2025税务师涉税服务相关法律考试真题及答案解析

2025税务师涉税服务相关法律考试真题及答案解析1.单项选择题（每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.根据《行政许可法》，下列关于行政许可设定权的表述正确的是（）。A.行政法规可以设定任何行政许可B.地方性法规可以设定企业设立登记许可C.国务院决定可以设定临时性行政许可，实施满一年需要继续实施的，应当提请全国人大制定法律D.部门规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内作出具体规定，但不得增设许可条件答案：D解析：部门规章只能细化上位法，不得增设许可；国务院决定设定临时许可需满两年后提请制定法律，C错；地方性法规不得设定企业登记类许可，B错；行政法规设定许可受法律保留限制，A错。2.纳税人A对甲税务局作出的《税务处理决定书》不服，拟寻求救济。下列关于行政复议期限的表述正确的是（）。A.自知道决定书之日起30日内提出复议B.自决定书送达之日起60日内提出复议C.自决定书载明税款缴纳期限届满之日起60日内提出复议D.自实际缴纳税款之日起60日内提出复议答案：B解析：《税务行政复议规则》第18条，申请人自知道具体行政行为之日起60日内提出复议，送达之日为“知道”时点。3.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的是（）。A.对法人处以1万元以上罚款即可申请听证B.对自然人处以2000元以上罚款即可申请听证C.听证费用由税务机关承担，但申请人败诉的，由申请人承担D.听证主持人由税务机关负责人指定，本案调查人员不得担任答案：D解析：税务处罚听证标准为法人1万元、自然人2000元，A、B金额反了；听证费用一律由税务机关承担，C错；主持人须回避调查人员，D正确。4.根据《民法典》，下列合同中属于典型双务有偿合同的是（）。A.赠与合同B.借用合同C.行纪合同D.保管合同答案：C解析：行纪合同为双务有偿；赠与、借用为无偿；保管可为无偿。5.下列关于公司债券发行条件的表述，符合《证券法》规定的是（）。A.股份有限公司净资产不低于3000万元B.有限责任公司净资产不低于6000万元C.累计债券余额不超过公司净资产的30%D.最近三年平均可分配利润足以支付债券一年利息答案：D解析：证券法第15条，债券发行要求最近三年平均利润足以支付一年利息；净资产要求为股份公司3000万、有限公司6000万，但A、B未区分公司类型；债券余额不超过净资产40%，C错。6.税务机关对B公司实施税收保全，冻结其银行存款。B公司不服欲提起行政诉讼，其起诉期限为（）。A.自收到冻结通知书之日起15日内B.自知道冻结之日起6个月内C.自冻结执行之日起30日内D.自缴纳税款之日起60日内答案：B解析：行政诉讼法第46条，对行政强制措施不服，起诉期限为知道行为之日起6个月内。7.下列关于增值税专用发票开具时限的表述，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.采取托收承付方式，为办妥托收手续当天C.采取赊销方式，为合同约定收款日期当天D.采取分期收款方式，为首次收款当天答案：B解析：增值税暂行条例实施细则第38条，托收承付为办妥托收手续当天；预收货款为货物发出当天，A表述不严谨；赊销、分期收款为合同约定收款日期，C、D错。8.根据《企业破产法》，对债务人的特定财产享有担保权的债权人，在重整期间（）。A.一律暂停行使担保权B.可以行使担保权，但需经人民法院批准C.担保物有损坏风险时，可申请恢复行使D.担保权自动消灭答案：C解析：破产法第75条，重整期间担保权暂停行使，但担保物有损坏或价值减少可能时，担保权人可申请恢复行使。9.下列关于税务司法鉴定意见的证据效力，正确的是（）。A.鉴定意见属于书证，无需质证B.鉴定人未出庭的，鉴定意见不得作为定案依据C.当事人对鉴定意见有异议，可申请重新鉴定，是否准许由法院决定D.