【答案】《税法》(江苏财经职业技术学院)章节期末中国大学慕课答案

第一单元税收的基础知识《税收的基础知识》单元作业1.假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是999元、1000元和1001元。假设现在规定1000元为征税的起征点，并规定税率为10%。那么，这3人在不考虑其他因素时应当如何纳税？

答案：【甲的收入因为没有达到起征点而不纳税；乙的收入正好达到起征点，应该全额计税，应纳税额＝1000×10%＝100（元）丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税，应纳税额＝1001×10%＝100.1（元）】2.假设有A、B、C3人，其当月的收入分别是999元、1000元和1001元。假设现在规定1000元为免征额，税率依然为10%。那么，这3人在不考虑其他因素时应当如何纳税？

答案：【甲的收入在免征额之内而不纳税；乙的收入正好属于免征额的部分，也不需要纳税；丙的收入比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额＝（1001－1000）×10%＝0.1（元）】3.李某2025年取得工资、薪金等综合所得的应纳税所得额为120000元（已扣除税法规定的基本扣除，专项扣除专项附加扣除和其他扣除），如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额不超过36000元的，税率为3%；超过36000元不超过144000元的，税率为10%，速算扣除数为2520元）

答案：【可以用以下两种方法计算应缴纳的个人所得税：第一种方法是按照超额累进税率定义的分解计算方法。应纳个人所得税额=36000×3%+（120000-36000）×10%=1080+8400=9480（元)。第二种方法是按照教材个人所得税法这一章规定的简易计算方法。应纳个人所得税额=120000×10%-2520（速算扣除数）=9480（元）】《税收的基础知识》单元测验1.单选题：负有代扣代缴义务的单位、个人是（）

选项：

A、实际负税人

B、扣缴义务人

C、纳税义务人

D、税务机关

答案：【扣缴义务人】2.单选题：以下关于税收“三性”的说法中，错误的是（）。

选项：

A、强制性是指在税法规定范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则要受到法律的制裁

B、无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。

C、固定性，是指国家通过法律形式预先规定了纳税人、征税对象和征税标准等，征纳双方都必须遵守，不能变动。

D、税收的“三性”是指强制性、无偿性、固定性，它们是统一的整体。

答案：【固定性，是指国家通过法律形式预先规定了纳税人、征税对象和征税标准等，征纳双方都必须遵守，不能变动。】3.单选题：下列税种，属于中央地方共享税的是（）。

选项：

A、消费税

B、车辆购置税

C、房产税

D、印花税

答案：【印花税】4.单选题：下列税种，属于流转税的是（）。

选项：

A、企业所得税

B、增值税

C、印花税

D、车辆购置税

答案：【增值税】5.单选题：税收是凭借（）取得财政收入的一种形式

选项：

A、国家对纳税人提供的服务

B、资产所有权

C、人权

D、政治力量

答案：【政治力量】6.单选题：国家对（）具有偿还的义务

选项：

A、税收

B、财政货币发行

C、国债

D、规费收入

答案：【国债】7.单选题：一个征税对象同时适用几个等级的税率形式是（）

选项：

A、定额税率

B、比例税率

C、超额累进税率

D、全额累进税率

答案：【超额累进税率】8.多选题：税收与其他分配方式相比，具有（）的特征，简称税收的“三性”。

选项：

A、强制性

B、无偿性

C、固定性

D、永久性

答案：【强制性;无偿性;固定性】9.多选题：中国现行税制中采用的累进税率有（）。

选项：

A、全额累进税率

B、超率累进税率

C、超额累进税率

D、超倍累进税率

答案：【超率累进税率;超额累进税率】10.多选题：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，我国现行的税率主要有（）

选项：

A、比例税率

B、定额税率

C、超额累进税率

D、超率累进税率

答案：【比例税率;定额税率;超额累进税率;超率累进税率】11.单选题：税率是税法的核心要素，税率高低是衡量纳税人税负轻重的标志。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】12.单选题：增值税属于中央地方共享税。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】13.单选题：税法和税收密不可分，税收是税法的表现形式，税法是税收所确定的具体内容（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】第二单元增值税《增值税》单元作业21.综合分析题1.海虹商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务。2024年7月有关经营情况如下(1)向果农收购一批苹果,农产品收购发票上注明买价30000元。该批苹果一部分用于销售,一部分无偿赠送关联企业,部分用于职工个人消费。(2)销售烟酒商品取得含增值税价款3955000元,另收取食品袋价款2260元。(3)将一批自制食品作为职工福利,成本7890元,没有同类食品销售价格。(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元,支付设备维护费3000元,维修人员报酬5000元已知:增值税税率为13%,成本利润率为10%,农产品收购发票通过认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题1.海虹商店收购苹果增值税进项税额如何进行税务处理2.计算海虹商店销售烟酒商品的增值税销项税额3.计算海虹商店自制食品的增值税销项税额4.计算海虹商店出租设备的增值税销项税额

