2023年初级会计职称考试经济法基础模拟试题及答案详解

2023年初级会计职称考试经济法基础模拟试题及答案详解

一、单项选择题

1.按照法律规范的性质和调整方式分类，”单位负责人应当在会计档案销毁清册上签订意见'

属于()规范。

A.义务性

B.严禁性AC.授权性

D.强制性

I.［答案］A

［解析］本题考核法律规范的种类。义务性规范是规定人们必须作出一定行为，承担一定积

极作为义务的法律规范

2.下列各项中，不属于法律关系客体的有()。

A.荣誉称号AB.自然人AC煤矿

D.生产经营行为

2.［答案］B

［解析］本题考核法律关系客体口勺种类。自然人是法律关系主体，不是客体。

3.根据《仲裁法》H勺规定，下列不属于仲裁要素的是()。

A.由当事人协议选定仲裁委员会AB.以双方当事人自愿协商为基础AC.由双方当事人自愿

选择H勺中立第三者进行裁判AD.裁决对双方当事人都具有约束力

3.［答案］A

［解析］本题考核仲裁的三个要素。仲裁委员会由当事人协议选定是对的H勺，但不是仲裁三

个要素的内容。

4.根据《行政复议法》规定,下列各项中，不属于行政复议范围的是0。

A.对行政机关作出责令停产决定不服的

B.对行政机关作出限制人身自由决定不服的AC.对行政机关作出有关土地使用权决定不服

的AD.对行政机关作出人事处理决定不服的

4.［答案］D

［解析］本题考核行政复议范围。小服行政机关作出啊行政处分或者其他人事处理决定，小

能申请行政复议，可根据有关法律、行政法规口勺规定提出申诉°

5.根据《仲裁法》的规定，裁决书()发生法律效力。

A.自作出之日起AB.自送达之日起AC.作出之日起15后来

D.送达之日起15后来

5.［答案JA

［解析］本题考核仲裁裁决。裁决书自作出之R起发生法律效力。

6.某国有企业会计主管人员办理工作交接手续，根据《会计基础工作规范》的规定，负责监

交的人员应是(〉。

A.该单位一般会计人员

B.该单位会计机构负责人

C.该单位负责人

D.当地财政部门派出人员

6.I答案］C

［解析］本题考核交接手续口勺有关规定。(1)一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机

构负责人、会计主管人员负责监交;(2)会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单

位领导人负责监交。

7.现金和银行存款U志账保管期限为()。AA.永久

B.25年AC.23年

D.5年

7.［答案］B

［解析］本题考核会计档案保管期限。现金和银行存款日志账实行定期保管，保管期限为25

年。

8.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向0公布财务会计汇

报。4A.政府财政部门

B.本企业党政联席会

C.本企业工会AD.本企业的职工代表大会

8.［答案］D

［解析］国有企业、国有控股口勺或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业口勺职

工代表大会公布财务会计汇报。

9.根据《会计法》的规定，对故意销毁依法应当保留的会计凭证、会计账簿、财务会计汇报,

尚不构成犯罪的,县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接负责人员进

行惩罚外，对单位予以通报,可以并惩罚款。对单位所处的罚款金额最低为（）元。M.IOOOB.

200OC.3000AD.5000

9.［答案］D

［解析］隐匿或者故意销毁依法应当保留的会计凭证、会计账簿、财务会计汇报，尚不构成犯

罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元如下

的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处3000元以上5万元如下的

罚款：属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法予以罢职直至开除的行

政处分：对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

10,下列有关税率的表述中，说法不对I知内是()。

A.增值税税率是比例税率AB.个人工资、薪金采用税率口勺是累进税率

C.资源税税率的是定额税率

D.土地增值税税率的是比例税率

10.［答案］D

［解析］本题考核税率的分类。税率分为比例税率、累进税率和定额税率。其中累进税率

又包括了超率累进税率，我国的土地增值税采用的就是超率累进税率。

II.下列属于征税主体享有的权利是()