税务司法鉴定只能由省级税务机关直属机构进行答案：C解析：刑诉法第192条、民诉法第77条，当事人可申请重新鉴定，法院审查决定；鉴定人不出庭并非绝对排除，B错；鉴定意见需质证，A错；税务司法鉴定机构需入册，不限于省级税务机关，D错。10.下列关于行政复议调解的说法，正确的是（）。A.行政复议调解书经双方当事人签字即具有法律效力B.调解书生效后，申请人不得再就同一事实提起行政诉讼C.对征税行为不得适用调解D.调解应当在受理复议申请之日起30日内完成答案：B解析：行政复议法实施条例第50条，调解书经双方签字并加盖复议机关印章生效，A缺印章；征税行为可调解自由裁量部分，C错；无30日硬性期限，D错；生效后不得再诉，B正确。11.下列关于个人独资企业责任形式的表述，正确的是（）。A.投资人以出资额为限对企业债务承担责任B.企业财产不足清偿债务时，投资人不再承担责任C.投资人以其个人全部财产对企业债务承担无限责任D.投资人可约定承担有限责任答案：C解析：个人独资企业法第2条，投资人承担无限责任。12.根据《行政处罚法》，下列情形应当从轻或减轻处罚的是（）。A.已满14不满18周岁的人有违法行为B.间歇性精神病人在精神正常时违法C.受他人胁迫但情节恶劣D.违法行为轻微但未及时纠正答案：A解析：行政处罚法第30条、第32条，已满14不满18周岁应当从轻或减轻；B、C、D不符合法定从轻情节。13.下列关于税务规范性文件制定程序的表述，正确的是（）。A.县税务局可以制定税收规范性文件B.起草部门必须举行听证会C.文件发布前应当进行合法性审核D.文件可以自公布之日起30日后施行答案：C解析：税务规范性文件制定管理办法第7条、第19条，合法性审核为必经程序；县局无权制定，A错；听证会非必须，B错；原则上自公布之日起30日后施行，但可因紧急情况即时施行，D表述不严谨。14.下列关于有限责任公司股权转让的表述，正确的是（）。A.股东之间可以自由转让股权，无需通知其他股东B.向股东以外的人转让股权，须经全体股东过半数同意C.不同意转让的股东应当购买该股权，不购买的视为同意D.公司章程不得对股权转让另行规定答案：C解析：公司法第71条，不同意转让又不购买的视为同意；股东之间转让应通知公司，A错；对外转让须经其他股东过半数同意，B错；章程可另行规定，D错。15.下列关于行政诉讼举证责任的表述，正确的是（）。A.原告应当证明行政行为合法B.被告应当证明其作出的行政行为合法C.原告对损害事实承担举证责任，但被告对因果关系承担举证责任D.在起诉被告不履行法定职责案件中，原告无需举证答案：B解析：行政诉讼法第34条，被告对行政行为合法性负举证责任；原告对损害事实、因果关系均负举证责任，C错；不履行职责案件原告需举证其提出申请，D错。16.下列关于逃税罪构成要件的说法，正确的是（）。A.纳税人五年内因逃税被刑事处罚后又逃税的，即构成逃税罪B.逃税数额占应纳税额10%以上且数额在5万元以上即可追究刑事责任C.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴税款、滞纳金并接受行政处罚的，一律不予追究刑事责任D.扣缴义务人逃税的，不适用逃税罪答案：B解析：刑法第201条，逃税罪比例为10%且数额5万元；五年内二次逃税需满足比例、数额条件，A错；补缴并接受处罚可不予追究，但五年内二次除外，C错；扣缴义务人可构成逃税罪，D错。17.下列关于电子送达法律文书的表述，正确的是（）。A.受送达人同意电子送达的，以发送成功之日为送达日期B.电子送达不得适用于税务处理决定书C.受送达人未回复确认，但已阅读文书的，视为未送达D.电子送达需经受送达人签订书面确认书答案：A解析：民诉法司法解释第135条，电子送达以发送成功为送达；税务文书可电子送达，B错；阅读即视为送达，C错；可口头或默示同意，D错。18.下列关于行政复议期间具体行政行为执行力的表述，正确的是（）。A.复议期间具体行政行为当然停止执行B.被申请人认为需要停止执行的，可以停止C.申请人申请停止执行，复议机关应当在7日内作出决定D.