理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷4

理财规划师（二级）实操知识税收筹划

章节练习试卷4

一、案例单选题（本题共78题，每题1.0分，共78

分。）

案例一：曾女士就职于某公司。该公司职工工资通常是前半年低，后半年高。曾女

士全年的工资收入为48000元，前6个月每月工资为2000元，后6个月每月工资

为6000元。根据案例一，回答下列题目：

1、曾女士全年应缴纳的个人所得税为（）元。

A、2100

B、2820

C、2850

D、3210

标准答案：C

知识点解析：前6个月应缴纳的个人所得税为0,所以全年应纳税额=[（6000-

2000）x15%-l25]x6=2850（元）。

2、如果公司根据历年工资发放情况，将全年工资按月平均发放，则曾女士全年应

缴纳的个人所得税为（）元。

A、2100

B、2820

C、2850

D、3210

标准答案：A

知识点解析：将全年工资按月平均发放，则曾女士每月工资=48000/12=4000（元），

应纳税所得额=4000-2000=2000（元），适用税率为10%,速算扣除数为25。曾女士

全年应纳税额=（2000x10%-25）x12=2100（元）。

案例二：王先生为电气工程方面的专家。2009年担任一所重点大学的客座教授，

1、2、3月份和6、7月份为这所大学的研究生讲学5次，每次收入21600元。该

所大学也欢迎王先生调入学校任教，每月工资4000元，并按月发放津贴5000元。

假设工资、薪金所得免征额为每月2000元。根据案例二，回答下列题目：

3、如果作为客座教授，那么王先生全年税后收入为（）元。

A、90720

B、92080

C、95700

D、96900

标准答案：A

知识点解析：如果作为客座教授，王先生的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，

则全年税后收入二21600x5-21600x（1-20%）x20%x5=90720（元）。

4、如果选择调入学校，签订合同，那么王先生全年税后收入为（）元。

A、90720

B、92080C95700

C、96900

D、C

标准答案：如果作为该校的任职教师，王先生的收入应该作为工资薪金所得纳税，

津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入=（4000+5000）x12-

[（4000+5000-2000）x20%・375]x12=95700（元）。因此应选择调入学校任教。

知识点解析：暂无解析

5、根据前两题的计算结果，王先生选择调入学校，全年税后收入要比兼职讲学高

（沅。

A、1360

B、3620

C、4820

D、4980

标准答案：D

知识点解析：95700-90720=4980（元）。

案例三：翟先生2008年10月份从单位获得工资类收入1500元，由于单位工资较

低，同月在甲公司做了一份兼职工作，收入为每月2500元。根据案例三，回答下

列题目：

6、假设翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资类收入需要缴

纳的所得税为（）元。

A、0

B、30

C、40

D、50

标准答案:A

知识点解析：翟先生与甲公司没有固定的雇佣关系，兼职收入应作为劳务报酬纳

税。翟先生工资类收入（1500元）低于扣除标准（2000元），本月翟先生的工资不用缴

纳个人所得税。

7、翟先生本月劳务报酬收入的应纳税额为（）元。

A、340

B、380

C、400

D、500

标准答案：A

知识点解析：劳务报酬应纳税额=（2500-800）x20%=340（元）。

8、如受翟先生与甲公司有固定的雇佣关系，则翟先生本月应缴纳的个人所得税为

（沅。

A、175

B、235

C、355

D、640

标准答案：A

知识点解析：如果与甲公司有固定的雇佣关系，那么翟先生本月工资性收入应纳税

所得额=1500+2500=4000（元），应纳税额=（4000-2000）x10%-25=175（元）。

9、如果翟先生与甲公司建立固定的雇佣关系，则比没有建立固定的雇佣关系每月

少缴纳税收（）元。

A、45

B、105

C、145

D、165

标准答案：D

知识点解析：与甲公司建立固定的雇佣关系，可节省的税额=175-340=165（元）。

