2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案

2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.下列关于涉税服务业务约定书的说法中，正确的是（）。A.约定书一经签署不得变更B.约定书可不列明服务目标C.约定书应载明服务范围、服务目标、双方责任与义务D.约定书无需客户盖章即可生效【答案】C2.税务师接受委托对甲公司2024年度企业所得税汇算清缴实施鉴证，发现甲公司将2023年12月已确认收入的发票在2024年1月红字冲回，并于当月重新开具蓝字发票，金额不变。上述处理对企业所得税的影响是（）。A.应调减2023年度应纳税所得额B.应调增2024年度应纳税所得额C.不影响应纳税所得额D.应调增2023年度应纳税所得额【答案】C3.下列项目中，属于涉税鉴证业务工作底稿“综合类”底稿的是（）。A.发票真伪查验截屏B.企业会计政策说明C.银行对账单D.纳税申报表草稿【答案】B4.税务师在代理增值税一般纳税人申报时，发现客户将旅客运输服务进项税额填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”，税务师应提出的正确处理建议是（）。A.无需调整，系统可自动识别B.应填入第1栏“认证相符的增值税专用发票”C.应填入第10栏“旅客运输服务”D.应填入第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”【答案】C5.下列关于涉税专业服务信用评价的说法中，错误的是（）。A.信用积分采取百分制B.税务师事务所信用等级分为A、B、M、C、D五级C.税务师个人信用积分不影响事务所积分D.被认定为T级将纳入重点监管对象【答案】C6.税务师对乙公司资产损失税前扣除实施鉴证，下列证据中，属于外部证据的是（）。A.公司内部技术鉴定报告B.公安机关出具的被盗证明C.公司仓库盘点表D.公司管理层情况说明【答案】B7.下列关于税务行政复议代理业务的说法中，正确的是（）。A.税务师可代为提起复议，但不得代为签收法律文书B.税务师事务所统一接受委托后，不得再转委托律师C.税务师可指导纳税人提供证据，但不得代为提交D.税务师可代为申请停止执行具体行政行为【答案】D8.税务师在代理个人所得税汇算清缴时，发现纳税人同时取得工资薪金与劳务报酬，已分别预扣预缴税款，下列说法正确的是（）。A.劳务报酬不得并入综合所得B.纳税人可选择将劳务报酬并入综合所得C.工资薪金与劳务报酬必须合并计税D.劳务报酬已预扣税款大于汇算应纳税款时，差额不退【答案】C9.下列关于增值税期末留抵退税代理业务的表述中，符合现行政策的是（）。A.小微企业需连续六个月增量留抵大于零方可申请B.制造业企业需自2019年4月起未享受即征即退政策C.纳税人取得退税款后，应相应调减期末留抵税额D.退税到账后无需进行账务处理【答案】C10.税务师对丙公司实施土地增值税清算鉴证，发现公共配套设施产权属于全体业主，其建造成本应（）。A.计入开发成本，允许扣除B.计入开发费用，不允许扣除C.计入期间费用，允许扣除D.不允许扣除【答案】A11.税务师在代理企业年度关联交易同期资料准备业务时，下列属于本地文档必须披露的内容是（）。A.企业集团全球运营流程B.关联劳务合同复印件C.可比公司筛选标准及理由D.国别报告【答案】C12.下列关于电子发票风险防范的表述中，符合税务师执业规范的是（）。A.仅需核对票面二维码即可确认真伪B.发现异常发票应直接退回客户，无需报告C.应通过全国增值税发票查验平台逐票查验D.电子发票无需留存纸质打印件【答案】C13.