中级会计职称考试综合试题库（含解析）

中级会计职称考试综合试题库（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业对固定资产进行改扩建时，改扩建期间应正常计提折旧，折旧金额计入当期损益。（）2.长期股权投资成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益，同时调整长期股权投资的账面价值。（）3.行为人没有代理权订立的合同，相对人可以催告被代理人在30日内予以追认，被代理人未作表示的，视为同意追认。（）4.企业将自产的货物用于集体福利发放给职工，无需视同销售缴纳增值税。（）5.杜邦分析体系的核心指标是净资产收益率，该指标越高，说明企业所有者投入资本的盈利能力越强。（）6.营运资金是流动资产减去流动负债的差额，营运资金越多，说明企业的短期偿债能力越强，因此企业营运资金规模越大越好。（）7.企业取得的政府补助如果用于补偿已经发生的相关成本费用，应当直接计入当期损益或者冲减相关成本。（）8.普通合伙企业的合伙人可以以劳务出资，有限合伙人也可以以劳务出资。（）9.计算内含收益率时，不需要事先设定折现率，因此内含收益率的计算结果不受折现率高低的影响。（）10.企业为购建符合资本化条件的资产而取得的专门借款，在资本化期间的闲置资金利息收入应当计入财务费用。（）二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.甲公司2024年2月10日购入乙上市公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，支付价款每股12元（含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额0.12万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.1200B.1150C.1152D.1202.122.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业事务执行的表述中，正确的是（）。A.有限合伙人可以对外代表有限合伙企业执行合伙事务B.有限合伙人可以参与决定普通合伙人的入伙、退伙C.有限合伙企业的合伙事务必须由全体普通合伙人共同执行D.有限合伙人执行合伙事务产生的收益归全体合伙人共有3.某公司2023年边际贡献总额为600万元，固定成本总额为200万元，利息费用为100万元，不存在优先股股息。则该公司2024年的经营杠杆系数为（）。A.1.5B.2C.3D.64.甲公司2023年末库存A原材料的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2024年1月将A原材料全部出售，售价为180万元，增值税税额为23.4万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售A原材料对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.10B.-20C.30D.-405.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司公开发行公司债券的条件中，说法正确的是（）。A.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息B.累计债券余额不超过公司净资产的40%C.筹集的资金可以用于弥补亏损D.债券的利率可以超过国务院限定的利率水平6.某公司2023年存货周转期为80天，应收账款周转期为45天，应付账款周转期为35天，则该公司的现金周转期为（）天。A.90B.125C.160D.707.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧年限由10年调整为8年B.将应收账款的坏账准备计提比例由5%调整为3%C.将存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.将无形资产的摊销年限由5年调整为10年8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%增值税税率的是（）。A.销售增值电信服务B.销售无形资产C.销售不动产D.提供有形动产租赁服务9.下列预算编制方法中，不受历史期不合理的费用项目和金额限制，能够调动各方面节约费用积极性的是（）。A.增量预算法B.零基预算法C.固定预算法D.弹性预算法10.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月将自产的一批成本为80万元，市场不含税售价为100万元的产品作为福利发放给生产车间的一线职工。不考虑其他因素，甲公司该业务应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.93C.100D.113三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有（）。A.投资方能够对被投资单位实施控制的股权投资B.投资方对被投资单位具有共同控制的股权投资C.投资方对被投资单位具有重大影响的股权投资D.投资方持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量的股权投资2.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于可撤销的民事法律行为的有（）。A.基于重大误解实施的民事法律行为B.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为C.一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为3.下列各项中，属于债务筹资方式的有（）。A.发行普通股B.发行公司债券C.银行借款D.融资租赁4.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.向职工发放的基本工资B.向职工发放的高温补贴C.向职工提供的免费体检服务D.辞退职工支付的经济补偿5.根据票据法律制度的规定，下列关于票据抗辩的限制的说法中，正确的有（）。A.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人B.票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人C.凡是善意的、已付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响D.