案例四：2009年初，某公司欲给职工发放2008年度全年一次性奖金，经过业绩考

核和奖励测算，其中25名职工获得年终奖，发放金额为每人6300元。公司代扣代

缴个人所得税。根据案例四，回答下列题目：

10、每位获奖职工就其取得的奖金所缴纳的税收数额为（）元。

A、315

B、520

C、605

D、630

标准答案：C

知识点解析：6300/12=525（元），因此年终奖适用税率为10%,速算扣除数为25。

每位获奖职工应纳税额=6300x10%-25=605（元）。

11、如果该公司将年终奖发放额度改为6000元，则每位获奖职工应缴纳的个人所

得税为（）元。

A、300

B、475

C、575

D、672

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

12、由于每位获奖职工少发放奖金300元，每人少交的个人所得税额为（）元。

A、155

B、220

C、305

D、330

标准答案：C

知识点解析：每人少交的个人所得税额=605-300=305（元）。

13、由于每位获奖职工少发放奖金300元，公司少代扣代缴个人所得税为（）

兀O

A、3875

B、5500

C、7625

D、8250

标准答案：C

知识点解析：公司少代扣代缴个人所得税=305x25=7625（元）。

14、发放（）元年终奖与发放6000元年终奖，获奖职工税后收益基本相等。

A、6059

B、6257

C、6306

D、6500

标准答案：C

知识点解析：发放6000元年终奖，每位获奖职工税后收益=6000-300=5700（元）。

假设发放X元年终奖，同样可获得5700元税后收益，则有：X-（XxlO%-

25）=5700o求得：X=6305.6亡6306（元）。

案例五：某公司员工每月工资为3400元，公司在发放工资时代扣代缴员工的个人

所得税。根据案例五，回答下列题目：

15、每位员工每月应缴纳的个人所得税为（）元。

A、115

B、155

C、365

D、520

标准答案：A

知识点解析：每人每月应纳税额=（3400-2000）X10%-25=115（元）。

16、接上题，每位员工全年应纳个人所得税为（）元。

A、1380

B、1860

C、4380

D、6240

标准答案：A

知识点解析：每位员工全年应纳个人所得税为115x12=1380（元）。

17、现在对公司员3232资的发放办法进行相应的调整，将员工每月发放的工资由

3400元改为3000元，每个员工年终发放奖金4800元。在每月发放工资时，每人

应缴纳的个人所得税为（）元。

A、75

B、115

C、205

D、440

标准答案：A

知识点解析：每人每月应纳税额=（3000-2000）x10%-25=75（元）。

18、接上题，除奖金的个人所得税外，每人每年应缴纳的个人所得税为（）元。

A、750

B、900

C、1380

D、2460

标准答案：B

知识点解析：每人每年应纳税额=75x12=900（元）。

19、接上题，每人年终发放奖金应缴纳的个人所得税为（）元。

A、240

B、295

C、355

D、455

标准答案：A

知识点解析：4800/12=400（元），因此年终奖金适用税率为5%,速算扣除数为0。

每人年终发放奖金应缴纳的个人所得税=4800x5%=240（元）。

20、将员工每月发放的工资由3400元改为3000元，每位员工年终发放奖金4800

元。每位员工全年缴纳的所得税为（）元。

A、990

B、1140

C、1195

D、1255

标准答案：B

知识点解析：每位员工全年缴纳的所得税=900+240=1140（元）。

21、方法调整后，每年每位员工全年节税（）元。

A、125

B、240

C、390

D、605

标准答案：B

知识点解析：每年每位员工全年节税额=1380-1140=240（元）。

案例六：郭先生是某公司的副总，年薪10万元。公司根据各月工作繁忙程度的不

同规定，每年1月、2月、11月和12月发给工资13000元，其余8个月每月6000

元。根据案例六，回答下列题目：

22、郭先生1月应预缴个人所得税（）元。

A、1525

B、1585

C、1825

D、1905

标准答案：C

知识点解析：1月应预缴个人所得税=（13000—2000）x20%.375=1825（元）。

23,郭先生3月应预缴个人所得税（）元.