税务师代理个体工商户经营所得汇算清缴，业主本人工资在税前扣除时应（）。A.按实际发放金额扣除B.按每月5000元费用扣除C.不得扣除D.按综合所得年度起征点扣除【答案】C14.下列关于税务师执业质量控制的表述中，正确的是（）。A.三级复核中，项目经理复核可替代独立复核B.业务报告签发人可为助理人员C.重大风险事项应提交事务所技术委员会审议D.工作底稿归档期限可为业务结束后2年【答案】C15.税务师对丁公司实施研发费加计扣除鉴证，下列费用中，允许加计扣除的是（）。A.研发人员住房公积金B.研发大楼折旧费C.研发人员差旅费D.研发产品常规检验费【答案】A16.下列关于税务师代理环保税申报的表述中，正确的是（）。A.大气污染物排放量按监测机构出具的月度平均值确认B.水污染物排放量按实际排水量乘以排放浓度确认C.固体废物排放量按产生量减去贮存量、处置量、综合利用量确认D.噪声超标不足15天，减半计算应纳税额【答案】C17.税务师在代理出口退税申报时，发现企业出口发票计量单位与报关单不一致，但数量、金额一致，税务师应（）。A.直接申报，系统可自动转换B.要求企业红字冲回发票并重开C.要求企业出具计量单位换算说明并附送证据D.建议企业作废该笔退税申报【答案】C18.下列关于涉税专业服务协议终止的说法中，错误的是（）。A.客户不提供必要资料，经书面催告后15日仍未提供的，事务所可单方终止B.事务所被吊销营业执照，协议自动终止C.客户逾期30日未支付服务费，事务所可直接终止协议D.终止协议应采用书面形式【答案】C19.税务师对戊公司实施印花税代理申报，发现其未列明金额的加工承揽合同，应（）。A.按件贴花5元B.按加工费实际结算金额补贴印花C.按合同所载加工费与材料费合计金额贴花D.按件贴花10元【答案】B20.下列关于税务师事务所职业责任保险的表述中，正确的是（）。A.保险赔偿限额不得低于事务所上年营业收入的10%B.保险期间可为1年或多年期C.保险条款无需向主管税务机关备案D.保险赔偿范围包括税务师个人故意行为【答案】B二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列属于涉税鉴证业务基本准则所规定的“鉴证对象信息”的有（）。A.纳税申报表B.会计账簿C.完税凭证D.管理层声明书E.税务师工作底稿【答案】A、B、C22.税务师在代理高新技术企业认定专项鉴证时，应重点关注的研究开发费用范围包括（）。A.研发人员工资薪金B.研发活动直接消耗的材料费C.研发成果论证费D.研发人员补充养老保险E.研发用仪器折旧费【答案】A、B、C、E23.下列关于增值税即征即退政策后续管理的表述中，正确的有（）。A.税务师应复核退税货物是否属于目录范围B.税务师应复核退税销售额与申报表一致性C.税务师应复核退税款是否用于指定研发项目D.税务师应复核企业是否建立即征即退台账E.税务师应复核退税款是否已计入营业外收入【答案】A、B、D、E24.税务师在代理企业重组特殊性税务处理备案时，应提示企业留存备查的资料包括（）。A.重组合同（协议）B.资产评估报告C.股东会决议D.税务机关出具的清税证明E.股权支付比例计算表【答案】A、B、C、E25.下列关于税务师执业底稿电子化的说法中，符合规范的有（）。A.电子底稿应能完整重现执业轨迹B.电子底稿可采用PDF加密格式归档C.电子底稿修改应保留痕迹D.电子底稿无需打印签字页E.电子底稿保存期限不少于10年【答案】A、B、C、E26.税务师在代理非居民企业源泉扣缴申报时，应重点关注的有（）。A.合同是否构成常设机构B.支付项目是否属于特许权使用费C.协定税率适用条件D.支付币种与扣缴申报币种是否一致E.是否享受税收协定待遇【答案】A、B、C、E27.