2026年税务师税法一模拟试题及答案

2026年税务师税法一模拟试题及答案一、单项选择题1.下列关于税法特点的表述中，正确的是（）。A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致C.从立法过程看，税法属于制定法D.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的答案：C解析：选项A，税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，因为税法具有其自身的特点；选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，与税收属于经济范畴的特点不一致；选项D，税法属于侵权规范，但是公民纳税习惯并非是因为素质提高自然存在的，而是需要依靠法律等手段来保障。从立法过程看，税法是由国家制定而不是认可的，属于制定法，所以C正确。2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C解析：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，修理服务属于增值税应税劳务，不是混合销售；选项C，塑钢门窗销售商店销售产品并提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物（塑钢门窗）又涉及服务（安装服务），是混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于营业税改征增值税之前的混合销售，现在属于兼营行为，因为电信服务和销售电话机应分别核算销售额。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售钢材一批取得含税销售额58万元。2026年5月因质量问题该批钢材被全部退回，企业按规定开具红字发票；5月份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5月增值税销项税额为（）万元。A.19.5B.11.9C.25.1D.13.6答案：A解析：一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。2026年3月销售钢材的含税销售额58万元，换算为不含税销售额为58÷(1+13（万元），销项税额为51.33×134.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税答案：C解析：选项A，以旧换新销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据，正确；选项B，委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，对于白酒适用复合计税办法，组成计税价格公式为(材5.某油田2026年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）A.7500B.6000C.5000D.5500答案：B解析：资源税的计税依据为销售数量和销售额。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。收购已税原油不需要再缴纳资源税。该油田当月销售原油20万吨，销售额为20×5000=二、多项选择题1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有（）。A.税收法律关系的主体是国家B.税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定C.税收法律关系中权利义务具有对等性D.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的E.税收法律关系的内容是税法的灵魂答案：BDE解析：选项A，税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体，不仅仅是国家，所以该选项错误；选项B，税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定，该选项正确；选项C，税收法律关系中权利义务具有不对等性，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务，所以该选项错误；选项D，税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只保护一方，该选项正确；选项E，税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂，该选项正确。2.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将委托加工收回的货物用于集体福利B.用自产货物换取生产资料C.销售代销的货物D.用自产产品对外投资E.将外购的货物用于个人消费答案：ACD解析：选项A，将委托加工收回的货物用于集体福利，视同销售货物征收增值税；选项B，用自产货物换取生产资料，属于正常的销售行为，不属于视同销售；选项C，销售代销的货物，视同销售货物征收增值税；选项D，用自产产品对外投资，视同销售货物征收增值税；选项E，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天E.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：ACDE解析：选项A，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，该选项正确；选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天，所以该选项错误；选项C，采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，该选项正确；选项D，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，该选项正确；选项E，纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天，该选项正确。4.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.人造石油B.海盐C.原煤D.稀土矿E.矿泉水答案：BCDE解析：选项A，人造石油不属于资源税的征税范围；选项B，海盐属于资源税的征税范围；选项C，原煤属于资源税的征税范围；选项D，稀土矿属于资源税的征税范围；选项E，矿泉水属于资源税的征税范围。5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税实行地区差别比例税率E.纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%答案：ABDE解析：选项A，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，该选项正确；选项B，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税，该选项正确；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，所以该选项错误；选项D，城市维护建设税实行地区差别比例税率，市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%，该选项正确；选项E，纳税人所在地为县城、镇的，城市维护建设税税率为5%，该选项正确。三、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。（2）本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%；机器设备的进口关税税率20%）要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的关税。（2）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。（3）计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。（4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税。（5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税=(进口机器设备应缴纳关税=(进口环节共缴纳关税=60（2）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(进口环节应缴纳消费税=247.06（3）进口散装化妆品增值税的组成计税价格=150进口散装化妆品应缴纳增值税=247.06进口机器设备应缴纳增值税=(进口环节共缴纳增值税=32.12（4）国内销售环节销项税额=290国内生产销售环节应缴纳增值税=43.64（5）国内生产销售环节应缴纳消费税=(四、综合分析题某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额100万元，同时取得包装费5.65万元（含税），货物已发出，款项已收到。（2）销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票上注明的销售额为200万元，由于乙公司购买数量较多，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的金额栏分别注明。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，同类货物的不含税售价为40万元。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，支付运输费用，取得增值税专用发票上注明的运费为5万元，增值税税额为0.45万元。（5）从小规模纳税人处购进农产品，取得农产品销售发票上注明的买价为20万元，当月全部领用用于生产适用13%税率的货物。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业5月的销项税额。（2）计算该企业5月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业5月应缴纳的增值税。（4）假设该企业所在地为市区，计算该企业5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案：