A、655

B、535

C、475

D、425

标准答案：C

知识点解析：3月应预缴个人所得税=（6000-2000）xl5%-125=475（元）。

24、郭先生全年预缴个人所得税总额为（）元。

A、10620

B、11100

C、11020

D、11340

标准答案：B

知识点解析：全年预缴个人所得税总额=1825x4+475x8=11100（元）。

25、年度终了，汇算郭先生全年的应纳税额为（）元。

A、10700

B、10900

C、11000

D、11020

标准答案：A

知识点解析：平均每月收入=100000/12=8333.33（元），平均每月应纳税额=（8333.33-

2000）x20%-375=891.67（元）。全年应纳税额=891.67x12=10700（元）。

26、采取“按年计税、分月预缴”方式比直接按月计算纳税，可节税（）元。

A、320

B、380

C、400

D、420

标准答案：C

知识点解析：如果直接按月计算纳税，则纳税总额为11100元；而按年计税，分月

预缴，纳税总额为10700元。因此可节税400元（11100-10700）。

案例七：彭教授准备将自己多年来的学术成果交给一家出版社出版，预计稿酬所得

为18000元。根据案例七，回答下列题目：

27、如果彭教授以一本书的形式出版该书，则应纳个人所得税为（）元。

A、1926

B、2016

C、2752

D、2880

标准答案：B

知识点解析：稿酬所得一次收入超过4000元的，可扣减20%的费用，适用税率为

20%,并按应纳税额的减征30%。囚此，彭教授稿酬所得应纳税额=18000x（1.

20%）x20%x（l—30%）=2016（元）。

28、若彭教授以四本为一套系列丛书出版，每本稿酬4500元，则应纳的个人所得

税与只出1本的情况相比，所纳的个人所得税（）。

A、增多

B、不变

C、减少

D、无法确定

标准答案：R

知识点解析：分成4本出版并没有改变抵扣标准（20%）和适用税率20%,因此应纳

税额不变。

29、若要减少所纳的个人所得税，假设每本书的稿酬相等，则至少应以（）本为

一套系列丛书出版。

A、3

B、4

C、5

D、6

标准答案：C

知识点解析：稿酬税务筹划的切入点为降低抵扣标准，使抵扣的标准高于20%。

为此，应保证每本书的稿酬不高于4000元，因此，至少出版5本。

30、按照上题的系列丛书方案来出版，能节税（）元。

A、56

B、90

C、128

D、168

标准答案：A

知识点解析：分成五本出版时，应纳税=［（1800（H5-800）x20%x（l-

30%）］x5=1960（元），节税=2016-1960=56（元）。

31、在进行稿酬收入的旗收筹划时，不能节约应纳税额的税收筹划方法是（）。

A、改出版多次为出版一次

B、改一个人写作为多人创作

C、改出版一本书为多本系列丛书出版

D、由出版社负担写作费用

标准答案：A

知识点解析•：再版看作另一次收入，所以改出版1次为出版多次可节税；反之则增

加纳税负担。

案例八：安小姐在一家事业单位工作，每月获得收入1800元。另外，安小姐为甲

公司提供咨询服务，兼职所得为每月3000元。根据案例八，回答下列题目：

32、下列关于安小姐个人所得税的说法，正确的是（）。

A、从单位获得的收入需缴纳个人所得税

B、兼职所得按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税

C、兼职所得按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D、从单位获得的收入和兼职所得应合并计算缴纳个人所得税

标准答案：C

知识点解析：从单位获得的收入1800元低于免征额（2（X）0元），因此不需缴纳个人

所得税；为甲公司提供咨询服务，没有固定的雇佣关系，应按“劳务报酬所得‘缴纳

个人所得税：从单位获得的收入和兼职所得不能合并计算个人所得税.