答案：【1.（1）外购苹果用于职工个人消费部分,不得抵扣进项税额;(2)外购苹果用于销售、无偿赠送关联企业部分(视同销售货物),需要计算销项税额,对应的进项税额可以抵扣。（2）(3955000+2260)÷(1+13%)×13%=455260(元)（3）7890×(1+10%)×13%=1128.27(元)（4）50000×13%=6500(元)】2.2.某商业企业系增值税一般纳税人，2024年6月从农产品经营者（小规模纳税人）购进农产品一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为30万元，税额为0.9万元，同时支付给运输单位的运费5万元（不含增值税），取得运输部门开具的增值税专用发票，上面注明的不含税运输费0.45万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。如果你是企业财务人员，请问该企业当月将农产品发给职工作福利是否需要纳税？该笔业务当月可以抵扣的进项税是多少？

答案：【2.（1）企业当月将外购农产品发给职工作福利不需要纳税。（2）该笔业务当月可以抵扣的进项税额=（30×9%+0.45）×0.8=2.25万元】3.3.甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2024年5月发生如下事项:(1)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。(2)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定11月15日付款。11月18日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于12月5日支付货款,12月7日收到了甲企业开具的增值税专用发票。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入27.84万元。(4)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。(5)将新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,成本共计1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。已知:甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;增值税税率为13%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。1.计算事项(1)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额2.甲企业上述事项(2)的增值税纳税义务发生时间是哪天3.有关事项(3)中甲企业的销项税额,下列说法正确的是()A.由于甲企业开具了普通发票,该事项不需确认销项税额B.该事项的销项税额=27.84÷(1+3%)×3%=0.81(万元)C.该事项的销项税额=27.84÷(1+13%)×16%=3.84(万元)D.该事项的销项税额=27.84×13%=4.45(万元)4.事项(4)和事项(5)是否是增值税应税行为,是对话销项税额是多少

答案：【3.（1）应交增值税=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.0304(万元)（2）11月15日（3）B.该事项的销项税额=27.84÷(1+3%)×3%=0.81(万元)（4）事项(4)应视同销售货物,销项税额=0.75×10×13%=0.975(万元)事项(5)应视同销售货物,销项税额=1×(1+10%)×13%=0.143(万元)】《增值税》单元测验1.单选题：下列货物中,适用13%的增值税税率的是()。

选项：

A、鲜奶

B、衣服

C、农用挖掘机

D、图书

答案：【衣服】2.单选题：单位和个体经营者发生的下列行为中,应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是()。

选项：

A、将购买的货物用于职工福利

B、将购买的货物用于个人消费

C、将购买的货物用于对外投资

D、将购买的货物用于生产应税产品

答案：【将购买的货物用于对外投资】3.单选题：某小规模商业企业销售货物20800元，当期应纳增值税为（）。

选项：

A、620.97元

B、820元

C、605.83元

D、800元

答案：【605.83元】4.单选题：下列金融业务增值税计税营业额表述中,错误的是()。

选项：

A、保险公司办理初保业务,以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

B、金融机构从事外汇买卖的业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息收入为营业额

D、金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额

答案：【金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额】5.多选题：根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额,不得抵扣的有()。

选项：

A、购进的建筑服务

B、购进的旅客运输服务

C、购进的用于简易计税方法计税项目的货物

D、购进的专用于免征增值税项目的专利技术

答案：【购进的用于简易计税方法计税项目的货物;购进的专用于免征增值税项目的专利技术】6.多选题：根据增值税法律制度的规定,下列各项中,其进项税额不可以从销项税额中抵扣的有()。

选项：

A、职工活动中心在建工程使用的外购物资

B、生产应税产品购入的原材料

C、因管理不善变质的库存购进商品

D、因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

答案：【职工活动中心在建工程使用的外购物资;因管理不善变质的库存购进商品;因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料】7.多选题：根据增值税法律制度的规定,下列各项中,可作为增值税抵扣凭证的有()。

选项：

A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书

C、农产品销售发票

D、防伪税控开具的机动车销售专用发票

答案：【增值税专用发票;海关进口增值税专用缴款书;农产品销售发票;防伪税控开具的机动车销售专用发票】8.单选题：纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】9.单选题：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】10.单选题：提供交通运输业服务、增值电信服务、基础电信服务,适用9%税率。()

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】《增值税》单元作业11.一．简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的概念。2.简述可以抵扣的进项税额包括哪些

答案：【1.（1）增值税一般纳税人是指年应税销售额超过一定标准，会计核算健全，使用增值税专用发票，并凭进货的专用发票和购进生产性劳务的专用发票抵扣进行税额的增值税纳税义务人。（2）增值税小规模纳税义务人是指年应税销售额未超过一定标准，且会计核算不健全的增值税纳税义务人。小规模纳税义务人销货时不使用增值税专用发票，购进货物或劳务时也不得抵扣进行税额。2.（1）.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额（4）购进农产品，未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以扣除率计算进项税额抵扣。】2.计算题1.阳光百货是增值税一般纳税人，2024年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1300元，款未付，货物已入库；（2）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。（3）销售办公用品，开具增值税专用发票，价款为100000，税额为13000。（4）零售日用商品，取得含税收入45200元。假定以上增值税税率一律为13%，要求根据上述资料：（1）计算当期增值税可抵扣的进项税；（2）计算当期增值税销项税；（3）计算当期应纳增值税。