A.为纳税人资料保密AB.追征纳税人偷逃税款AC.依法接受纳税人停业登记

D.依法退还多征的税款

11.［答案］B

［解析］本题考核征税主体H勺权利。根据税法的规定务机关依法享有征税权、税务管理权、

税法解释权、估税权、委托代征权、税收保全权、行政强制执行权、行政惩罚权、模收检查

权、税款追征权、代位权与撤销权、制止欠税纳税人出境权、公告纳税人欠税状况等。选项

AC.D属于征税主体的义务。

12.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税H勺是()。

A.邮局销售信封

B.寄售业代委托人销售物品

C.自来水企业销售自来水

D.典当行销售死当物品

12.［答案］A

［解析］本题考核增值税的征收范围。邮政部门销售邮票应当征收营业税;邮政部门以外的

其他单位和个人销售集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)，应当征收增值税。

13.根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购置方收取口勺下列税金、价

外费用中，不应并入应税消费品销售额的是()。④儿向购置方收取的手续费

B.向购置方收取的价外基金

C.向购置方收取的增值税税款

D.向购置方收取的消费税税款

13」答案］C

14.诉讼时效期间的中断，是指在诉讼时效啊•段时间内，因小可抗力或者其他障碍致使

权利人不能行使祈求权的，诉讼时效期间临时停止计算。该时间是().4A.诉讼时效时期

间的最终1个月内△B.诉讼时效的期间的最终2个月内

C.诉讼时效的期间口勺最终3个月内AD.诉讼时效的期间口勺最终6个月内

14.I答案JD

［解析］本题考核诉讼时效期间。诉讼时效期间的中断，是指在诉讼时效期间的最终6个月

内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使祈求权的,诉讼时效期间临时停止计算

15.张某2023年5月获得的下列收入中，不免征个人所得税的有0。AA.六个月期储

蓄利息所得AB.国债利息所得・偶尔所得AD.证券交易结算资金利息所得

15.［答案］C

［解析］本题考核个人所得税的减免税规定。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免

征收个人所得税;对证券市场个人投资者获得的证券交易结和资金利息所得，暂免征收个人所

得税。国债利息所得暂免征收个人所得税。

16.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，以每次收入额为应纳税所得额的有0。

4A.财产转让所得

B.稿酬所得AC.股息、利息、红利所得

D.对企事业单位的承包、承租经营所得

16.［答案］C

［解析］本题考核个人用得税才税根据。利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得，以每

次收入额为应纳税所得额。

17.应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税

扣除比例为25%,则该房产应缴纳房产*兑()元。

A.60UO

B.450(>C.15(X>D.I250

174答案］B

［解析］本题考核房产税的计算。应纳房产税=500000x（1—25%）xl.2%=4500（元）

18.李某2023年3月转让其购置口勺一处住房,获得转让收入50万元,缴纳有关税费5万元。

李某于2023年以30万元购入该住房。本次转让中李某应缴纳土地增值税0。AA.OB.-C.