33、安小姐就其兼职所得应纳个人所得税（）元。

A、336

B、440

C、480

D、600

标准答案：B

知识点解析：兼？所得按劳务报酬所得缴纳个人所得税。应纳税额=（3000・

800）x20%=440（元）。

34、如果安小姐同时与甲公司签订固定的雇佣合同，每月收入不变。那么安小姐每

月应纳个人所得税（）元。

A、295

B、320

C、336

D、440

标准答案：A

知识点解析：安小姐与甲公司有固定的雇佣关系，则由甲公司支付的3000元作为

工资薪金收入应与安小姐单位支付的工资合并缴纳个人所得税。应纳税额

=（1800+3000-2000）x15%-125=295（元）。

35、安小姐同时与甲公司签订固定雇佣合同可比不与甲公司签订合同节税（）

兀O

A、120

B、144

C、145

D、160

标准答案：C

知识点解析：不与甲公司签订合同，安小姐每月应纳税额440元；同时与甲公司签

订合同，安小姐每月应纳税额为295元，可节税145元（440-295）。

案例九：杨先生供职于A公司。公司有两套薪酬方案：甲方案：员工每月工资

3500元.乙方案：由公司替员工支付房租，员工每月工资降为2450元.假设员

工每月房租平均为1050元。根据案例九，回答下列题目：

36、甲方案下，缴纳个人所得税和每月房租之后，杨先生的净收入为（）元。

A、1890

B、2170

C、2285

D、2325

标准答案：D

知识点解析：每月应纳个人所得税=（3500-2000）x10%-25=125（元）。杨先生净收入

=3500-125-1050=2325（元）°

37、乙方案下，杨先生缴纳个人所得税之后，他的净收入为（）元。

A、2310.5

B、2390.5

C、2427.5

D、2430.5

标准答案：C

知识点解析：每月应纳个人所得税=（2450-2000）x5%=22.5（元）。杨先生净收入

=2450-22.5=2427.5（元）。

38、采用乙方案比采用甲方案可多获得（）元的净收入。

A、102.5

B、105.5

C、110.5

D、140.5

标准答案：A

知识点解析：2427.5-2325=102.5（元）。

案例十：陆先生目前每月工资5000元。公司两套员工激励方案：甲方案是“双

薪”，即年底多发一个月工资5000元；乙方案是发放年终奖5000元。根据案例

十，回答下列题目：

39、甲方案下，陆先生12月应纳税额共计（）元。

A、575

B、800

C、950

D、1225

标准答案：C

知识点解析：12月固定工资应纳税额=（5000-2000*15%-125=325（元）。由于对每月

的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此“双薪”部分不再减除费用，全额

作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。因此，“双薪”部分的所得应纳税

额=5000x15%-125=625（元）。12月陆先生应纳税额合计=325+625=950（元）。

40,乙方案下，陆先生12月应纳税额共计（）元。

A、575

B、800

C、950

D、1225

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

41、根据前面两题的计算结果，采用乙方案可比甲方案节税（）元。

A、225

B、275

C、375

D、425

标准答案：C

知识点解析：950-575=375（元）。

案例十一：李先生是一家销售公司的职员，2008年10月、11月、12月的工资分

别为2000元、4500元、2400元。根据案例十一，回答下列题目：

42、李先生2008年第四季度应纳税额共为（）元。

A、215

B、270

C、335

D、395

标准答案：B