持票人取得的票据是无对价或不相当对价的，票据债务人可以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人6.下列各项投资项目评价指标中，考虑了资金时间价值的有（）。A.净现值B.内含收益率C.静态回收期D.现值指数7.下列各项中，属于企业合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司拥有半数以上表决权的被投资单位B.母公司有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位C.母公司有权任免被投资单位董事会或类似权力机构的多数成员的被投资单位D.母公司在被投资单位的董事会或类似权力机构占多数表决权的被投资单位8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出9.下列各项中，属于企业营运资金管理应遵循的原则的有（）。A.满足合理的资金需求B.提高资金使用效率C.节约资金使用成本D.保持足够的短期偿债能力10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发生的重大诉讼、仲裁B.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额C.资产负债表日后期间进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司为一家家电生产企业，适用的增值税税率为13%，2024年第一季度发生如下业务：（1）2024年1月，甲公司向消费者销售一批空调，售价总额为200万元（不含税），成本为140万元，双方约定消费者有权在收到货物后7天内无理由退货。甲公司根据历史经验，预计该批空调的退货率为6%。甲公司在发出货物时全额确认了200万元的主营业务收入。（2）2024年2月，甲公司委托乙商场代销一批小家电，该批小家电成本为50万元，约定不含税售价为80万元，甲公司按照售价的10%向乙商场支付代销手续费。截至2024年3月31日，乙商场向甲公司发来代销清单，注明已售出60%的小家电，甲公司尚未收到相关款项。甲公司在发出小家电时确认了80万元的主营业务收入。（3）2024年3月，甲公司销售冰箱时推出积分兑换活动，消费者每购买1万元（不含税）的冰箱可获得1000积分，每个积分可在未来1年内兑换价值1元的甲公司产品。当月甲公司销售冰箱取得不含税收入300万元，共授予消费者30万积分，甲公司预计积分的兑换率为90%。甲公司将300万元全部确认为当期主营业务收入。要求：判断甲公司上述三项业务的会计处理是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理并计算应调整的收入金额。2.2022年1月，张某、李某、王某、赵某四人共同出资设立A有限合伙企业（以下简称A企业），其中张某、李某为普通合伙人，王某、赵某为有限合伙人。合伙协议未对合伙人的权利义务作出特别约定。2023年发生如下事项：（1）2023年3月，王某未经其他合伙人同意，将其持有的A企业的财产份额出质给B公司，用于担保个人借款。张某得知后表示反对，认为王某的出质行为无效。（2）2023年6月，李某经全体合伙人一致同意，转为有限合伙人。经查，2023年2月A企业欠C公司货款50万元，该债务至2023年12月A企业财产不足以清偿。C公司要求李某对该笔债务承担无限连带责任，李某以自己已经转为有限合伙人为由拒绝。（3）2023年9月，赵某在未告知其他合伙人的情况下，经营与A企业同类的业务，获利20万元。张某认为赵某违反竞业禁止义务，要求赵某将该20万元收益上交A企业。要求：根据上述资料和合伙企业法律制度的规定，分别判断上述事项中各合伙人的主张是否正确，并说明理由。3.乙公司2023年采用的信用政策为“n/30”，2023年全年赊销收入为3600万元，应收账款平均收现期为45天，变动成本率为60%，资本成本率为10%，坏账损失率为赊销收入的2%。2024年乙公司拟调整信用政策为“2/10，n/60”，预计赊销收入将增加400万元，估计约有60%的客户（按赊销额计算）会享受现金折扣，平均收现期将变为30天，坏账损失率将变为新赊销收入的1.5%。一年按360天计算。要求：计算乙公司调整信用政策后的相关损益变动额，判断是否应调整信用政策。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.我国《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）确立了五步法收入确认模型，请简述五步法收入确认模型的具体内容，并说明新收入准则与原收入准则相比的主要差异，以及新准则实施对企业财务报表产生的影响。2.某制造企业计划在境内深交所主板首次公开发行股票并上市，请结合中级会计职称考试涉及的财务管理、经济法、会计实务相关知识，论述该企业在上市筹备阶段需要满足的财务核算合规要求、融资成本测算核心要点以及相关的法律合规要求。参考答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：固定资产改扩建期间应停止计提折旧，改扩建支出计入在建工程成本。2.参考答案：×。解析：长期股权投资成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按持股比例确认投资收益，不调整长期股权投资的账面价值。3.参考答案：×。解析：行为人没有代理权订立的合同，相对人可以催告被代理人在30日内予以追认，被代理人未作表示的，视为拒绝追认。4.参考答案：×。解析：企业将自产的货物用于集体福利发放给职工，属于增值税视同销售行为，应按规定计算缴纳增值税。5.参考答案：√。解析：杜邦分析体系以净资产收益率为核心，该指标反映所有者投入资本的盈利能力，指标越高盈利能力越强。6.参考答案：×。解析：营运资金越多说明短期偿债能力越强，但营运资金过多会导致企业资金占用成本增加，盈利能力下降，并非越多越好。7.参考答案：√。解析：与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的相关成本费用的，直接计入当期损益或冲减相关成本。8.参考答案：×。解析：普通合伙企业的普通合伙人可以以劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资。9.参考答案：√。解析：内含收益率是使净现值为0的折现率，计算时不需要事先设定折现率，不受给定折现率的影响。10.参考答案：×。解析：专门借款在资本化期间的闲置资金利息收入应当冲减符合资本化条件的资产成本。