法律、法规规定停止执行的，可以停止答案：B解析：行政复议法第21条，被申请人认为需要可停止；复议期间不停止执行为原则，A错；申请人申请停止，复议机关可决定是否停止，无7日期限，C错；须法律授权，D表述不严谨。19.下列关于民事法律行为无效的表述，正确的是（）。A.以虚假意思表示实施的民事法律行为无效B.恶意串通损害他人合法权益的行为可撤销C.违背公序良俗的行为可撤销D.无民事行为能力人实施的行为可撤销答案：A解析：民法典第146条，虚假意思表示无效；恶意串通、公序良俗、无行为能力人行为均为无效，非可撤销。20.下列关于税务师事务所行政登记的表述，正确的是（）。A.设立税务师事务所须经国家税务总局批准B.合伙制税务师事务所应当有5名以上合伙人C.有限责任税务师事务所股东中税务师占比不低于60%D.税务师事务所名称中必须包含“税务师”字样答案：D解析：税务师事务所行政登记规程第6条，名称须含“税务师”；省级税务机关登记，A错；合伙制2名以上合伙人即可，B错；有限责任税务师占比不低于80%，C错。21.下列关于行政机关负责人出庭应诉的说法，正确的是（）。A.涉及重大公共利益案件，负责人必须出庭B.负责人不能出庭的，应当委托律师出庭C.负责人出庭的，可另行委托1至2名诉讼代理人D.负责人未出庭的，法院应当中止审理答案：C解析：行政诉讼法司法解释第128条，负责人可委托1至2名代理人；必须出庭情形由法院根据案情决定，A错；可委托工作人员，B错；未出庭不中止，D错。22.下列关于破产债权申报的表述，正确的是（）。A.诉讼未决债权不得申报B.附条件债权在条件成就前不得申报C.连带债权人可以共同申报一笔债权D.债权人未在法院确定期限内申报的，视为放弃债权答案：C解析：破产法第50条，连带债权人可共同申报；诉讼未决、附条件债权均可申报，A、B错；未申报可补充申报，D错。23.下列关于税务行政处罚裁量基准的表述，正确的是（）。A.裁量基准由国家税务总局单独制定并公布B.裁量基准可以作为行政处罚的直接依据C.裁量基准可以排除执法人员对个案情节的考量D.裁量基准应当在行政处罚决定书中引用并载明答案：B解析：行政处罚法第34条，裁量基准可作为处罚依据；省级以下税务机关也可制定，A错；基准不排除个案考量，C错；引用非强制，D错。24.下列关于公司合并的表述，正确的是（）。A.公司合并应当经出席会议股东所持表决权过半数通过B.债权人自接到通知书之日起30日内可要求公司清偿债务或提供担保C.合并后公司注册资本为合并前各公司注册资本之和D.吸收合并应当办理新设公司设立登记答案：B解析：公司法第173条，债权人有权要求清偿或担保；合并决议须经代表2/3以上表决权股东通过，A错；注册资本可协商，C错；吸收合并不新设公司，D错。25.下列关于行政诉讼简易程序的表述，正确的是（）。A.对罚款2000元以下案件可以适用简易程序B.简易程序由审判员一人独任审理C.简易程序应当在立案之日起30日内审结D.当事人可以协议选择适用简易程序答案：B解析：行政诉讼法第82条，简易程序独任审理；罚款额标准为2000元以下或涉及政府信息公开，A表述不全面；45日内审结，C错；无协议选择规定，D错。26.下列关于民事执行和解的表述，正确的是（）。A.执行和解协议具有强制执行力B.和解协议履行完毕的，人民法院应当作执行结案处理C.一方不履行和解协议，对方可直接申请强制执行和解协议D.执行和解协议可以变更生效判决确定的履行义务主体答案：B解析：执行和解协议履行完毕即结案；协议无强制执行力，需恢复原执行，A、C错；不得变更义务主体，D错。27.下列关于税务司法鉴定人回避的表述，正确的是（）。A.鉴定人曾某是本案原告的近亲属，应当自行回避B.对鉴定人回避的决定由司法鉴定机构负责人作出C.当事人申请回避应当在鉴定开始前提出D.对回避决定不服的，可以向人民法院起诉答案：A解析：司法鉴定程序通则第20条，近亲属关系应回避；回避由省级司法行政机关决定，B错；可在鉴定过程中提出，C错；回避决定不可诉，D错。28.下列关于行政机关强制执行程序的表述，正确的是（）。