知识点解析：免征额为2000元，10月应纳税额=0（元）；11月应纳税额=（4500-

2000）x15%-125=250（76）；12月应纳税额=（2400-2000）x5%=20（元）。因此，李先生

2008年第四季度应纳税额=0+250+20=270（元）。

43、若公司将这三个月的工资平均发放给李先生，则他2008年第四季度应纳税额

共为（沅。

A、215

B、270

C、335

D、395

标准答案：A

知识点解析：平均发放时，每月工资收入=（2000+4500+2400户3=2967（元）；每月应

纳税额=（2967-2000）xl0%-25=71.7（元）。因此，第四季度应纳税额合计

=71.7x3=215（元）。

44、根据前两题的计算结果，如果公司平均发放工资，那么李先生第四季度可节税

（沅。

A、55

B、60

C、65

D、70

标准答案：A

知识点解析：270-215=55（元）。

案例十二：王先生和李先生是同事，两人每月工资均为2000元。王先生年终奖为

5850元，李先生年终奖为6100元。根据案例十二，回答下列题目：

45、关于王先生和李先生年终奖所得纳税的说法，错误的是（）。

A、王先生就其年终奖应纳税292.5元

B、李先生就其年终奖应纳税585元

C、王先生扣除所得税后的奖金实际所得较高

D、李先生扣除所得税后的奖金实际所得较高

标准答案：D

知识点解析：两人每月工资均为2000元，不低于税法允许的扣除额，两人年终奖

不再扣减费用。5850/12=487.5（元），因此王先生年终奖适用税率为5%,速算扣除

数为。元，应纳税额=5850x5%=292.5（元），扣除所得税后的奖金实际所得=5850-

292.5=5557.5（元）。6100/12=508.33（元），因此李先生年终奖适用税率为10%,速算

扣除数为25元，应纳税额=6100xl0%-25=585（元），扣除所得税后的奖金实际所得

二6100-585=5515（元）。

46、如果王先生的年终奖低于6000元，而李先生的年终奖高于6000元，那么下列

说法正确的是（）o

A、无论如何，李先生生终奖扣除所得税后的实际所得都比王先生的高

B、当王先生的年终奖为5999元，李先生年终奖为6300元时，李先生税后所得要

高

C、当王先生年终奖为5900元，李先生年终奖为6200元时，两人年终奖的税后实

际所得相等

D、实务中，对于年终奖不需要进行税收筹划

标准答案：C

知识点解析：5999/12=499.92（元），因此王先生年终奖适用税率为5%,速算扣除数

为0元，应纳税额=5999x5%=299.95（元），扣除所得税后的奖金实际所得=5999-

299.95=5699.05（元）。6300/12=525（7E）,因此李先生年终奖适用税率为10%,速算

扣除数为25元，应纳税额=6300x10%-25=605（元），扣除所得税后的奖金实际所得

二6300-605=5695（元）。此时，王先生的税后所得要大。5900-5900x5%=5605（元）；

6200-（6200x10%-25）=5605（7t）o此时两人税后所得相等。

案例十三：金女士写作能力颇佳，在财经评论方面有独到见解。她被一家财经杂志

社相中。杂志社愿意提供每月30000元的薪酬。金女士有三种选择：调入财经杂志

社，获得工资、薪金；作为杂志特约评论员，获得劳务报酬；作为普通的投稿人，

获得稿酬收入。根据案例十三，回答下列题目：

47、如果金女士选择调入财经杂志社，那么每月所得应纳所得税（）元。

A、3360

B、4800

C、5200

D、5625

标准答案：D

知识点解析•：调入杂志社，作为杂志社员工，收入性质属于千资、薪金所得，其应

纳个人所得税=（30000-2000）±25%-1375=5625（元）。

48、如果金女士选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬，那么她每月所得应纳所

得税（沅.