4.5

D.5

18」答案］A

［解析］本题考核土地增值税的征税范围。2008年11月1日起对个人销售住房暂免征收土

地增值税。

19.下列有关都市维护建设税的说法中，对的的是（）。

A.进口货品要征收都市维护建设税AB.都市维护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的

“三税”税额

C.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金，要作为都市维护建设税的计税根据

D.对出口产品退还增值校、消费税的，退还已缴纳的都市维护建设税

19」答案］B

［解析］本题考核都市维护建设税的基本规定。进口货品不征收都市维护建设税：都市维

护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的“三税”税额；纳税人迨反"二税'田关税法而加收的

滞纳金，不作为都市维护建设税的计税根据;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳

的都市维护建设税

20.根据契税法律制度的规定,下列各项中，不征收契税I月有0。

A.接受作价房产入股AB.承受抵债房产

C.承租房产

D.以出让方式获得土地使用权

20」答案］C

［解析］本题考核契税的征税范围。契税是对转移土地、房屋权属行为征税。选项C不波及

房产权属的转移，因此不征收契税

21.某商业银行2023年第•季度，获得•般贷款利息收入1100万元，利息支出900万元；

获得转贷款业务利息收入500万元，借款利息支出380万元。已知金融保险业营业税税率

为5%,则商业银行第一季度应缴纳营业税()万元。

A.21

B.35

C.61AD.80

21.［答案］D

［解析］本题考核营业税口勺应纳税额的计算。自2009年1月1日起施行口勺修订

后《营业税暂行条例》删除了转贷业务差额征税的规定。应缴纳营业税=(110

0+500）x5%=80（万元）。

22.下列可以不办理纳税登记的是（）。

A.学校

B.诊所.人民法院

D.下岗职工开的餐饮店

22.［答案］C

［解析］本题考核税务登记的范围。根据税收征管法的规定，只有国家机关、个人和无固

定生产经营场所的流动性的农村小商贩外，其他的企业、单位都应办理校务登记。

23.下列属于偷税行为的是（）。4A.变造记账凭证

B.多计收入

C.骗取退税AD.少计成本

23」答案］A

［解析J本题考核偷税FF9行为。偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、私自销毁账簿、

记账凭证，或者在账簿上多列支出或者是不列、少列收入,或者经税务机关告知申报而拒不申

报或者进行虚假的纳税申报的手段，不交或者少缴税款的行为,骗取退税属于骗税,少计成

本、多计收入不会产生企业不缴或少缴税款，只会多缴税款。

24.甲企业委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办埋划款时，

发现丙企业存款账户局限性支付的，可以采用的行为是0。

A.直接向甲企业出具拒绝支付证明，B.应通过乙银行向甲企业发出未付款告知书

C.先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲企业付款，然后向丙企业追索AD.应告知丙

企业存足对应款项，假如丙企业在规定口勺时间内未存足款项的，再向乙银行出具拒绝支付证

明

24.［答案］B

［解析］本题考核委托收款有关付款的规定。根据委托收款的有关规定，银行在办理划款

时，发现付款人存款账户局限性支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款告知书。

25.根据票据法律制度的规定黑据持票人应在法定期限内向付款人提醒付款。有关票据提醒

付款期限的下列表述中，对的的有()。

A.商业汇票自到期日起1个月内提醒付款AB.银行汇票自出票日起2个月内提醒付款

C.银行本票自出票日起2个月内提醒付款AD.支票自出票H起10日内提醒付款

25」答案］D

［解析］本题考核票据提醒付款期限。(1)商业汇票的提醒付款期限为自汇票

到期日起10日内;(2)银行汇票自出票日起1个月内提醒付款；(3)银行本票自出

票日起10日内提醒付款

26.居民企业获得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是()。AA.转让专利权获得的收入

B.出租固定资产获得日勺收入AC.提供加工劳务获得日勺收入

D.投资于其他居民企业获得的权益性投资收益

26.［答案］D

［解析］本题考核应纳税所得额。居民企业之间的股息、红利笔权益性投资收益属于免税收

入，不计入应纳税所得征收企业所得税。

27.个体工商户的生产、经营所得合用的个人所得税税率是()。》A.10%的比例税率

AB.20%H勺比例税率

C.5%〜35%的超额累进彳兑率

D.5%~45%的超额累进税率

27.［答案］C

［解析］本题考核个人所得税税率。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经

营、承租经营所得，合用5%〜35%的五级超额累进税率。

28.张某2023年12月购置一处85平方米的一般住房，支付购置价款340000元,由于工

作调动2023年2月转让该住房，获得转让收入400000元。己知契税税率为1%。则张某

应缴纳的契税为()。

A.3B.340(>C.I02(X>D.17000

28.［答案］B

［解析］本题考核契税的计算,应纳契税=340000xl%=3400(元)。自2008年11月1日

起，对个人初次购置9。平方米及如下一般住房，契税税率暂统一下倜到1%。

二、多选题

I.下列有关法的特性的表述中，对的的是()。

A.法是通过国家制定或承认才形成口勺规范4B.法凭借国家强制力口勺保证而获得普遍遵行

的效力AC.法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范

D.法是明确而普遍合用的规范

14答案］ABCD

［解析］本题考核法的特性。选项ABCD均是法的特性。

2.根据《仲裁法》的J规定，仲裁协议应当具有下列()内容。AA.有仲裁事项

B.有选定的仲裁委员会AC.有仲裁裁决书AD.有祈求仲裁的意思表达

2.［答案］ABD

［解析］本题考核仲裁协议的内容。仲裁协议应当具有下列内容：祈求仲裁的意思表达;仲裁

事项;选定日勺仲裁委员会。

3.根据我国有关法律的规定，因铁路、公路、水上、航空运送和联合运送协议纠纷提起