下列关于税务师代理行政复议证据收集的说法中，正确的有（）。A.可收集书证、物证、视听资料B.可协助纳税人整理陈述申辩材料C.可代为申请调取税务机关掌握的证据D.可指导证人出庭作证E.可代为申请证据保全【答案】A、B、C、E28.税务师在代理个人股权转让个人所得税申报时，下列属于合理费用的有（）。A.股权转让合同公证费B.中介佣金C.印花税D.律师服务费E.评估费【答案】A、B、C、D、E29.下列关于税务师事务所业务档案管理的说法中，正确的有（）。A.档案室应具备防火、防潮、防虫设施B.档案借阅应经档案管理员批准C.档案可扫描成电子档后销毁纸质原件D.档案到期销毁应编制清册并报合伙人会议批准E.档案销毁应由两人以上监销【答案】A、B、D、E30.税务师在代理企业破产税收债权申报时，应重点关注的有（）。A.欠税滞纳金计算截止日B.税收债权是否享有别除权C.税收债权是否经法院裁定确认D.税收债权与担保债权清偿顺序E.破产受理日前已退税款是否应退回【答案】A、B、C、D三、简答题（共4题，每题10分，共40分。请直接在题后空白处作答，要求观点明确、条理清晰）31.（封闭型简答）简述税务师在代理增值税期末留抵退税业务中，对“增量留抵税额”的复核要点。【答案】（1）核对纳税人2019年3月期末留抵税额基准数；（2）复核申请退税税款所属期与基准数差额是否大于零；（3）检查是否存在存量留抵税额抵减情形；（4）核对纳税人申报表第20栏“期末留抵税额”与账载金额一致性；（5）确认纳税人未享受即征即退、先征后退政策；（6）复核连续六个月增量留抵大于零的期间是否完整；（7）检查是否存在进项转出、转回等特殊调整；（8）核对纳税人信用等级是否满足条件；（9）复核退税比例（100%或60%）适用准确性；（10）确认退税金额计算过程完整留痕。32.（开放型简答）某制造企业2024年度委托税务师对其关联购销交易进行同期资料本地文档编制。税务师在可比公司筛选阶段，发现境内上市公司财务数据更新滞后，且境外上市公司数据口径差异较大。请说明税务师可采取的补救措施及执业风险防范建议。【答案】（1）采用多源数据库交叉验证，如BVD、OSIRIS、CapitalIQ，确保数据一致性；（2）对境外数据执行会计口径差异调整，重点调整折旧政策、研发费用资本化政策；（3）扩大可比公司地理范围至亚太地区同行业，但需进行地域溢价调整；（4）引入公开海关数据、行业协会统计作为补充验证；（5）在文档中充分披露数据局限性及调整方法；（6）将筛选过程、调整底稿、邮件沟通记录全部归档；（7）出具保留意见段，提示信息使用者关注数据可比性；（8）建议企业提前布局，次年尽早收集境内非上市公司数据；（9）事务所内部组织技术委员会复核，必要时外聘行业专家；（10）与客户签订补充协议，明确因数据局限导致转让定价调查风险的承担方式。33.（封闭型简答）列举税务师在代理企业资产损失税前扣除鉴证时，对“存货盘亏”内部证据的核查内容。【答案】（1）盘点计划及审批单；（2）盘点表、盘点差异汇总表；（3）库管员、财务人员、监盘人员签字记录；（4）存货账存、实存、差异数量金额明细；（5）差异原因分析及责任认定报告；（6）内部技术或质量部门出具的品质鉴定；（7）保险公司理赔或拒赔文件；（8）管理层对差异处理的审批文件；（9）会计凭证及账簿记录；（10）后续处置或核销记录。34.（开放型简答）2025年3月，某省税务局对某房地产企业启动土地增值税清算审核，出具《清算审核通知书》拟调增销售收入2亿元、调减开发成本1.5亿元，合计补税1.8亿元并加收滞纳金。企业拟委托税务师代理行政复议，请说明税务师在受理阶段应开展的主要工作及注意事项。