A、3360

B、4800

C、5200

D、5625

标准答案：c

知识点解析：根据劳务农酬所得加成征税采取超额累进办法，对应纳税所得额超过

20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征

五成，即适用30%的税率（速算扣除数为2000元）。因此，应纳个人所得税

=30000x（1-20%）X30%-2000=5200（7L）O

49、如学金女士选择作为普通投稿人，获得稿酬，那么她每月所得应纳所得税

（沅。

A、3360

B、4800

C、5200

D、5625

标准答案：A

知识点解析：稿酬所得超过4000元的，减除20%的费用。适用税率为20%,并按

应纳税额减征30%。因此，金女士应纳个人所得税=30000x（l-20%）x20%x（l-

30%）=3360（元）。

50、下列关于金女士节税措施的说法，正确的是（）o

A、金女士应选择调入杂志社，作为杂志社职工

13、金女士应选择作为杂志特约评论员，获得劳务报酬

C、金女士应选择作为普通的投稿人，获得稿酬收入

D、三种选择的税负相同，因此无须采取节税措施

标准答案：C

知识点解析：根据前面三题的计算结果可知，金女士的所得若按稿酬所得形式支

付，其税负最轻，劳务农酬其次，工资、薪金税负最重。因此，为了实现减轻税负

的目的，金女士应该考虑作为普通的投稿人，获得稿酬收入。

案例十四：孟某拥有两处房产。2008年12月，孟某将2007年6月以72万元价格

购买的一处房产出售，获得房款80万元；孟某乂将另一处房产出租，收取了当月

租金2500元。根据案例十四，回答下列题目：

51、孟某销售房产适用的营业税率为（）。

A、3%

B、5%

C、8%

D、20%

标准答案：B

知识点解析：孟某销售房产，属于营业税的销售不动产税目，税率为5%。

52、盂某销售房产收入应纳营业税为（）元。

A、2400

B、4000

C、6400

D、16000

标准答案：B

知识点解析：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部

收入减去不动产或土地使用权的购置或者受让原价后的余额为营业额。应纳营业税

额=（80・72）x5%=0.4（万元）,即4000元。

53、孟某出租房产应纳营业税为（）元。

A、75

B、100

C、125

D、200

标准答案：A

知识点解析：对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税

二2500x3%=75（元）。

54、若现在市场上与孟某同等的房屋出租价位1500元/月，则孟某出租房产应纳营

业税为（）元。

A、75

B、100

C、125

D、200

标准答案：C

知识点解析：孟某收取的租金（2500元）超过市场价格较大，不适用于优惠条款。孟

某出租房产应纳营业税=2500x5%=125（元）。

55、孟某转让房产应纳个人所得税为（）元。

A、14800

B、15200

C、16000

D、16200

标准答案：B

知识点解析：销售房产属于财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合

理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率。应纳个人所得税二（800000-

720000-4000）x20%=15200（元）。

案例十五：魏先生夫妇共同经营一间鲜花店。预计年应纳税所得额为6万元。根

据案例十五，回答下列题目：

56、魏先生夫妇的收入适用于个人所得税的（）税目。

A、工资、薪金所得

B、个体工商户的生产经营所得

C、劳务报酬所得

D、承包经营所得

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

57、魏先生夫妇全年应缴纳的个人所得税为（）元。

A、9600

B、10750

C、13750

D、14250

标准答案：D

知识点解析：年应纳税所得额为6万元，适用税率为35%,速算扣除数为6750。

因此，魏先生夫妇全年应缴纳所得税=60000x35%-6750=14250（元）。

案例十六：甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保持在100万元左右。

该公司年不含税外购货物额为65万元左右。根据案例十六，回答下列题目：

58、甲公司如果作为增值税小规模纳税人，适用的征收率为（）。

A、4%

B、5%

C、6%

D、17%

标准答案：c

知识点诵析：工业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是6%,商业小规

模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是4%0

59、甲公司如果作为增值税一般纳税人，适用的税率为（）。

A、4%

B、6%

C、17%

D、33%

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

60、甲公司如果作为增值税小规模纳税人，缴纳的增值税为（）万元。

A、4

B、5

C、6

D、17

标准答案：C

知识点靖析：小规模纳税人不得抵扣进项税，所以应纳增值税税额=100x6%=6（万

元）。

61、甲公司如果作为增值税一般纳税人，缴纳的增值税为（）万元。

A、4

B、5.95

C、6

D、17

标准答案：B

知识点解析：一般纳税人可以抵扣进项税，所以应纳增值税税额=（100-

65）xl7%=5.95（万元）。

62、为了节税，甲公司应当采取的方法是（）。

A、申请税收优惠

B、向税务局提出减税申请