的诉讼，享有诉讼管辖权的法院有()。AA.运送始发地法院

B.目的地法院

C.原告住所地法院

D.被告住所地法院

3.［答案］ABD

［解析］本题考核诉讼管辖。因铁路、公路、水上、航空运送和联合运送协议纠纷提起的诉

讼，由运送始发地、目口勺地或者被告住所地法院管辖。

4.根据《仲裁法》的规定，下面描述对的的是()。4A.当事人对仲裁协议I均效力有异议,

应当在仲裁庭初次开庭前提出AB.仲裁实行级别管辖和地区管辖

C.仲裁协议应当以书面的形式签订AD.中国仲裁协会是社会团体法人，实行会员制

4.［答案］ACD

［解析］本题考核仲裁的基本规定。仲裁不实行级别管辖和地区管辖,仲裁委员会应当由当

事人协议选定。

5.根据我国经济法的规定,下列项目中属于行政责任的是()。

A.罚款

B.恢复声誉

C.暂扣许可证

D.没收财产

5.［答案］AC

［解析］本题考核行政责任。恢复声誉属于民事责任，没收财产属于刑事责任。

6.有关会计档案的销毁，下列说法对H勺的是()。》A.会计档案保管期满需要销毁H勺，由本

单位档案部门提出意见，会同财会部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册AB.销

毁会计档案时，应当由单位的当案机构和会计主管人员共同监销AC.各级财政部门销毁会计

档案时，应当由上级审计部门派人监销

D.止在建设期间的建设单位，其保管期满口勺会计档案不得销毁

6.［答案］AD

［解析］本题考核会计档案的销毁规定。销毁会计档案时，应由单位档案部门和会计部门共

同派人监销，而未必由会计主管人员监销，因此选项B不对的。各级财政部门销毁会计档案

时，应当由同级审计部门派人监销，因此选项C不对的。

7.根据《会计法》的J规定，下列选项中，需要通过总会计师签订的是0。AA.预算AB.财务收

支计划AC.信贷计划

D.财务专题汇报

7.［答案］ABCD

［解析］本题考核总会计师有权签订的文献。以上四项均为总会计师签订日勺文献

8.我国的财产税类包括（AA.车船税

B.资源税AC.契税

D.房产税

8.［答案］CD

［解析］本题考核税种的分类。车船税属于行为税类，因此A不对的）;资源税属于资源税类,

因此B不对口勺。

9.下列属于营业税混合销售的行为有0。AA.娱乐城提供娱乐同步销售酒水

B.企业生产销售首日封

C.电梯厂销售电梯并负责安装AD.建筑企业包工包料承建某项工程

9.［答案］AD

［解析］本题考核营业税的混合销售行为。企业生产销售首日封属于增值税的征税范围，不

征收消费税;电梯厂销售电梯井负责安装属于增值税的混合销售行为，应当缴纳增值税。

10.有关在不一样销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的是（）。AA.采用

折扣方式销售货品，假如销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作

为计税销售额

B.采用以旧换新方式销售货按新货品H勺同期销售价格扣减旧货品的收购价格后作为计

税销售额

C.采用还本销售方式销售货品，其销售额可以从销售额中减除还本支出AD.采用以物易物方

式销售，如未发生补价，则无计税销售额

10.［答案］BCD

［解析］本题考核销售额确实定。采用以旧换新方式销售货品，按新货品的同期销售价格确

定销售额，不得扣减旧货品的收购价格;采用还本销售方式销售货品，其销售额就是货品的销

售价格，不得从销售额中减除还本支出;采用以物易物方式销售,以物易物双方都应作销售处

理，以各自发出的货品核算销售额。

II.关税税率中的尤其关税包括O»A.报复性关税AB.反倾销税

C.保障性关税

D.反补助税

11.［答案］ABCD

［解析］本题考核尤其关税的内容。以上四项均属于尤其关税。

12.根据企业所得税法律制度规定,下列项目不得在计算应纳税所得额时扣除的是0。

A.未经核定的准备金支出10万元AB.银行按规定加收的罚息2万元

C.直接向灾区捐款20万元

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益100万元

12.［答案］ACD

［解析］本题考核不得扣除项纳彳兑人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章,被有关

部门处以的罚金、罚款，以及祓没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期偿还银行贷款，银

行按规定加收口勺罚息，不属于行政性罚款，容许在税前扣除。

13.企业所得税的税收优惠方式包括（）。AA.加计扣除

B.加速折旧

C.减计收入AD.税额抵免

13」答案］ABCD

［解析］本题考核企业所得税税收优惠形式。《企业所得税法》规定H勺企业所得税H勺税收优

惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

14.辆购置税法律制度的规定，下列。属于车辆购置税H勺征税范围。AA.挂车AB.电车

C.农用运送车

D.摩托车

14.［答案］ABCD

［解析］本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税H勺征税范围包括：汽车、摩托车、电

车、挂车、农用运送车。购置自行车不用缴纳车辆购置税。

15.下列各项中，符合资源税法律制度规定日勺表述是0。

A.煤矿生产的天然气暂不征收资源税AB.中外合作开采石油资源征收发源税

C开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税AD.资源税采用定额税率，从量定额

征收

15」答案］ACD

［解析］本题考核资源税的征税规定。根据规定，中外合作开采石油资源，征收矿区使用费，

暂不征收资源税。

16.下列有关纳税申报的表述中不对时的是()

A.处在免税期间的纳税人可以不进行纳税申报

B.纳税人以邮寄方式中报纳税H勺，其邮件寄出H勺邮戳日期为实际中报日期

C.纳税人需要延期纳税的，可以告知税务机关AD.纳税人当期没有业务往来的，可

以不进行纳税申报

16」答案］ACD

［解析］本题考核纳税申报的规定。纳税人享有减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当

按规定办理纳税中报，因此A不对日勺：纳税人需要延期纳税的，应在规定期限内向税务机关

提出书面申请，因此CH勺表述不对的;纳税人、扣缴义务人不管当期与否发生纳税义务，除

经税务机关同意，均应按规定办理纳税申报。

17.下列有关税务登记说法不对的的是()

