2023年企业税收筹划复习题及答案

厦门大学网络教育2023-2023学年第一学期

《企业税收筹划》复习题

一、单项选择题

1.从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的状况下，税收筹划（包

括避税）应被认定为：（D）

A.非法行为B.合法行为C.不道德行为D.不确定

2.在整个筹划过程中，首要的环节就是（B）

A.人员管理B.组织管理C.信息搜集D.绩效评估

3.税收筹划人获得税收法规资料日勺途径有诸多，不包括（D）

A.从征收机关得到寄发日勺税收法规资料B.积极向征收机关索取税收法规资料

C.通过政府网站查询免费电子资料D.规定纳税人提供

4.筛选税收筹划方案时重要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑H勺原因不包括

（D）

A.选择短期内节税更多日勺税收筹划方案

B.选择成本更低或成本也许稍高而节税效果更好的税务计划

C.选择实行起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案

D.选择实行起来比较复杂或风险较大的方案

5.甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A）

A.甲发料，乙加工

B.甲委托乙购置原材料，由乙加工

C.甲发定单，乙按甲的规定加工

D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工

6.固定资产折旧中，折旧年份越（C），则年折旧额就越大，从而利润越低，

应纳所得税额就越小

A.适中B.长C.短D.无所谓

7.在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估

企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；

A.加权平均法B.直线法C.移动平均法D.先进先出法

8.（C）是指通过合理合法地运用多种/兑收政策，税基由宽变窄，从而减少应

纳税款日勺技术。

A.税率减税技术

B.应纳税额减税技术

C.税基减税技术

D.推迟纳税义务发生时间减税技术

9.下列属于房产税的征收对■象的有（B）

A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.围墙

10.下列不属于企业设置的税收筹划的是（D）

A.投资行业及地点的税收筹划

B.组织形式的税收筹划

C.投资日勺税收筹划

D.融资日勺税收筹划

11.税收筹划的(C)是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的

事先规划。

A.合法性B.风险性C.事先筹划性D.目的性

12.下列国家中，认为税收筹划是非法的是：(C)

A.英国B.美国C.澳大利亚D.加拿大

13.企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完毕，也可以委托

(B)进行。

A.个人B.税务中介机构C.经理D.董事会

14.(A)是企业最低层次的筹划目的错误!未找到引用源。

A.涉税零风险B.股东利益最大

C.运用国家多种税收政策，获取最大的税后收益D.本年度收益最大

15.筛选税收筹划方案时重要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑日勺原因不包括

(D)

A.选择短期内节税更多H勺税收筹划方案

B.选择成本更低或成本也许稍高而节税效果更好的税务计划

C.选择实行起来更便利或技术较复杂、风险也较小口勺方案

D.选择实行起来比较复杂或风险较大的方案

二、判断题

1.纳税人通过税收筹划减轻的税收承担不仅包括显性税收，同步也包括隐性税

14.组织的有效合作程度与税收日勺非税收成本成反比（x）

15.税收筹划技术可以分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税额减税技术、

推迟收入实现技术和提前费用扣除技术。（x）

三、名词解释

1.避税是纳税人钻税法漏洞，通过人为安排以变化应税事实而到达少缴或免缴税

款的行为，虽然它具有一定日勺合法性或者说非违法性，不过却有悖于政府的立法

意图。（或者避税是纳税人在熟知有关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的

前提下，运用税法等有关法律口勺差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融负

活动、投资活动等涉税事项的精心安排，到达规避或减轻税负的行为。）

2.税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法日勺运用，是纳税人日勺合用税率

由高变低，从而减少应纳税款的技术

3.成本效益原则规定进行税收筹划要进行“成本-效益”分析，判断企业所进行的

税收筹划活动与否经济可行。在成本效益分析中，不仅要考虑既有的成本效益，

还要考虑“边际”成本效益。

4.整体利益原则是指一项成功日勺税收筹划不能只局限于企业口勺税收与否减少，

而应着眼于企业日勺整体利益，着眼于企业价值的最大化。

5.税基减税技术：

O税基减税技术：指通过各种税收政策合理合法地运用使税基由宽变窄从而减少应

纳税款的技术.纳税人应合理安排有关活动创造符合税法关于增加费用列支的条件以

尽量减少应纳税所得额.