C、申请成为小规模纳税人

D、按照税法的要求建立健全财务和会计核算制度，申请成为增值税一般纳税人

标准答案：D

知识点解析：当一般纳税人增值税税率为17%,小规模纳税人增值税征收率为6%

时，无差别平衡点抵扣率=1-6%/17%=64.71%。甲公司折扣率=65/100=65%〉

64.71%,应选择作为一般纳税人，可比作为小规模纳税人节税0.05万元（6-5.95）。

案例十七：有两家公司均需要建房扩大经营规模，A公司拥有土地，但缺乏资金；

B公司资金充裕，但没有土地。后经过协商，两家公司决定合作建房，A公司提供

土地使用权，B公司提供资金。A、B双方约定均分建成后的房屋。经有关部门评

估，建成后的房屋价值800万元，于是A、B两公司各分得400万元价值的房屋所

有权。根据案例十七，回答下列题目：

63、A公司乖《B公司缴纳的营业税税额分别为（）。

A、0：20万元

B、20万元；0

C、40万元；0

D、20万元；20万元

标准答案:D

知识点解析：对于双方合作建房及分房行为，按照现行税收政策，A公司属于以转

让部分使用权为代价，漫取房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；B公司

属于以转让部分房屋的所有权为代价，换取土地使用权，发生了销售不动产的行

为。因此，A公司应按照转让无形资产缴纳营业税：应纳税额=400x5%=20（万

元）；B公司应按照销售不动产缴纳营业税：应纳税额=400x5%=20（万元）。

64、若A、B两家公司改变合作方式，双方采取分别以土地使用权和资金投资入股

的方式合作建房，贝立）o

A、A公司需缴纳营业税：R公司不需缴纳

B、B公司需缴纳营业税；A公司不需缴纳

C、A公司和B公司均需缴纳营业税

D、A公司和B公司都不需要缴纳营业税

标准答案：D

知识点解析：以不动产没资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的

行为，不征营业税，这样可各节税20万元。

案例十八：某企业从事某项投资活动的年投资收益率为10%。现有两个投资方案

如下：甲方案：第一年缴纳企业所得税10。万元的概率为20%,纳税150万元的

概率为50%,纳税180万元的概率为30%；第二年纳税120元的概率为40%,纳

税160万元的概率为40%,纳税170万元的概率为20%；乙方案：第一年缴纳企

业所得税120万元的概率为30%,纳税140万元的概率为30%,纳税180万元的

概率为40%；第二年纳税130万元的概率为50%,纳税150万元的概率为20%,

纳税160万元的概率为30%。根据案例十八，回答下列题目：

65、甲方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为（）。

A、146万元；149万元

B、149万元；149万元

C、149万元；146万元

D、149万元；150万元

标准答案：C

知识点解析：第一年纳税期望值=100x20%+l50x50%+180x30%=149（万元）；第二

年纳税期望值二120x40%+160x40%+170x20%=146（万元）。

66、乙方案第一年和■二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为（）o

A、143万元；】49万元

B、143万元；150万元

C、149万元；143万元

D、150万元；143万元

标准答案：D

知识点解析：第一年纳税期望值=120X30%+140X30%+180X40%=I50（万元）；笫二

年纳税期望值二130x50%+150x20%+160x30%=143（万元）。

67,甲方案纳税期望值的现值是（）万元v

A、254.55

B、255.87

C、256.12

D、257.64

标准答案：C

知识点解析：纳税期望值的现值=149+（1+10%）+146+（1+1。％产=256.12（万元）。

68、乙方案纳税期望值的现值是（）万元。

A、254.55

B、255.87

C、256.12

D、257.64

标准答案：A

知识点解析：纳税期望值的现值=150+（1+10%）+143汽1+10%）2=254.55（万元）。

69、根据确定性风险节税原理，该企业应作出的选择是（）o

A、选择甲方案

B、选择乙方案

C、选择甲方案并加大投资

D、选择乙方案并加大投资

标准答案：B

知识点解析：在考虑时间价值的情况下，甲方案纳税现值大于乙方案纳税现值

（256.12万元，254.55万元）。乙方案节税，因此应选择乙方案。但若加大了投资，

对各年的应纳税额将需重新估计，并重新计算各方案的纳税现值，根据新的计算结

果做出选择。

案例十九：某工程承包公司承接了某建设单位的一个工程项目，工程总造价250万

元。工程承包公司将该工程转包给了某施工单位，并在转包合同中约定支付给施工

单位工程款200万元。根据案例十九，回答下列题目：

70、若工程承包公司没有与建设单位签订建筑安装工程承包合同，那么工程承包公

司应纳营业税（）元。

A、10000

B、15000

C、25000

D、30000

标准答案：C

知识点解析：若工程承包公司没有与建设单位签订建筑安装工程承包合同，那么就

只能按照“服务业''税目计算缴纳营业税。即：应纳营业税=（250-200）x5%=2.5（万

元），合25000元。

71、如果工程承包公司与建设单位签订了建筑安装工程合同，那么工程承包公司应

纳营业税（）元“

A、10000

B、15000

C、25000

D、30000

标准答案：B

知识点常析：如果工程承包公司与建设单位签订了建筑安装工程合同，那么就按

“建筑业”税目计算缴纳营业税。应纳营业税=（25O-2OO）x3%=1.5（万元），合15000

兀O

72、工程承包