.个人出租住房统一按租金12%税率D.企业自用房产按房产余值1.2%缴纳E.国家机关自用房产免税答案：A、B、D、E解析：个人出租住房房产税税率4%。37.下列关于土地增值税说法正确的有（）。A.增值额未超过扣除项目金额50%部分税率30%B.纳税人隐瞒成交价格，按评估价格确定收入C.个人互换自有居住用房，经核实可免税D.房地产开发费用按取得土地使用权支付金额与开发成本之和的10%计算扣除E.旧房转让按评估价格计算扣除答案：A、B、C、E解析：开发费用可按5%或10%，非一律10%。38.下列关于车辆购置税说法正确的有（）。A.城市公交企业购置公共汽电车可免税B.长期来华定居专家进口自用车辆可免税C.计税价格不含关税D.已征车辆购置税车辆退回经销商可申请退税E.车辆购置税实行一次性征收答案：A、B、D、E解析：计税价格含关税、消费税。39.下列关于印花税说法正确的有（）。A.证券交易印花税由出让方单方缴纳B.应税合同未列明金额的，按件贴花5元C.个人与金融机构借款合同免税D.加工承揽合同按0.05%贴花E.营业账簿按件贴花5元答案：A、C、D解析：未列明金额按实际结算金额；资金账簿按0.025%减半。40.下列关于资源税减免说法正确的有（）。A.低丰度油气田减征20%B.深水油气田减征30%C.稠油、高凝油减征40%D.三次采油减征30%E.煤炭开采企业因安全生产抽采煤层气免征答案：A、B、C、D、E解析：均符合现行政策。三、填空题（每空1分，共20分）41.增值税一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为________%。答案：1342.消费税税目“高档化妆品”指生产（进口）环节销售（完税）价格不低于________元/毫升（克）。答案：1043.城市维护建设税税率：市区________%，县城、镇________%，不在市区、县城、镇________%。答案：7；5；144.房产税从价计征税率为________%，从租计征税率为________%。答案：1.2；1245.车辆购置税税率为________%。答案：1046.耕地占用税税额由省级政府在税法规定幅度内确定，人均耕地低于0.5亩的地区可提高税额但不得超过规定税额的________%。答案：5047.烟叶税税率为________%。答案：2048.土地增值税实行________级超率累进税率，最低税率为________%，最高税率为________%。答案：四；30；6049.资源税对原油、天然气实行________计征为主，煤炭可选择________计征。答案：从价；从价或从量50.增值税小规模纳税人月销售额未超过________万元的，免征增值税。答案：10四、简答题（共30分）51.（封闭型，8分）简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的具体凭证类型及计算方法。答案：（1）凭证类型：①增值税专用发票；②增值税电子普通发票；③注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；④注明旅客身份信息的铁路车票；⑤注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。（2）计算方法：①专票、电子普票：按注明税额抵扣；②航空=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；③铁路=票面金额÷（1+9%）×9%；④公路、水路=票面金额÷（1+3%）×3%。（3）限制：限于与本单位建立了合法用工关系的雇员及劳务派遣员工；国际运输服务不得抵扣。52.（开放型，10分）试述消费税与增值税在征税范围、计税依据、纳税环节等方面的主要区别。答案：（1）征税范围：增值税对货物、劳务、服务、无形资产、不动产普遍征收；消费税仅对特定消费品征收，具有选择性。（2）计税依据：增值税以增值额为计税依据，实行税款抵扣机制；消费税以销售额或销售数量为计税依据，无抵扣机制（除委托加工连续生产）。（3）纳税环节：增值税多环节征收，道道征税；消费税主要在生产、进口、委托加工、批发（卷烟）环节一次征收，零售环节仅对超豪华小汽车加征。（4）税率形式：增值税比例税率为主（13%、9%、6%）；消费税分从价、从量、复合三种形式，税率差异大。（5）税负归宿：增值税为价外税，税负可转嫁；消费税为价内税，税负隐蔽，调控消费目的明显。（6）政策功能：增值税中性筹集收入；消费税调节消费、引导产业结构、增加财政收入。53.（封闭型，6分）列举资源税2024年执行的6项减税优惠政策。答案：①低丰度油气田减征20%；②深水油气田减征30%；③稠油、高凝油减征40%；④三次采油减征30%；⑤煤炭充填开采减征50%；⑥因安全生产抽采煤层气免征。54.（开放型，6分）简述土地增值税清算条件。答案：（1）纳税人申请注销税务登记但未办理清算手续；（2）房地产开发项目全部竣工、完成销售；（3）整体转让未竣工决算房地产开发项目；（4）直接转让土地使用权；（5）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求清算；（6）省级税务机关规定的其他情形。五、计算题（共50分）55.（增值税综合，12分）某家电制造厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生业务如下：（1）销售空调取得不含税收入800万元，开具专票；（2）购进压缩机取得专票注明税额65万元；（3）进口芯片，海关完税价格200万元，关税20万元，增值税税率13%，已取得海关缴款书；（4）将10台自产空调用于职工食堂，同类不含税售价0.5万元/台；（5）支付铁路运输费10万元，取得注明旅客身份信息的铁路车票共2万元（用于销售部门出差），其余为货物运输专票；（6）上月留抵税额12万元。要求：计算当月应纳增值税。答案：（1）销项税额：销售800×13%=104万元视同销售10×0.5×13%=0.65万元合计销项=104+0.65=104.65万元（2）进项税额：压缩机65万元进口增值税=（200+20）×13%=28.6万元运输费专票部分=（10－2）×9%=0.72万元铁路旅客运输=2÷（1+9%）×9%=0.165万元合计进项=65+28.6+0.72+0.165=94.485万元（3）应纳税额=104.65－94.485－12=－1.835万元留抵下期，当月应纳0万元。56.（消费税计算，10分）某酒厂2024年4月发生：（1）销售粮食白酒20吨，不含税销售额160万元；（2）委托加工黄酒10吨，收回后直接出售，同类售价2万元/吨，已代收消费税0.6万元；（3）将自产白酒2吨用于广告样品，无同类售价，成本3万元/吨，成本利润率10%。白酒比例税率20%，从量税0.5元/500克；黄酒从量税240元/吨。要求：计算酒厂当月应自行申报缴纳的消费税。答案：（1）销售白酒：从价=160×20%=32万元从量=20×2000×0.5=20000元=2万元合计34万元（2）委托加工黄酒已代收，收回后直接出售不再缴税。（3）视同销售白