答案：【1.（1）1300+1500×9%+1000=2435元（2）13000+45200÷（1+13%）×13%=18200元（3）18200-2435=15765元】3.计算题2.海峰房地产企业(一般纳税人)自行开发了房地产项目,施工许可证注明的开工日期是2015年1月10日,2016年2月1日开始预售房地产,至2016年4月30日共取得预收款5250万元,已按照营业税规定申报缴纳营业税。A房地产企业对上述预收款开具收据,未开具营业税发票。该企业2016年6月又收到预收款5250万元。2016年6月共开具了增值税普通发票10500万元(含2016年4月30日前取得的未开票预收款5250万元,和2016年6月收到的5250万元),同时办理房产产权转移手续。2016年6月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110万元(其中:注明的增值税税额为110万元)。经计算,本期允许扣除的土地价款为1500万。要求分别选择一般计税方法和简易计税方法计算该企业在7月申报期应申报多少增值税税款?

答案：【2.(1)一般计税方法计下，增值税税款计算如下:1)应预缴税款=5250÷(1+9%)×3%=144.49(万元)2)根据《营改增试点办法》规定,销售额可扣除当期允许扣除的土地价款1500万元。3)该房地产企业在7月申报期应申报应纳税额:销项税额=(5250-1500)÷(1+9%)×9%=3440.37×9%=309.63(万元)进项税额=110(万元)应纳税额=309.63-110=199.63(万元)应补税额=199.63-144.49=55.14(万元)纳税人应在7月申报期应补增值税55.14万元。(2)简易计税方法计下，增值税税款计算如下:1)6月应预缴增值税税款=5250÷(1+5%)×3%=150(万元)2)7月应纳增值税税款=5250÷(1+5%)×5%=250(万元)3)应补增值税税款=5250÷(1+5%)×5%-150=250-150=100(万元)】第三单元消费税消费税单元测验1.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年9月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元

答案：【100110105.47109.54】2.某实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为70.06万元，另向购买者收取了包装费7.91万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为（）万元。

答案：【3.103.453.634.04】3.某日化厂为增值税一般纳税人，2019年9月将自产的200万件化妆品无偿赠送给关联企业，每件化妆品的生产成本为50元，已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。该日化厂当月应缴纳的消费税为（）万元。

答案：【2423．0831504285.711852.94】4.某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税款为20%。进口该批应税消费品应缴纳的消费税为（）万元。

答案：【10.81221.624】5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时适用定额税率的是（）

答案：【红酒啤酒摄像机摩托车】6.2019年9月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）

答案：【（100+30）×20%=26（万元）（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）100×20%=20（万元）100÷（1-20%）×20%=25（万元）】7.某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，2019年8月份生产销售香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存香水精10万元，3月购进香水精100万元，3月底库存香水精20万元。已知化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税（）万元。

答案：【100×15%-100×15%=0100×15%-（10+100-20）×15%=3100×15%-（20-10）×15%=27100×15%=30】8.甲企业是增值税一般纳税人，2019年8月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税售价为10000元,另支付改装费共计30000元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）

答案：【10000×10×10%=1000010000×10÷（1+13%）×10%=8620.69（10000×10+30000）×10%=13000（10000×10+30000）÷（1+13%）×10%=11504.42】9.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）

答案：【签订销售合同的当天收到预收货款的当天发出应税消费品的当天书面合同约定支付预付款的当天】10.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（）

答案：【纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税】11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税税目的是（）。

答案：【电池木制一次性筷子涂料高档西服】12.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（）

答案：【成品油高档手表鞭炮金银首饰】13.下列项目中，进口时从量计征消费税的是（）

答案：【红酒啤酒摄像机摩托车】14.根据消费税规定，成品油纳税环节是（）

答案：【批发环节加油站加油环节生产销售环节消费者购车环节】15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）

答案：【化妆品进口商鞭炮批发商钻石零售商卷烟生产商】16.根据消费税有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是()

答案：【啤酒雪茄烟粮食白酒游艇】17.生产企业销售的下列货物中，应当缴纳消费税的是（）。

答案：【调味料酒电动汽车太阳能电池高尔夫球】18.委托加工应税消费品是指（）

答案：【由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品由受托方提供原材料生产的产品由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品】19.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）

答案：【由受托方代收代缴由委托方在受托方所在地缴纳由委托方收回后在委托方所在地缴纳由委托方在受托方或委托方所在地缴纳】20.我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）

答案：【白酒啤酒小汽车摩托车】消费税单元作业1.【第1题】某化妆品厂，2019年10月发生下列经济业务：（1）销售一批高档化妆品，适用消费税税率为15%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税额13万元，款已存入银行。（2）没收逾期未退的高档化妆品包装物押金22600元。（3）将自产的高档化妆品一批以福利形式发给职工，按照同类产品不含税价计算，价款为50000元，成本价为30000元。（4）受托加工高档化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。（5）将高档化妆品、护肤品装入一盒内作为礼品送给关系户，成本价16000元，不含增值税价格20000元。要求：计算该企业本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税），以万元为单位，保留两位小数。