A.行政机关作出强制执行决定前应当催告当事人履行义务B.催告书应当载明申请行政复议的途径和期限C.当事人收到催告书后有权进行陈述申辩，行政机关应当在5日内复核D.强制执行决定书应当当场交付当事人答案：A解析：行政强制法第35条，强制执行前须催告；催告书无需载明复议，B错；陈述申辩复核无5日期限，C错；决定书可留置送达，D错。29.下列关于民事再审启动条件的表述，正确的是（）。A.当事人申请再审应当在判决生效之日起1年内提出B.有新的证据足以推翻原判决的，人民法院应当再审C.原判决适用法律确有错误，当事人未上诉的，不得申请再审D.对生效调解书申请再审期限为调解书生效之日起6个月答案：D解析：民诉法第205条，调解书再审期限为6个月；判决再审期限为6个月，A错；新证据需经审查，非“应当”，B错；未上诉也可再审，C错。30.下列关于税务行政复议中止的表述，正确的是（）。A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关解释的，中止审理B.申请人死亡，其近亲属尚未表明是否参加复议的，终止审理C.中止原因消除后，应当重新申请复议D.中止期间计入复议审理期限答案：A解析：税务行政复议规则第79条，法律适用待解释可中止；申请人死亡未确定权利继受人，中止非终止，B错；中止原因消除后恢复，C错；中止期间不计入期限，D错。31.下列关于民事法律行为代理的表述，正确的是（）。A.委托代理可以采用书面形式，也可以采用口头形式B.法定代理人可以转委托他人代理C.无权代理行为被代理人未作表示的，视为同意D.表见代理属于有权代理答案：A解析：民法典第161条，委托代理可口头；法定代理原则上不得转委托，B错；无权代理未追认则无效，C错；表见代理为无权代理，D错。32.下列关于税务行政处罚信息公开的表述，正确的是（）。A.对自然人罚款500元以下不予公开B.行政处罚信息应当自作出决定之日起7个工作日内公开C.公开期限一般为3年D.当事人可以申请撤销公开答案：B解析：税务行政处罚信息公开办法第8条，7个工作日内公开；自然人处罚均公开，A错；期限5年，C错；不可申请撤销，D错。33.下列关于公司分立的表述，正确的是（）。A.公司分立应当经全体股东一致同意B.分立后的公司对原债务承担连带责任，但分立前与债权人另有约定的除外C.公司分立应当进行清算D.分立决议应当自作出之日起10日内通知债权人答案：B解析：公司法第176条，分立后公司连带承担债务，可约定除外；分立决议为2/3表决权，A错；分立不清算，C错；通知债权人为30日，D错。34.下列关于行政诉讼证据的表述，正确的是（）。A.现场笔录应当由当事人签字，当事人拒绝签字的，笔录无效B.以偷拍、偷录方式取得的证据一律排除C.被告提供的鉴定意见应当载明鉴定机构和鉴定人资质D.原告提供的证据不能证明行政行为违法，则原告败诉答案：C解析：行政诉讼证据规定第32条，鉴定意见须载明资质；当事人拒绝签字可注明，笔录仍有效，A错；偷录未侵害他人合法权益的可采信，B错；被告负举证责任，D错。35.下列关于破产重整计划草案表决的表述，正确的是（）。A.同一表决组的债权人过半数同意即为通过B.出资人组表决适用债权人表决规则C.重整计划草案应当设小额债权组D.部分表决组未通过的，法院不得裁定批准答案：C解析：破产法第82条，可设小额债权组；同一组通过需人数过半且债权额占2/3以上，A错；出资人组表决规则不同，B错；部分组未通过，法院可强制批准，D错。36.下列关于民事公益诉讼的表述，正确的是（）。A.检察机关提起公益诉讼应当公告30日，公告期满无适格主体起诉的，检察机关可以起诉B.公益诉讼案件不得调解C.公益诉讼原告可以提出惩罚性赔偿请求D.公益诉讼判决生效后，受害人不得再提起私益诉讼答案：A解析：民诉法第55条，检察机关需公告；公益诉讼可调解，B错；惩罚性赔偿尚无依据，C错；私益诉讼可另行提起，D错。37.下列关于税务行政复议决定的表述，正确的是（）。A.复议机关应当自受理申请之日起30日内作出决定B.