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：交易性金融资产的入账价值=100×（12-0.5）=1150万元，交易费用计入投资收益，应收股利单独核算，增值税计入进项税额。2.参考答案：B。解析：选项A，有限合伙人不得执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；选项C，有限合伙企业的合伙事务可以由部分普通合伙人执行；选项D，有限合伙人执行合伙事务的收益归合伙企业，产生的债务由全体普通合伙人承担无限连带责任。3.参考答案：A。解析：经营杠杆系数=边际贡献/（边际贡献-固定成本）=600/(600-200)=1.5。4.参考答案：A。解析：出售A原材料的会计分录为：借：银行存款203.4，贷：其他业务收入180，应交税费-应交增值税（销项税额）23.4；借：其他业务成本170，存货跌价准备30，贷：原材料200。对利润总额的影响=180-170=10万元。5.参考答案：A。解析：选项B，新证券法已经取消了累计债券余额不超过净资产40%的限制；选项C，筹集的资金不得用于弥补亏损和非生产性支出；选项D，债券的利率不得超过国务院限定的利率水平。6.参考答案：A。解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=80+45-35=90天。7.参考答案：C。解析：选项ABD属于会计估计变更，选项C属于会计政策变更。8.参考答案：C。解析：选项A，销售增值电信服务适用6%税率；选项B，销售无形资产（除土地使用权外）适用6%税率；选项D，提供有形动产租赁服务适用13%税率。9.参考答案：B。解析：零基预算法是不考虑历史期的费用项目和金额，一切以零为起点编制预算，能够调动各方面节约费用的积极性。10.参考答案：D。解析：将自产产品作为福利发放给职工，应按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，金额=100×（1+13%）=113万元。三、多项选择题1.参考答案：BC。解析：选项A采用成本法核算；选项D应按照金融工具准则核算。2.参考答案：ABC。解析：选项D属于无效的民事法律行为。3.参考答案：BCD。解析：选项A属于股权筹资方式。4.参考答案：ABCD。解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项ABC属于短期薪酬，选项D属于辞退福利。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合票据抗辩限制的规定。6.参考答案：ABD。解析：静态回收期没有考虑资金时间价值，其余三个指标均考虑了资金时间价值。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于合并财务报表的合并范围。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项在计算企业所得税应纳税所得额时均不得扣除。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于营运资金管理应遵循的原则。10.参考答案：BCD。解析：选项A属于资产负债表日后非调整事项。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（本题6分）（1）业务（1）会计处理不正确。（0.5分）正确处理：对于附有销售退回条款的销售，企业应当按照预计有权收取的对价金额确认收入，预计退货部分应确认为预计负债。应确认的收入金额=200×（1-6%）=188万元，应调减收入12万元。（1分）（2）业务（2）会计处理不正确。（0.5分）正确处理：委托代销商品，委托方应在收到代销清单时按照实际售出的金额确认收入。应确认的收入金额=80×60%=48万元，应调减收入32万元。（1分）（3）业务（3）会计处理不正确。（0.5分）正确处理：附有客户额外购买选择权的销售，应当将交易价格在商品销售收入和积分之间按照单独售价的相对比例分摊。积分的单独售价=30×90%=27万元，应确认的收入金额=300×300/(300+27)=275.23万元，应调减收入24.77万元。（2分）综上，三项业务合计应调减收入金额=12+32+24.77=68.77万元。（0.5分）2.参考答案及评分标准（本题6分）（1）张某的主张不正确。（0.5分）理由：有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是合伙协议另有约定的除外。本题中合伙协议未作特别约定，王某作为有限合伙人有权出质其财产份额，该行为有效。（1分）（2）李某的主张不正确。（0.5分）理由：普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。本题中李某对2023年2月的债务是其作为普通合伙人期间发生的，应当承担无限连带责任。（1分）（3）张某的主张不正确。（0.5分）理由：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是合伙协议另有约定的除外。本题中合伙协议未作特别约定，赵某作为有限合伙人可以从事与A企业同类的业务，无需将收益上交A企业。（2分）3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）增加的盈利=400×（1-60%）=160万元。（1分）（2）应收账款占用资金的应计利息变动额：原政策应收账款应计利息=3600/360×45×60%×10%=27万元（0.5分）新政策应收账款应计利息=(3600+400)/360×30×60%×10%=20万元（0.5分）应计利息减少额=27-20=7万元（0.5分）（3）现金折扣成本增加额=4000×60%×2%=48万元（0.5分）（4）坏账损失变动额：原政策坏账损失=3600×2%=72万元新政策坏账损失=4000×1.5%=60万元坏账损失减少额=72-60=12万元（1分）（5）损益变动总额=160+7-48+12=131万元>0，因此应当调整信用政策。（1分）五、论述题1.参考答案及评分标准（本题11分）（1）五步法收入确认模型的具体内容：第一步：识别与客户订立的合同；（1分）第二步：识别合同中的单项履约义务；（1分）第三步：确定交易价格；（1分）第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；（1分）第五步：履行各单项履约义务时确认收入。（1分）（2）新收入准则与原准则的主要差异：①收入确认标准的变化：原准则以风险报酬转移为核心确认收