答案：【应缴纳的消费税=100×15%+2.26÷（1+13%）×15%+5×15%+（20+8）÷（1-15%）×15%+2×15%=15+0.3+0.75+4.91+0.3=21.26（万元）】2.【第2题】某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套高档化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套，没有同类产品的销售价格。2019年10月将100套成套化妆品分给职工作奖励。要求：计算该日化厂上述业务应纳消费税税额（保留两位小数）。（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为15%）

答案：【应纳消费税=100×（90+50）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=2594.12（元）】3.【第7题】高登公司为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。20182019年7月发生以下业务：（1）购进一批原材料A，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000元、增值税税款为800650元，委托迪力公司将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款16001300元，取得迪力公司开具的增值税专用发票；迪力公司同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。高登公司收回时，迪力公司代收代缴了消费税。（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税27522236元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款23600元、增值税37763068元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、增值税166.4135.2元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆，共20根。（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5根赞助给高尔夫球大赛。（4）将自产的3根B型高尔夫球杆移送至非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2根，取得价税合计金额2273622148元。高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题：（1）计算迪力公司应代收代缴的消费税。（2）计算高登公司应自行向税务机关缴纳的消费税。

答案：【（1）迪力企业应代收代缴的消费税=450×20×10%=900（元）。（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）高登企业应自行向税务机关缴纳的消费税=10000÷2×（2+5）×10%+22148÷（1+13%）×10%-3765.6=1694.4（元）。】4.【第8题】兰亭白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒10吨，开具普通发票，取得含税收入100万元，另收取品牌使用费3万元、包装物押金10万元。（2）提供5万元的原材料委托当地一家加工厂加工散装药酒500千克，收回时向加工厂支付不含增值税的加工费2万元，加工厂已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中400千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1000瓶，以每瓶不含税售价80元通过非独立核算门市部销售完毕。（4）将委托加工收回剩余的100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克70元。药酒的消费税税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）本月该企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税为多少万元？（2）加工厂代收代缴的消费税为多少万元？（3）本月该企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税为多少万元？（4）本月该企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税为多少万元？

答案：【①本月该企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（100+3+10）÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5÷10000=21（万元）②加工厂代收代缴消费税=（5+2）÷（1-10%）×10%=0.78（万元）③本月该企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1000×80÷10000×10%=0.8（万元）④本月该企业分给职工散装药酒由于其同类不含税的销售价格小于受托方的计税价格，所以不缴纳消费税。】5.【第3题】某酒厂2019年10月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税。

答案：【组成计税价格=（35000+35000×10%+0.2×2000×0.5）÷（1-20%）=48375（元）应纳消费税=48375×20%+0.2×2000×0.5=9875（元）】6.【第4题】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。要求：计算该厂应代收代缴的消费税税额。（已知以上款项均不含增值税，化妆品消费税税率为15%）

答案：【答案：应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=7941.18（元）】7.【第5题】某商业企业2019年10月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为40%，消费税税率为15%），已取得海关开具的专用缴款书，10月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含增值税销售收入212000元。要求：计算销售环节应纳税额。（假定该企业没发生其他增值税业务）

答案：【进口环节应纳增值税=82000×（1+40%）÷（1-15%）×13%=17557.65（元）销售环节不交消费税销售环节应交增值税=212000×13%-17557.65=10002.35（元）】8.【第6题】安心地板厂系增值税一般纳税人，2019年10月发生如下业务：（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。（2）从达生实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.65万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。（5）将新生产的豪华实木地板赠送给重要客户，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（保留两位小数，以万元表示）（1）计算安心地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算安心地板厂应向税务机关缴纳的消费税。

答案：【（1）进口环节应缴纳的消费税=8×（1+30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）进口环节应缴纳的增值税=8×（1+30%）÷（1-5%）×13%=1.42（万元）进口环节应缴纳的消费税、增值税=0.55+1.42=1.97（万元）（2）应向税务机关缴纳的消费税=32×5%-0.55×20%-5×5%×70%+150×5%+200×5%+90×（1+5%）÷（1-5%）×5%=（32+150+200）×5%-0.29+4.97=23.78（万元）】第四单元关税关税单元测验1.单选题：进出口货物完税放行后，如发现少征或者漏征关税税款（非纳税人原因），海关应自缴纳税款或者货物、物品放行之日起（）内，向纳税人补征。

选项：

A、1年

B、2年

C、3年

D、4年

答案：【1年】2.单选题：根据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。

选项：

A、有商业价值的进口货样

B、外国政府无偿赠送的物资

C、福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品

D、科贸公司进口的科教用品

答案：【外国政府无偿赠送的物资】3.单选题：对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。这种税率成为（）。

选项：

A、复合税

B、滑准税

C、配额税

D、选择税

答案：【选择税】4.单选题：根据关税的有关规定，下列进口货物可享受特定减免税的有（）。

选项：

A、加工贸易产品

B、无商业价值的广告品

C、海关放行前损失的货物

D、关税税额在人民币50元以下的一票货物

答案：【加工贸易产品】5.单选题：下列项目中，不属于关税特定减免税的有（）。

选项：

A、科教用品

B、残疾人专用品

C、慈善捐赠物资

D、关税税额在人民币50元以下的一票货物

答案：【关税税额在人民币50元以下的一票货物】6.单选题：下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