A.纳税人自开立银行基本存款账户15日内将账号资料报送主管税务机关AB.纳税人遗失

税务登记证件的I，应当在10日内告知税务机关并申申明作废

C.纳税人办理变更登记时应当自办理工商登记之日起15日内办理税务变更登记AD.纳税

人被列入非正常户超过3个月的，税务机关宣布其税务登记证无效后，其税款也不再缴纳

17.［答案］BCD

［解析］本题考核税务登记的内容。根据税收征管法的规定，纳税人遗失税务登记证件的，应

当在15日内以书面形式汇报主管税务机关并登报申明作废，因此B不对的;纳税人变更登记

时,应当在工商变更登记之日起30日内变更税务登记，因此C不对H勺；纳税人被列入非正常

户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，不过其应纳税款的追征按《税收

征管法》及其《实行细则》H勺规定执行，因此DEI勺说法错误。

18.海关负责征收的税包括()AA.增值税4B.关税AC.行邮税

D.消费税

18.［答案］BC

［解析］本题考核税收征收管理。我国的征税机关重要是税务机关和海关。海关系统负贵征

收和管理的税包括进出口关税、入境行邮税和进口环节缴纳口勺增值税、消费税和船舶税。

19.不合法发票包括0

A.应经而未经税务机关监制日勺发票

B.虚构业务发票

C.没有填写出票日期的发票

D.没有加盖印章的发票

19.［答案］ABCD

［解析］本题考核发票的开具。不符合规定日勺发票是指开具或获得H勺发票是应经而未经税务

机关监制、填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清晰、没有财务印章或发票专用章、伪造、

作废以及其他不符合税务机关规定的发票。

20.根据《票据法》口勺规定，如下有关支票付款的有关说法，对的口勺是()。4A.支票限

于见票即付，不得另行记我付款日期，另行记载付款日期的，该票据无效④乩支票的持票人

应当自出票日起10日内提醒付款

C.超过付款提醒期限的，付款人可以不予付款

D.持票人超过付款提醒期限的，并不丧失对出票人的追索权

20.［答案］BCD

［解析］本题考核支票付款的有关规定。支票限于见票即付,不得另行记载付款日期。另行记

我付款日期的，该记载无效，而不是该票据无效

21.根据《票据法》的规定，下列人员中，对行使付款祈求权的持票人负有付款义务的有（）。

A.汇票的承兑人△B.银行本票的出票人AC.支票的付款人

D.汇票的背书人

21.［答案］ABC

［解析］汇票的承兑人、支票的付款人、本票的J出票人是票据的付款人。

三、判断题

1.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同承担时，应当由保留该原始凭证的

单位将复印件提供应其他应承担的单位。（）

1.［答案］错

［解析］本题考核账簿、凭证的管理。一张原始凭证所列口勺支出需要由两个以上的单位共同

承担时，应当由保留该原始凭证的单位开具原始凭证分割单（而非复印件）给其他应承担的单

位。

2.行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取一定数额的行政复议费用。()

2.［答案］错

［解析］本题考核行政复议的受理。行政复议机关受理行政复议中请，不得向申请人收取任

何费用。

3.A企业与B企业变更协议关系，协议中的仲裁条款也随之失效。()

3.［答案］错

［解析］本题考核仲裁的效力。仲裁协议独立存在，协议H勺变更、解除、终止或者无效，不影响

仲裁协议的效力。

4.当年形成日勺会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。()

4.［答案］对

【解析1本题考核会计档案保管的有关规定。根据《会计档案管理措施》H勺规定，当年形成

的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。

5.根据营业税法律制度的规定，纳税人以房产、土地使用权投资入股不征收营业税，但后来

转让投资时要补税。()

5.［答案］错

［解析］本题考核营业税的征税范围。根据规定，纳税人以不动产投资入股，共担投资风险的,

不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。

6.某商业企业2023年第一季度获得转贷款业务利息收入500万元，借款利息支出38

0万元。则转贷业务的营业额为120万元。（）

6.［答案］错

［解析］本题考核营业税的计税根据。自2009年1月I日起,金融企业转贷业务营业额为

纳税人收取的所有价款和价外费用。

7.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买

价和13%的扣除率计算的进项税额。（）

7.［答案］对

［解析］自2009年1月1日起，购进农产品，除获得增值税专用发票或者海关进口增值税专

用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明H勺农产品买价和13%的扣除率计算

的进项^额。

8.自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠送所书立A股、B股股权转让竹据的出让

方按1%。彳兑率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。（）

8.［答案］对

［解析］本题考核印花税的税率和征彳兑范围。题目中的描述是对的口勺。

9.自2008年11月1日起，对个人初次购置90平方米及如下一般住房，契税税率统一为

3%o()

9.［答案］错

［解析］自2008年II月1日起，对个人初次购置90平方米及如下•般住房,契税税率暂统■

下调到1%。

10.银行汇票可用于转账，填用“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。()

10.［答案］对

［解析］本题考核银行汇票的规定。银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也

可以支取现金

四、计算题

1.有进出口经营权I内某外贸企业，8月经有关部门同意从境外迸口小轿车30辆，每辆小轿车

货价15万元;运抵我国海关前发生的运送费用为9万元、保险能用为1.38万元，企业委托

运送企业将小轿车从海关运回本单位，支付运送企业运送费用9万元，获得了运送企业开具

的一般发票。当月售出24辆，每辆获得含税销售额40.95万元，企业自用2辆并作为本企

业固定资产。(提醒：小轿车关税税率60%、增值税税,率17%、消费桎税率9%。)

规定：

(1)计算小轿车在进口环节应缴纳口勺关税、消费税和增值税。

（2）计凫国内销售环节8月份应缴纳的增值税。

1.［答案］（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①进口小轿车H勺货价=15x30=450（万元）

②关税口勺完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）

③进口小轿车应缴纳H勺关税：

进口关税=46（）.38x60%=276.23（万元）

④进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税构成计税价格=（460.38+276.23）+（1-9%）=809.46（万元）

应缴纳消费税=809.46X9%=72.85（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税=809.46x17%=137.61（万元）

（2）国内销售环节应缴纳的增值税：

①销项税额=40.95+（1+17%）xl7%x24=142.8（万元）

②进项税额=（9x7%+137.61X30x28=129.02（万元）

③应纳税额=142.8-129.02=13.78（万元）

2.中国公民李某系自由职业者,2023年3月收入状况如下:

(1)出版中篇小说一部，获得稿酬50000元。

(2)为出版社翻译一片文章，获得翻译收入3600元。

(3)将自有的一套住房出租，获得租金收入4200元。

(4)股票转让所得20230元。

(5)转让自用住房一套,获得转让收入80万元,支付转让税费5万元，该套住房购置价为55万

元，购置时间为2023年1月。

规定：

计算李某2023年3月应缴纳II勺个人所得税。

2」答案］(1)稿酬应纳税额=5000Ox(1-20%)x20%x(|-30%)=5600(元)

(2)翻译收入(劳务酬劳)应纳税额=(3600-800)x20%=560(元)

(3)租金收入应纳税额=4200x(|-20%)xl0%=336(元)

(4)目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。

⑸转让住房应纳税额=(80-5-55)x20%=4(万元)=4()000(元)

(6)李某2023年3月应缴纳个人所得税=5600+560+336+40000=46496(元)

3.甲企业2023年度生产经营状况如下:

(1)产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元,国债利息收入5万元,处置固定资产

净收入60万元。

(2)产品销售成本3800万元,应缴纳增值税61万元,消费税19万元，都市维护建设税和教

育费附加8万元。

(3)销售费用140万元，财务费用28万元。

(4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。

(5)营业外支出100万元,其中缴纳税收滞纳金10万元。

己知:甲企业合用25%的税率，假定新技术研发费可按实际发生领的50%加计扣除

规定：(1)计算甲企业2023年应纳税所得额。

(2)计算甲企业2023年应缴纳的企业所得税税额。

3.［答案］(1)该企业2023年应纳税所得额=(4600+400+60)-3800-19-8-140-28

-232-30x50%・(100-10)=728(万元)

(2)应纳所得税=728x25%=182(万元)

［解析］新技术开发费可以加计50%扣除;税收滞纳金属于行政罚款，不得扣除;国债利息收入免

税。

五、综合题

1.某企业是一家位于甲市.乙县城的生产企业，2023年接受当地财政部门的检查，被查出存在

如下问题：

(1)2023年2月,新厂长李某上任后，将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳,兼管会

计档案保管工作,陈某还没有获得会计从业资格证。

(2)2023年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计•工作交接手续的状况

下,即为张某办理了调动手续。

(3)2008年6月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按照

规定程序进行「监销。经查实，销毁的会il档案中有某些是保管期满但未结消债权、债务的

原始凭证。

(4)2008年11月18日，会计高某发现一张购置原材料的发票上金额填写错误，交由出具单

位予以改正，并在改正处加盖了出具单位印章，据此进行了会计核算。

(5)因私设账簿，被财政部门罚款50000元，但甲企业不服惩罚决定。

规定:

(I)指出上述(1)—(4)项状况中哪些行为不符合国家规定？并阐明理由。

(2)甲企业不服行政惩罚决定，可以向哪些部门申请行政复议？

(3)假如甲企业不服行政复议决定，还可以通过什么途径保护企业的权益？

I.［答案］(1)①厂长将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工

作的行为不符合规定。第一，根据《会计基础工作规范》的规定，未获得会计证的人员，不

得从事会计工作。第二，根据《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。

②会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据《会计基础

工作规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办

清交接手续，不得调动或者离职。

③销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据《会计档案管理措

施》规定,对于保管期满但未垢清债权债务的原始凭证和波及其他未了事项日勺原始凭证，不

得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

④原始凭证金额填写错误交由出具单位改正不符合规定。根据规定,原始凭证有错误口勺，应当

由出具单位重开或改正，改正处应当加盖出具单位印章。但原妗凭证金额有错误的，应当由

出具单位重开，不得在原始凭证上改正。

(2)该企业对行政惩罚不服，可以向乙县人民政府提出行政复议申请,也可以向甲市财政部

门申请行政复议。根据《行政复议法》的规定，对县级以上人民政府工作部门的详细行政行

为不服H勺,申请人既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门

申请行政复议。

(3)假如该企业不服行政复议决定,还可以向人民法院提起行政诉讼。

2.紫霞服装厂为大型国有企业，2023年2月，发生如下事项：

(1)3口，该厂会计人员高某脱产学习5天,会计机构负责人韩某指定出纳潘某临时兼管会计

档案保管工作，由于临走匆忙，未办理会计工作交接手续。

(2)8日，会计机构负责人韩某聘任自己的侄女王某任出纳，王某系理J2科毕业，有计算机一

级证书，没有获得会计从业资格证书。

(3)11日,领导班子召开会议，认为企业人事设置过于臃肿，决定不再设置总会计师职务。

(4)180,会计高某发现一张购置原材料的发票上金额填写错误，交由出具单位予以改正,

并在改正处加盖了出具单位印章，据此进行了会计核算。

(5)24日,服装厂拟销毁一批保管期满口勺会计档案，其中有一张尚未结清债权债务的原始凭证,

会计人员高某认为既然保管期满,就可以销毁，遂将该原始凭证进行了销毁。销毁该批会计

档案时，只有出纳潘某负责监销。

［答案］(1)出纳潘某兼管会计档案保管工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、

会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。因此,潘某不能接替高某的会计档

案保管工作。

会计高某没有办理会计工作交接手续不符合规定。根据规定，会计人员临时离职的，会计机

构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替，并办理会计工作交接手续。本题

高某脱产学习5天，需要办理会计工作交接手续。

(2)会计机构负责人韩某聘任自己的侄女王某任服装厂出纳不符合规定。根据规定，国家机构、

国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直

系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，韩某口勺侄女王某不能担任出纳工作。

此外,根据规定，在国家机关、社会团体、企业、企业、事业单位和其他组织从事会计工作

的人员，必须获得会计从业资格，持有会计从业资格证书。本题王某系理工科毕业，没有会计

从业资格证书，不能从事出纳工作。

(3)服装厂不再设置总会计师职务不符合规定。根据规定,国有的和国有资产占控股地位或主

导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

(4)原始凭证金额填写错误交由出具单位改正不符合规定。根据规定，原始凭证有错误口勺，

应当由出具单位重开或改正，改正处应当加盖出具单位印章。但原始凭证金额有错误日勺，应

当由出具单位重开，不得在原始凭证上改正。

(5)将一张尚未结清债权债务的原始凭证进行销毁不符合规定。根据规定，保管期满但未结清

债权债务的原始凭证，不得销毁。销毁时，只有出纳潘某负责监销不符合规定。根据规定，销

毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。本题中，只有会计部门派

员监销是不符合规定的。

2023年初级会计职称《初级会计实务》真题试题及答案解析

一、单项选择题（25题，每邈1分）

1.下列各项中，不应il入营业外收入口勺是（）。

A.债务重组利得

B,处置固定资产净收益

C.收发差错导致存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

参照答案：C

答案解析♦：存货盘盈冲减管理费用。

点评：本题考核“营业外收入核算内容”。本题所波及考点与2023年“梦想成真”系列辅导

丛书《应试指南•初级会计实务》模拟试题（•）多选题第9题、2023年“梦想成真”系列辅导

从书《全真模拟试卷・初级会计实务》模拟试题五单项选择题第11题、与青年人网（一）2

023年开通的试验班模拟试题二单项选择第19题考到了相似的知识点。

2.甲企业长期持有乙企业10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资

账面价值为1300万元。2023年度乙企业实现净利涧2000万元，宣布发放现金股利12

00万元。假设不考虑其他原因,2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。

A.1300

B.1380

C.1500

D.1620

参照答案:A

答案解析：该题采用成本法核算长期股权投资，乙企业宣布发放现金股利，甲企业应按

照持股比例确认为投资收益，乙企业实现净利润.甲企业不做账务处理，则甲企业2023年末

该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。

点评:本题重耍考核“成本法下H勺长期股权投资核算”知识点（今年教材变化内容）。本题所

波及考点与2023年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•初级会计实务》P47单项选择题第

69题、2023年“梦想成真”系列辅导从书《经典题解•初级会计实务》P18随堂演习（四）第

2题、与青年人网（—）2023年开通H勺试验班模拟试题一单第14题考到了相似知识点。

3.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

A.计得H勺坏账准备

B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的征询费

D.处置固定资产的净损失

参照答案:C

答案解析:支付中介机构欧J任询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备记入到资产

减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成木，选项D处置固定资产的净损

失计入到营业外支出中。

点评:本题重要考核“管理费用”知识点。本题所波及考点与2023年“梦想成真”系列辅导

从书《应试指南.初级会计实务》模拟试题（一）多选题第10题、，023年“梦想成真”系列

辅导丛书《全真模拟试卷・初级会计实务》模拟试题（四）单项选择题第9题、与青年人网

（一）2023年开通的试验班模拟试题二单项选择第20题、一般班模拟试题二单项选择

第18题考到了相似知识点。

4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为

福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税合用税率为17%,实际成本为10