【答案】（1）审查《清算审核通知书》送达回证，确认仍在60日复议申请期内；（2）核对通知书列明事实、依据、税款计算与企业账载差异，初步判断争议焦点；（3）收集项目竣工备案、测绘报告、销售合同、成本合同、发票、付款凭证等基础资料；（4）复核收入调整是否含价外费用、违约金、精装修款，判断是否符合增值税价税分离原则；（5）复核成本调整是否混淆直接成本与期间费用，是否误将营销设施建造费计入开发成本；（6）测算滞纳金起止日期，确认是否超过税收征管法第32条五年追征期；（7）就重大事项与企业法务、审计、评估机构召开协调会，形成初步复议策略；（8）告知企业复议期间不停止执行，但可依法申请停止执行，评估担保金金额；（9）签订委托协议，明确代理权限、收费方式、风险告知；（10）制作复议申请书初稿，列明请求、事实、理由、证据目录，经企业盖章后提交。四、综合分析题（共2题，每题30分，共60分。要求列出计算步骤、政策依据及结论）35.某市A公司（增值税一般纳税人，制造业，信用等级A，无出口业务）2024年3月期末留抵税额为800万元，2024年4—9月各月期末留抵税额分别为850万元、900万元、950万元、1000万元、1050万元、1100万元。2024年10月申报期内，A公司委托税务师申请增量留抵退税。已知A公司2019年3月期末留抵税额为200万元，2019年4月至2024年3月未发生存量留抵退税，未享受即征即退、先征后退政策，进项构成比例为90%。要求：（1）计算A公司可申请退还的增量留抵税额；（2）说明税务师在代理该笔退税时应提示企业的后续管理要求；（3）若2024年11月税务机关发现A公司2024年5月取得的400万元专用发票为异常凭证，已抵扣税额52万元，应如何处理已退税款。【答案】（1）增量留抵税额计算：基准数＝200万元2024年9月期末留抵＝1100万元增量留抵＝1100－200＝900万元退税额＝900×90%×100%＝810万元（2）后续管理要求：1.企业应在收到退税款次月申报期将810万元填入《增值税及附加税费申报表》第23a栏“本期已退税额”，并相应减少期末留抵；2.建立退税台账，逐笔记录退税所属期、金额、用途；3.留存退税计算表、进项构成比例计算底稿、进项转出记录备查；4.若后续发生进项转出或税务检查调减进项税额，应在当月申报期补缴已退税款并按规定加收滞纳金；5.税务师应于年度终了后2个月内对退税使用情况进行专项复核，并出具留存备查报告。（3）异常凭证处理：1.已抵扣进项税额52万元应做进项转出，计入2024年11月《附列资料（二）》第23栏“其他应作进项税额转出的情形”；2.因进项转出导致期末留抵减少52万元，已退税款应同步追回：应追回税额＝52×90%＝46.8万元；3.A公司应在2024年11月申报期结束前主动缴回46.8万元，并在《增值税及附加税费申报表》第23b栏“缴回已退税额”填列；4.若未主动缴回，税务机关将责令限期缴回并自期限届满之日起按日加收万分之五滞纳金；5.税务师应协助企业重新测算剩余可退税额，并更新退税台账。36.甲市B房地产开发公司2018年2月通过招拍挂取得一块土地使用权，支付土地价款6亿元（已取得财政票据），缴纳契税2400万元，2019年3月开工建造“观澜府”项目，2023年12月竣工备案，2024年1月交付业主。2024年3月，B公司向主管税务机关办理土地增值税清算申报，申报数据如下：1.已售建筑面积90000㎡，可售建筑面积100000㎡，剩余10000㎡用于出租；2.含税销售收入13.5亿元（适用一般计税方法，税率9%）；3.开发成本：土地价款6亿元、契税2400万元、前期工程费8000万元、建筑安装费3亿元、基础设施费5000万元、公共配套设施费3000万元、开发间接费2000万元（含项目营销设施建造费1000万元）；4.开发费用：利息支出4000万元（