选项：

A、外国政府无偿赠送的物资

B、具有一定商业价值的货样

C、海关放行后损坏的进口货物

D、关税税额为人民币80元的一票货物

答案：【外国政府无偿赠送的物资】7.单选题：在进行税则归类时，进口海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。

选项：

A、当地外贸部门

B、海关总署

C、国务院

D、财政部

答案：【海关总署】8.单选题：以下项目不需计入进口货物关税完税价格的是（）。

选项：

A、货价

B、境外运费

C、由买方负担的包装费

D、由买方负担的购货佣金

答案：【由买方负担的购货佣金】9.单选题：下列项目中，应计入出口货物完税价格的是（）。

选项：

A、离境口岸至境外口岸之间的保险费

B、离境口岸至境外口岸之间的运输费

C、工厂至离境口岸之间的运输费、保险费

D、出口关税

答案：【工厂至离境口岸之间的运输费、保险费】10.单选题：按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接收货物申报之日前后的一定时间之内，该时间是（）。

选项：

A、60日

B、75日

C、90日

D、120日

答案：【90日】11.单选题：海关按照相同或类似货物成交价格进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以一定的价格为基础审查确定完税价格，适用的价格是（）。

选项：

A、可供选择的价格中较高的价格

B、可供选择的价格中平均的价格

C、可供选择的价格中最低成交的价格

D、最低限价

答案：【可供选择的价格中最低成交的价格】12.单选题：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。

选项：

A、3个月

B、6个月

C、9个月

D、12个月

答案：【6个月】13.单选题：下列措施中，不属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

选项：

A、补征税额

B、强制扣缴

C、变价抵缴

D、征收关税滞纳金

答案：【补征税额】14.单选题：某企业海关进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则该企业应纳关税（）万元。

选项：

A、250

B、251

C、251.75

D、260

答案：【251.75】15.单选题：某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同城运费率计算的运费25万元。假定关税税率20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。

选项：

A、34

B、40.12

C、40

D、35

答案：【40.12】16.单选题：我国某公司2019年8月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费、保险费共计10万元。另支付甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。

选项：

A、25.6

B、29.6

C、31.6

D、34

答案：【31.6】17.单选题：下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）。

选项：

A、经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率

B、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率

C、出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D、进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率

答案：【进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率】18.单选题：下列不属于关税纳税义务人的是（）。

选项：

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人

C、邮递出口物品的收件人

D、进境物品的携带人

答案：【邮递出口物品的收件人】19.单选题：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。

选项：

A、适用特惠税率

B、适用协定税率

C、适用暂定税率

D、从低适用税率

答案：【从低适用税率】20.单选题：关税税率随进口商品价格从高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。

选项：

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

答案：【滑准税】21.多选题：由买方负担的下列费用中个，应计入进口货物关税完税价格的有()。

选项：

A、境外考察费

B、境外运输费

C、境外保险费

D、境外包装劳务费

答案：【境外运输费;境外保险费;境外包装劳务费】22.多选题：下列能独立区分的项目不计入进口货物关税完税价格的有()。

选项：

A、机械进口后的维修费

B、货物运抵境内输入地点钱的运输费

C、进口关税

D、进口消费税

答案：【机械进口后的维修费;进口关税;进口消费税】23.多选题：海关可以客观量化的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有()。

选项：

A、境内生产的货物在境内的销售价格

B、可供选择的价格中最低的价格

C、货物在出口地市场的销售价格

D、最低限价或无端虚构的价格

答案：【境内生产的货物在境内的销售价格;货物在出口地市场的销售价格;最低限价或无端虚构的价格】24.多选题：使用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，应扣除的项目有()。

选项：

A、境内第一销售环节销售时的利润

B、进口关税和进口消费税

C、运抵境内输入地点前的运保费

D、运抵境内输入地点后的运保费

答案：【境内第一销售环节销售时的利润;进口关税和进口消费税;运抵境内输入地点后的运保费】25.多选题：我国关税法律法规中，目前原产地规定采用（）。

选项：

A、全部产地生产标准

B、参与性加工标准

C、实质性加工标准

D、挂靠性加工标准

答案：【全部产地生产标准;实质性加工标准】26.多选题：下列关于关税税率的表述，错误的是（）。

选项：

A、进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的

B、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定

C、我国进口商品绝大部分采用从价定律的征税方法

D、原产地不明的进口货物不予征税

答案：【进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的;原产地不明的进口货物不予征税】27.多选题：下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有()。

选项：

A、进口环节缴纳的消费税

B、单独支付的境内技术培训费

C、由买方负担的境外包装材料费用

D、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

答案：【由买方负担的境外包装材料费用;由买方负担的与该货物视为一体的容器费用】28.多选题：根据关税的有关规定，下列进口货物中课享受法定免税的有（）。

选项：

A、外国企业无偿赠送的物资

B、国际组织无偿赠送的物资

C、福利机构进口的国内不能生产的符合规定残疾人专用品

D、关税税额在人民币50元以下的一票货物

答案：【国际组织无偿赠送的物资;关税税额在人民币50元以下的一票货物】29.多选题：下列各项符合关税延期纳税规则的有（）。

选项：

A、因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下造成无法按期纳税

B、经税务机关批准

C、提供税款担保

D、期限最长不得超过3个月

答案：【因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下造成无法按期纳税;提供税款担保】30.多选题：下列关于出口货物关税完税价格的说法正确的有（）。