四、简答题

1.简述税收筹划运作中应把握的重要原则。

税收筹划运作的基本原则有：

(1)遵法原则。即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。

(2)整体利益原则。即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的

最大化。

(3)成本效益原则。进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的

税收筹划活动与否经济可行。

(4)立足长期原则。税收筹划不能只考虑减少当年的税负，而应立足长期。

(5)适时调整原则。筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不停

补充和修订税收筹划方案。

2.简述企业设置活动中税收筹划日勺重要内容及筹划思绪。

在设置企业时，应从如下几种方面进行周密日勺税收筹划：投资行业及地点的税收

筹划、组织形式日勺税收筹划、投资的税收筹划等。

重要的筹划思绪如下：

(1)企业应根据自身详细状况，尽量考虑多种综合条件，寻求税率较低H勺地区

或行业进行投资以减少税负。

(2)在其他状况相似的条件下，不一样的企业组织形式会导致不一样的税负，

从而产生了筹划鼓励。企业应通过企业组织形式的合理转化来到达节税的目的。

(3)不一样投资方式下获得的投资收益的J税收待遇不一样，在做出合理日勺投资

决策前，还须充足考虑税收对有关指标日勺影响，由于税收原因将直接影响投资的

税后净收益。

3.什么叫转让定价？并举例阐明怎样运用转让定价来节税？

转让定价是指在经济活动中，有经济联络的企业各方为均摊利润或转移利润，在

产品互换或买卖过程中，不根据市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据各

方的共同利益，或为最大程度维护其收入而进行的产品或非产品转让。在转让过

程中，产品的转让价格可根据双方意愿高于或低于市场价格，以到达少纳税甚至

不纳税口勺目口勺。例如：某卷烟厂销售给独立核算口勺销售部门A卷烟500箱，每箱

不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。转移定价前应纳消费税=

500X1500X40%=30（万元）转移定价后应纳消费税=500X1000X40%=20（万

元）转移定价前后应纳消费税之差=30—20=10（万元）

五、业务题

1.某酒厂重要生产粮食白酒，每年均有比较固定日勺客户到工厂直接购置，销售

量大概有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格800元。请问，

怎样进行该厂的消费税筹划？

♦如“酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为：

应纳海费税=销售数量X定额税率+销售额X比例税率

=5000xl2x0.5+5000x8（M）x20%

=830000（元）

♦如果该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部

结算，每箱750元，经销部再以每箱800元的价格对外销售，则应纳消费税税额为：

应纳消费税=销售数量X定额税率+倘售额X比例税率

=5000x12x0.54-5000x750x20%

=780000（元）

♦可节税830000-780000=50000（元）

2.某企业2023年12月31日应收账款借方余额为2023万元，2023年3月18

日发生坏账损失200万元,2023年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100

万元。2023年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择

采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5%。）。不考虑应收账款日勺状况,

该企业2023年和2023年时应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业合

用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？

直接转销法下：

2023年企业所得税应纳税额=200x25%=50万元

2023年企业所得税应纳税额=（3（）0-200+100）x25%年0万元

两年合计纳税=50+50=100万元

备抵法下：

2023年企业所得税应纳税额=（200-2023x5%。）x25%=47.5万元

2023年企、也所得税应纳税额

={300-[l500x5%o-(2023x5%o-200+100)]}x25%=50.625万元

两年合计纳税47.5+50625=98.125万元

可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2023年H勺税负较高，但两年H勺合计税负减

低了100-98.125=1.875万元，因此应采用备抵法,

3.李某所在企业在2023年2月份准备发放2023年度奖金，根据2023年的业绩

测算，李某可获得奖金2400()元，企业鉴于上年度效益很好，并出于鼓励日勺目日勺,

决定发给李某2500()元日勺奖金。请问李某与否要接受多给日勺1()00元奖金？假定

此奖金应缴纳个人所得税日勺计算措施合用整年一次性奖金计算缴纳个人所得税

H勺规定。部分不一样税率级次的整年一次性奖金如下表所示：

级数级距合用税应速算扣除数

1不超过600050

26000-240001025

324000-6000015125

............................

如果李某的全年一次性奖金为24000元，计算查得适用的税率为1U%,速算扣除数为25,

叫李某应缴纳的个人所得税为824000x10%—25=2375（元）

李某的税后收入为：24000—2375=21625（元）

如果李某的全年一次性奖金为25000元时，计算杳得适用的税率为15%,速算扣除数为125,

则

李某应缴纳的个人所得税为：25000x15%—125=3625（元）

李某的税后收入为】25000-3625=21375（元）

由此可见，虽就李某全年一次性奖金增加了100。元，但应撤纳的个人所得税却增加了1250

元，税后收入降低了250元.因此，李某不应接受增加的1000元奖金.

4.某煤炭企业本月对外销售原煤2023万吨，用企业的原煤加工洗煤420万吨销

售，已知该企业加工的矿产品的综合回收率为70%,税务机关确定的综合回收率

为60%,原煤合用的税率为2元/吨。问该企业应怎样计算本月的应纳税额？

♦按企业实际的馀合回收率计算本月应纳的资源税税项为，

2000x2+420・70%x2=52（K）（万元）

♦技税务机关确定的综合回收率计算应纳的资源税税・为，

2（M）0x2+420^60%x2=5400（万元）

♦显然，按实际馀合回收率计算可以为企业节税40。万元.

5.某商业企业2023年12月份甲商品日勺收入和发出状况如下所示：

12.1月初结存1000件，单价400元/件

12.5购入2023件，单价400元/件

12.10销售2023件

12.15购入4000件，单价500元/件

12.20销售3000件

12.25购入1000件,单价600元/件

假定销售甲商品的收入为500万元，波及时主营业务税金及附加为50万元，不

考虑其他成本和费用，没有其他调整项目，应纳税所得额等于利润总额，企业所

得税税率为25%。

规定：请通过计算阐明采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法中的哪一

种有助于节税。

不一样计价措施下本月发出存货口勺成本为：

先进先出法下存货发出成本=1(X)。X400+2023X4()0+2023X500=220(万元)

加权平均法下存货发出成本=5(X)0X[(1(X)0X400+2023X4(X)+4()00X500+1(X)0X600)/

(1(X)0+2023+4000+1000)]=237.5(万元)

移动加权平均法下存贷发出成本=2023X400+3000X[(1000X400+4000X500)/

(1000+4000)]=224(万元)

不一样计价措施下企业应纳税所得额如卜.表所示

项目先进先出法加权平均法移动平均法

主营业务收入500500500

主营业务成本220237.5224

主营业务利涧280262.5276

主营业务税金及附加505050

利润总额230212.5226

所得税57.553.12556.5

故采用加权平均法有助于节税。

6.某房地产开发企业同步开发A、B两幢