万元。假定不考虑其他原因，该企业应确认已勺应付职工薪酬为（）。

A.10

C.12

参照答案:D

答案解析:将白产产品用于职工福利，要确认收入，因此记入到应付职工薪酬中的金额是12

+12*17%=14.04。分录如下：

借:应付职工薪酬14.04A贷:主营业务收入12A应交税费一应交增值税（销项

税额）2.04

借：主营业务成本13贷:库存商品10

点评：本题术要考核“自产产品用于职工福利”知识点。本题所波及考点与2023年“梦想

成真”系列辅导丛书《应试指期初级会计实务》模拟试题（二）单项选择题第5题、与青年

人网（）习题班练习中心单项选择题第8题、2023年开通II勺一般班模拟试题三单项选

择第6题考到了相似知识点。

5.2007年1月1日，甲企业租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为3年，每年12月31

日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金的特点，属于（）。

A.一般年金

B.即付年金

C.递延年金

D.永续年金

参照答案:A

答案解析：年末等额支付，属于一般年金。

点评:该题考核知识点“一般年金本题所波及考点与P269判断题第15题、2023年“梦

想成真”系列辅导丛书《经典题解•初级会计实务》P24I随堂演习（四）第8题、2023年“梦

想成真”系列辅导从书《全真・模拟试卷・初级会计实务》模拟试题（四〉单项选择题第18题

考到了相似知识点。

6.卜列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生口勺现金流量”的是（）。

A.获得借款收到的现金

B.吸取投资收到的现金

C.处置固定资产收回H勺现金净额

D.分派股利、利润或偿付利息支付的现金

参照答案：C

答案解析:选项C属于投资活动产生的现金流量。

点评：该题考核知识点“筹资活动现金流量”。本题所波及考点与2023年“梦想成真”系列

辅导丛书《经典题解•初级会计实务》PI59随堂演习（三）第1题典习题单项选择题第7题相

似。本题在青年人网（_）2023年初级会计实务（试验班）模拟试题（一）单项选择第6题考

到了相似知识点。

7.某企业生产甲、乙两种产品，2023年12月共发生生产工人工资70000元,福利费I

000（）元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分派，其中甲产品的生产工时为I200

小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分派的人工费为（）元。

A.28000

B.32000

C.42000

D.48000

参照答案：D

答案解析:甲产品应分担的人工费=1200*（70000+10000）/（1200+800）=4800

0

点评：本题考核“生产费用H勺分派”。本题所波及考点与2023年“梦想成真”系列辅导丛

书《应试指南•初级会计实务》P224单项选择题第13题、2023年“梦想成真”系列辅导丛

书《经典题解•初级会计实务》P202单项选择题第7题、第8题和第18题、2023年“梦想

成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷。初级会计实务》模拟试题（六）单项选择题第12题相

似。本题在青年人网（—）2023年初级会计实务（试验班）模拟试题（三）单项选择第

12题、（一般班）模拟试题（二）单项选择第12题考到了相似知识点。

8.卜.列各项中，不属于所有者权益的是（）。

A.资本溢价

B.计提的盈余公积

C.投资者投入的资本

D.应付高管人员基本薪酬

参照答案:D

答案解析：所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公

积（选项B）、未分派利润。远项D通过应付职工薪酬核算。

点评：本题重要考核“所有者权益核算内容”知识点。本题所波及考点与2023年“梦想成

真”系列辅导丛书《应试指南利级会计实务》Pl16例题1、P123多选题第I题、PI24多

选题第17题、2023年“梦想成真”系列辅导从书《经典题解•初级会计实务》P1O1多选题第

3题相似。本题在青年人网（_）2023年初级会计实务（试验班）模拟试题（二）多像选择题

第8题、（一般班）模拟试题：三）多选题第12题考到了相似知识点。

9.某企业采用先进先出法计算发出原材料於1成本。2009年9月1日，甲材料结存200「

克，每公斤实际成本为300元9月7日购入甲材料350千克，每公斤实际成本为310元：

9月21日购入甲材料400千克，每公斤实际成本为290千克，每公斤实际成本为290元;9

元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

A.145000

B.150000

C.I53000

D.155000

参照答案:C

答案解析:发出材料成本=200x300+300x310=153000（元）。

点评:本题重要考核”先进先出法下原材料成本H勺核算”知识点。本题所波及考点与2023

年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•初级会计实务》P18例题24和P42单项选择题17

题、2023年“梦想成真”系列辅导从书《经典题解•初级会计实务》P38单项选择题第13

题、2023年“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷•初级会计实务》模拟试题（三）多选题

第16题相似。本题在青年人网（—）2023年初级会计熨务（试验班）模拟试题（五）单项选

择第5题考考到了相似知识点。

10.某企业收到用于赔偿已发生费用的政府补助，应在获得时计入（）。

A.递延收益

B.营业外收入

C.资本公积

D.其他业务收入

参照答案:B

答案解析:收到的政府补助假如用于赔偿已经发生的支出,应当记入营业外收入，不通过递

延收益核算。

点评沐题考核“政府补助”知识点.本题与2023年“梦想成真”系列辅导从书《应试指

南•初级会计实务》P136例题10、PI37单项选择题第4题、PI40页单项选择题第4题、2

023年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解.初级会计实务》P117单项选择题第4题、2023

年“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷・初级会计实务》模拟试题（二）单项选择题第10

题基本相似。本题在青年人网（）2023年初级会计实务（试验班）模拟试题（二）单项

选择题第9题、（一般班）模拟试题（三）第8题考到了相似知识点。

II.甲企业为增值税一般纳税人,2009年1月5日以270（）万元购入一项专利权,另支付

有关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲企业发生广告宣传费60万元。该专利

权估计使用5年，估计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他原因，2009年12月

31日改专利权的账面价值为（）万元。

A.2160

B.2256

C.2304

D.2700

参照答案：B

答案解析:2009年12月31日该专利权H勺账面价值=[（2700+120-（2700+120）/5]=2

256（万元）。

点评:本题考核“无形资产入账”H勺知识点.本题所波及考点与2023年“梦想成真”系列辅

导丛书《应试指南•初级会计实务》P47单项选择题第59题、模拟试题（五）多选题第9题、

2023年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•初级会计实务》P40单项选择题第33题相似,

在青年人网（—）2023年基础班练习中心第I章单项选择题第16题考到了相似知识点。

12.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。

A.计入当期经营支出

B.计入当期事业支出

C.直接抵减一般基金

D.冲减事业用材料盘盈价值

参照答案:B

答案解析:事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应当记入当期H勺事业支出。

点评:本题考核“事业单位财产清查”的