选项：

A、出口关税不计入完税价格

B、在境内输出地点装载前发生的运费应包含在完税价格中

C、出口货物关税完税价格包含出口关税价格

D、在境内输出地点装载后发生的保险费不计入完税价格

答案：【出口关税不计入完税价格;在境内输出地点装载前发生的运费应包含在完税价格中;在境内输出地点装载后发生的保险费不计入完税价格】31.单选题：我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】32.单选题：进口适用税率的选择是根据货物的不同起运地而确定的（）。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】33.单选题：报关时海关代征的增值税和消费税应计入货物关税完税价格。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】34.单选题：外国企业无偿赠送的物资，可免征关税。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】35.单选题：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】关税单元作业1.1.深圳华涛进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为2820万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货租金20万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费100万元、向卖方支付的佣金30万元），另支付货物运抵我国深圳港的运费、保险费等70万元。假设该货物适用的关税税率为20%。请问：该公司进口环节应缴纳的关税税额为多少？

答案：【进口货物完税价格=离岸价+软件费+向卖方支付的佣金-购货佣金+运保费，因此，该公司此次进口该批货物关税完税价格=2820+100+30-20+70=3000（万元）。】2.2.美美企业2019年7月1日免税进口一台机器设备，到岸价格为300万元，海关规定的监管年限为2年。美美企业于2020年3月31日将该设备出售，则美美企业应补交关税的完税价格为多少万元。

答案：【答案：应补缴关税=300×［1-9÷（2×12）］=187.5】3.3.具有进出口经营权的星月化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年8月进口一批高档化妆品，成交价格为100万元（折合人民币，下同），支付境外技术培训费共计2万元。运抵我国境内输入地点起卸前的运保费无法确定，海关按同类货物同期运输费估定运费为5万元。缴纳进口税金后海关放行，星月企业将此批化妆品从海关运往企业，支付运输公司（一般纳税人）不含税运费1万元，并取得增值税专用发票。当月，将此批化妆品全部销售，取得含税销售额226万元。该批化妆品进口关税税率为15%，消费税税率为15%；本月取得的票据均允许在当月抵扣。要求：（1）计算其关税完税价格。（2）计算其进口环节应纳的关税。（3）计算其进口环节应纳的税金合计。

答案：【答案：①进口关税完税价格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（万元）。②进口关税=105.32×15%=15.80（万元）。③进口环节增值税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（万元）；进口环节消费税=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（万元）；进口环节应纳税金合计=15.80+18.52+21.37=55.69（万元）。】第五单元企业所得税企业所得税单元作业1.2019年八一农垦企业销售本企业自己生产农产品,实现产品销售所得1010万元(其中棉花销售所得为200万元,中药材销售所得为50万元,牲畜、家禽销售所得为180万元,远洋捕捞产品销售所得为100万元,花卉销售所得为120万元,茶及其它饮料作物销售所得为100万元,香料销售所得为60万元,内陆养殖所得为200万元)。农产品初加工所得150万元，农技推广和农机作业所得80万，财政拨款1000万元，接收捐赠收入300万元。试计算2019年该农垦企业应缴纳多少企业所得税。

答案：【免税收入项目：棉花销售所得、中药材销售所得、牲畜、家禽销售所得、远洋捕捞产品销售所得、农产品加工所得、农技推广和农机作业所得。减半征税收入项目：花卉销售所得、茶及其它饮料作物销售所得、内陆养殖所得。不征税收入项目：财政拨款。全额征税收入项目：接收捐赠收入。应纳税所得额=（120+100+60+200）×50%+500=740万元应缴纳所得税额=740×25%=185万元】2.安淮公司经税务机关核定，其2019年度的生产经营情况如下：全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；购买国债取得利息收入40万元；缴纳非增值税税金及附加300万元；发生管理费用760万元，其中业务招待费70万元；发生财务费用200万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（含公益性捐赠38万元）。利润总额中含在M国分厂取得的税前所得100万元人民币，在M国缴纳企业所得税16.5万元人民币。该公司适用的所得税税率是25%。要求：计算安淮公司2019年应纳企业所得税税额。

答案：【销售收入=5600+800=6400（万元）利润总额=6400+40+100-4000-660-300-760-200-250=370（万元）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额40万元。实际发生业务招待费的60%=70×60%=42（万元）销售收入的5‰=6400×5‰=32（万元）允许税前扣除招待费金额应为32万元，实际应当调增应纳税所得额38万元（70-32）。捐赠扣除标准=370×12%=44.4（万元）实际捐赠38万元，允许税前扣除的捐赠金额为38万元。应纳税所得额=370-40+38+100=468（万元）100×25%=25（万元），25>16.5，实际应抵免所得税16.5万元。该企业应缴纳企业所得税=468×25%-16.5=100.5（万元）】企业所得税单元测验1.单选题：纷云软件公司是我国重点扶持的高新技术企业。2019年度该企业的应纳税所得额为400万元，该企业2019年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