复议决定可以变更原行政行为，但不得加重对申请人的处罚C.复议决定维持原行政行为的，申请人可以原行政机关为被告起诉D.复议决定撤销原行政行为的，应当责令原机关重新作出答案：D解析：税务行政复议规则第83条，撤销决定可责令重作；复议期限60日，A错；变更决定可加重，B错；维持决定以复议机关为共同被告，C错。38.下列关于民事留置权的表述，正确的是（）。A.留置财产必须与债权属于同一法律关系B.企业之间留置不受同一法律关系限制C.留置权成立后，留置权人可以立即处分留置物D.留置权可以约定排除，但不得对抗善意第三人答案：B解析：民法典第448条，企业间留置不受同一法律关系限制；留置后需给债务人宽限期，C错；可约定排除，无善意第三人限制，D错。39.下列关于税务行政赔偿的表述，正确的是（）。A.赔偿请求人应当先向赔偿义务机关提出，也可以在行政复议或诉讼时一并提出B.赔偿义务机关应当自收到申请之日起30日内作出是否赔偿的决定C.赔偿请求人对赔偿决定不服的，可以自收到决定之日起15日内向法院起诉D.行政赔偿诉讼适用民事诉讼程序答案：A解析：国家赔偿法第9条、第14条，赔偿可在复议或诉讼中一并提出；赔偿决定期限两个月，B错；起诉期限为3个月，C错；行政赔偿诉讼适用行政诉讼程序，D错。40.下列关于民事法律行为附条件的表述，正确的是（）。A.附生效条件的合同，自条件成就时生效B.附解除条件的合同，自合同成立时无效C.当事人恶意促成条件成就的，视为条件不成就D.条件必须合法且能够确定发生答案：A解析：民法典第158条，附生效条件合同自条件成就生效；恶意促成视为条件成就，C错；解除条件合同成立即生效，B错；条件不一定确定发生，D错。2.多项选择题（每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）41.根据《行政复议法》，下列关于行政复议参加人的表述正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请B.有权申请行政复议的法人终止的，其权利继受人可以申请C.行政机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关是被申请人D.第三人参加行政复议应当经复议机关批准E.申请人可以委托1至2名代理人参加复议，但应当提交授权委托书答案：A、B、C、E解析：第三人参加复议可通知也可申请，非必须批准，D错。42.下列关于税务司法鉴定委托材料的表述，正确的有（）。A.委托书应当载明鉴定事项、用途及要求B.委托人应当提供真实、完整、充分的鉴定材料C.鉴定机构应当自收到材料之日起7日内决定是否受理D.对材料有异议的，鉴定机构可以拒绝受理E.鉴定材料应当经法院质证后方可移送答案：A、B、C、D解析：税务司法鉴定可在诉前委托，材料无需先质证，E错。43.下列关于公司解散事由的表述，符合《公司法》规定的有（）。A.公司章程规定的营业期限届满B.股东会决议解散C.公司被吊销营业执照D.公司被人民法院判决解散E.公司亏损达到实收股本总额50%答案：A、B、C、D解析：亏损非解散法定事由，E错。44.下列关于行政诉讼调解的表述，正确的有（）。A.行政赔偿案件可以调解B.行政补偿案件可以调解C.行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权案件可以调解D.调解达成协议的，应当制作调解书E.调解书经双方当事人签收后即具有法律效力答案：A、B、C、D、E解析：行政诉讼法第60条及司法解释，上述表述均正确。45.下列关于民事保证方式的表述，正确的有（）。A.当事人对保证方式没有约定的，按照一般保证承担保证责任B.一般保证人享有先诉抗辩权C.连带责任保证的债权人有权直接要求保证人承担保证责任D.保证人可以与债权人约定仅对特定债务承担保证责任E.保证期间没有约定的，为主债务履行期届满之日起6个月答案：A、B、C、D、E解析：民法典第686条、第692条，上述表述均正确。46.