选项：

A、50

B、60

C、30

D、40

答案：【60】2.单选题：甲企业属于创业投资企业，2017年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元、股权持有至2019年3月31日。甲企业2019年度生产经营所得为450万元，2019年应纳税所得额为（）万元。

选项：

A、275

B、68.75

C、175

D、112.5

答案：【275】3.单选题：企业安置残疾人员的，在计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。

选项：

A、10%

B、20%

C、50%

D、100%

答案：【100%】4.单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。

选项：

A、股权转让收入

B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、国债利息收入

答案：【依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费】5.单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产（）。

选项：

A、以经营租赁方式出租的固定资产

B、房屋、建筑物

C、已提足折旧继续使用的固定资产

D、季节性停用的机器设备

答案：【已提足折旧继续使用的固定资产】6.单选题：根据我国企业所得税法律制度的规定，重点支持的高新技术企业优惠税率是（）。

选项：

A、25%

B、20%

C、15%

D、10%

答案：【15%】7.单选题：根据企业所得税法律制度的规定，2019年企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（）。

选项：

A、75%

B、100%

C、150%

D、200%

答案：【75%】8.单选题：某企业为创业投资企业，2017年12月5日，该企业采取股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2019年度该企业利润总额900万元。假定不考虑其他纳税调整事项，该企业应缴纳（）万元企业所得税。

选项：

A、225

B、175

C、190

D、172

答案：【190】9.单选题：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）

选项：

A、各项经济合同违约金和罚款

B、各项税收滞纳金、罚款支出

C、非广告性质的赞助支出

D、企业按规定提取的存货减值准备

答案：【各项经济合同违约金和罚款】10.单选题：某法国企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得应向中国政府交纳的企业所得税实际适用的税率是（）

选项：

A、20%

B、15%

C、10%

D、25%

答案：【10%】11.单选题：福瑞达是小型微利企业，2019年度盈利30万元。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

选项：

A、7.5

B、6

C、1.5

D、4.5

答案：【1.5】12.单选题：下列各项中属于免税收入的是（）。

选项：

A、国债利息收入

B、符合条件的非营利组织的收入

C、依据收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金

D、因债权人缘故确实无法支付的应付款项

答案：【国债利息收入】13.单选题：某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税法相关规定，税前扣除方法（）。

选项：

A、一次性在税前扣除

B、按奶牛寿命在税前分期扣除

C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

答案：【按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除】14.单选题：甲企业适用的企业所得税税率为25%，2019年购置环保专用设备用于生产经营，取得普通发票上注明设备价款30万元；经税务机关审核甲企业2019年度应纳税所得额为108万元，甲企业实际应缴纳的企业所得税是（）万元。

选项：

A、15

B、24

C、17

D、5

答案：【24】15.单选题：按照企业所得税法规定，某机械制造企业全年销售收入为1500万元，其广告费的列支限额是（）。

选项：

A、75万元

B、225万元

C、7.5万元

D、180万元

答案：【225万元】16.单选题：某企业2019年实现利润总额120万元，在营业外支出账户列支了16万捐款，其中有7万元是通过红十会向贫困地区的捐款，另外9万元直接捐给了贫困大学生，请计算该企业允许税前扣除的捐款数额是（）万元。

选项：

A、16

B、7

C、14.4

D、9

答案：【7】17.单选题：2019年甲企业取得销售收入300万元，广告费支出45万元，上年结转广告费18万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2019年准予税前扣除的广告费是（）万元。

选项：

A、15

B、30

C、45

D、60

答案：【45】18.单选题：安淮有限公司2018年销售收入2500万元，广告费支出430万元，2019年销售收入3000万元，广告费支出300万元，则2019年准予税前扣除的广告费为（）万元。

选项：

A、300

B、450

C、355

D、245

答案：【355】19.单选题：2019年淮阴正大制药厂取得商品销售收入3000万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费35万元，广告费230万元，业务宣传费100万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（）万元。

选项：

A、365

B、465

C、345

D、330

答案：【345】20.单选题：淮阴正大制药厂2019年度取得产品销售收入6000万元，销售多余原材料取得收入450万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入70万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费70万元。该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（）万元。

选项：

A、242.6

B、42

C、70

D、247.4

答案：【242.6】21.多选题：根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（）。

选项：

A、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

C、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

D、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

答案：【创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免】22.多选题：下列各项中，对固定资产计税基础说法正确的是（）。

选项：

A、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

B、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

C、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

D、通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

答案：【外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。;通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。】23.多选题：甲公司是在我国A市注册成立的企业，下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）。

选项：

A、甲公司应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴

B、甲公司企业所得税的纳税地点为A市

C、甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税

D、甲公司2019年纳税年度自2019度年1月1日起至2019年12月31日止

答案：【甲公司应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴;甲公司企业所得税的纳税地点为A市;甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税;甲公司2019年纳税年度自2019度年1月1日起至2019年12月31日止】24.多选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有()。

选项：

A、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B、以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入

答案：【企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额;采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定;接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入】25.多选题：以下属于非居民企业的有（）。

选项：

A、依中国法律在中国境内成立的企业

B、依照外国（地区）法律成立但实际管理中国境内的企业

C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

答案：【依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业;在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业】26.多选题：以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（）。

选项：

A、合伙企业

B、个人独资企业

C、中外合资企业

D、内资企业

答案：【中外合资企业;内资企业】27.多选题：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。

选项：

A、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

B、花卉、茶的种植

C、林木的培育和种植

D、农产品初加工

答案：【蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植;林木的培育和种植;农产品初加工】28.多选题：在计算企业所得税时不得从收入总额中扣除的税金有（）

选项：

A、土地增值税

B、企业所得税

C、允许抵扣的增值税

D、房产税

答案：【企业所得税;允许抵扣的增值税】29.多选题：下列项目在会计利润的基础上应调增应纳税所得额的项目有（）

选项：

A、多提职工福利费

B、多列无形资产摊销

C、国库券利息收入

D、各项税收的滞纳金、罚金

答案：【多提职工福利费;多列无形资产摊销;各项税收的滞纳金、罚金】30.多选题：根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（）。

选项：

A、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

B、扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

答案：【应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳;对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人】31.多选题：以下属于核定征收企业所得税范围的是（）。

选项：

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

答案：【依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的】32.多选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。

选项：

A、销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

B、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入

C、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

D、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

答案：【销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入;以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入;采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理】33.多选题：下列关于收入确认时间的说法中，不正确的有（）。

选项：

A、转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。

B、企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

答案：【转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入。;股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现;特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现】34.多选题：根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（）

选项：

A、财政拨款

B、国债利息收入

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、租金收入

答案：【财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费】35.多选题：下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。

选项：

A、经济林

B、薪炭林

C、产畜

D、役畜

答案：【经济林;薪炭林;产畜;役畜】36.单选题：销售货物收入指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】37.单选题：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】38.单选题：免税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不作为应纳税所得额组成部分的收入，不应列为征收范围的收入。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】39.单选题：生物资产分为生产性生物资产、消耗性生物资产、公益性生物资产。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】40.单选题：非居民企业未在中国境内设立机构的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（）。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】41.单选题：生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】42.单选题：生物资产中只有生产性生物资产能够计提折旧。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】43.单选题：企业应当自生产性生物资产投入使用的月份起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】44.单选题：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】45.单选题：非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。（）

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】第六单元个人所得税个人所得税单元测验1.单选题：对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。

选项：

A、劳务报酬所得

B、经营所得

C、偶然所得

D、工资、薪金所得

答案：【经营所得】2.单选题：根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是（）。

选项：

A、中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得

B、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得

C、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

D、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得

答案：【中国境内的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得】3.单选题：作家李某2019年8月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于李某该项收入计缴个人所得税的表述中，正确的是（）。

选项：

A、应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税

B、应按“工资、薪金所得”项目计缴个人所得税

C、应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税

D、应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税

答案：【应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税】4.单选题：2019年4月，退休职工张某取得的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是（）。

选项：

A、福利彩票中奖5500元

B、商场有奖销售中奖260元

C、报刊上发表文章取得报酬1200元

D、其任职单位重阳节发放补贴800元

答案：【福利彩票中奖5500元】5.单选题：根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按“（）”项目缴纳个人所得税。

选项：

A、工资、薪金所得

B、劳务报酬所得

C、利息、股息、红利所得

D、偶然所得

答案：【工资、薪金所得】6.单选题：在我国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2019年度属于我国个人所得税居民纳税义务人的是（）。

选项：

A、甲国迈克先生，2019年在华工作5个月

B、乙国关东先生，2019年10月1日入境，2020年5月30日离境

C、丙国密斯先生，2019年10月1日入境，2020年12月31日离境，其间3次临时离境，每次20天

D、丁国曹先生，2019年8月1日入境，2020年4月1日离境，期间临时离境50天

答案：【丙国密斯先生，2019年10月1日入境，2020年12月31日离境，其间3次临时离境，每次20天】7.单选题：2019年12月，信阳公司职员王某取得的下列收入中，应计入”工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。

选项：

A、劳动分红2000元

B、差旅费津贴200元

C、独生子女补贴3元

D、误餐补助50元

答案：【劳动分红2000元】8.单选题：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（）。

选项：

A、工龄补贴

B、加班补贴

C、差旅费津贴

D、岗位津贴

答案：【差旅费津贴】9.单选题：大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税的是（）。

选项：

A、作品参展收入

B、出版书画作品收入

C、学术报告收入

D、审稿收入

答案：【出版书画作品收入】10.单选题：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（）。

选项：

A、提供著作的使用权取得的所得

B、提供专利的使用权取得的所得

C、提供房屋使用权取得的所得

D、提供商标的使用权取得的所得

答案：【提供房屋使用权取得的所得】11.多选题：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。

选项：

A、不在新城公司任职、受雇，只担任新城公司董事的朱某，从新城公司取得的董事费收入2万元

B、在美化公司任职同时兼任监事的王某，从美化公司取得的监事费收入2万元

C、在欣欣杂志社任职的记者陈某因在本单位杂志上发表作品取得收入2万元

D、受雇于荣欣杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入2万元

答案：【在欣欣杂志社任职的记者陈某因在本单位杂志上发表作品取得收入2万元;受雇于荣欣杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入2万元】12.多选题：根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按”劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

选项：

A、某大学教授从星美公司取得的咨询费

B、华容设计院设计