下列关于税务行政处罚听证程序的表述，正确的有（）。A.当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出B.税务机关应当在举行听证的7日前通知当事人时间、地点C.听证由税务机关负责人指定非本案调查人员主持D.听证应当制作笔录，并由当事人签字或盖章E.听证结束后，税务机关应当当场作出处罚决定答案：A、B、C、D解析：听证结束后需经负责人审查决定，非当场作出，E错。47.下列关于行政机关滥用职权的表述，属于行政诉讼可撤销事由的有（）。A.行政处罚目的不当B.行政处罚显失公正C.行政处罚考虑不相关因素D.行政处罚违反法定程序E.行政处罚适用法律法规错误答案：A、C解析：目的不当、考虑不相关因素属滥用职权；显失公正属明显不当，B错；程序违法、适用错误属其他违法事由，D、E错。48.下列关于民事诉讼时效中断的表述，正确的有（）。A.权利人提起诉讼或申请仲裁，诉讼时效中断B.义务人同意履行义务，诉讼时效中断C.权利人申请支付令，诉讼时效中断D.诉讼时效中断后，重新计算时效期间E.诉讼时效中断事由消除后，时效继续计算答案：A、B、C、D解析：中断后重新计算，非继续，E错。49.下列关于税务行政复议调解书内容的表述，应当包括的有（）。A.申请人、被申请人名称B.争议事实C.调解结果D.履行方式和期限E.不服调解书的救济途径答案：A、B、C、D解析：调解书为终局，无救济途径，E错。50.下列关于民事执行措施的表述，正确的有（）。A.人民法院可以查询、冻结、划拨被执行人存款B.人民法院可以查封、扣押、拍卖被执行人财产C.人民法院可以对被执行人采取限制高消费措施D.人民法院可以对被执行人采取限制出境措施E.人民法院可以对被执行人处以罚款、拘留答案：A、B、C、D解析：罚款、拘留系对妨碍执行行为，非执行措施，E错。3.填空题（每空1分，共20分）51.根据《行政许可法》，行政许可的实施程序包括申请、受理、审查、________、听证、________、送达等环节。答案：决定；期限52.根据《行政处罚法》，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求________的权利。答案：听证53.根据《公司法》，股份有限公司设立方式有________设立和________设立两种。答案：发起；募集54.根据《民法典》，当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间自________起计算。答案：最后一期履行期限届满之日55.根据《行政强制法》，行政机关实施行政强制执行，应当坚持________与________相结合的原则。答案：教育；强制56.根据《企业破产法》，债权人会议设主席一人，由人民法院从________的债权人中指定。答案：有表决权57.根据《税务行政复议规则》，复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人不得以________的事实和理由作出与原行政行为相同或者基本相同的行政行为。答案：同一58.根据《民事诉讼法》，人民法院审理民事案件，应当根据________和________的原则进行调解。答案：自愿；合法59.根据《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售额和________。答案：销项税额60.根据《刑法》，纳税人采取欺骗手段不缴或者少缴应纳税款，数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成________罪。答案：逃税4.简答题（每题10分，共30分）61.简述税务行政复议与行政诉讼在受案范围上的主要区别。答案要点：（1）复议范围大于诉讼，征税行为必须复议前置；（2）诉讼可对规范性文件一并审查，复议可直接审查；（3）诉讼可对行政协议、行政机关滥用权力等更广行为起诉；（4）复议可对内部行政行为、人事处理等部分不可诉行为进行监督