中级会计实务真题模拟卷（完整版）

中级会计实务真题模拟卷（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确填涂√，错误填涂×。）1.企业为生产产品持有的原材料，若原材料本身的市场售价低于其成本，应当直接对该原材料计提存货跌价准备。2.企业固定资产计提的减值准备，在后续期间减值因素消失时，可在原计提金额范围内予以转回。3.使用寿命不确定的无形资产，应当按照10年的期限采用直线法进行摊销，并于每年年末进行减值测试。4.企业将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式时，应当将变更日公允价值与账面价值的差额计入当期公允价值变动损益。5.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资方应当按照持股比例相应计入资本公积——其他资本公积。6.企业作为代理人向客户销售商品时，应当按照已收或应收对价总额确认销售收入。7.企业取得的与固定资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应当在收到补助款时全额计入当期其他收益。8.资产的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相应的递延所得税资产。9.母公司向子公司销售商品，年末子公司未将该批商品对外出售的，编制合并报表时仅需要抵消母公司确认的销售收入，无需抵消营业成本和存货价值。10.债务人以存货清偿债务的，应当将存货公允价值与债务账面价值的差额计入当期营业外收入。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付运输费取得专票注明价款2万元，税额0.18万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102B.102.5C.115.18D.115.682.甲公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值120万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.28.8B.48C.27.36D.22.83.企业专门用于生产某特定产品的专利技术，其摊销金额应当计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.其他业务成本4.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼公允价值大于账面价值的差额应当计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.留存收益5.甲公司和乙公司同受A集团最终控制，2024年4月甲公司以账面价值1000万元的无形资产为对价，取得乙公司60%的股权，当日A集团合并报表中乙公司净资产账面价值为1800万元，公允价值为2000万元，甲公司该长期股权投资的初始入账成本为（）万元。A.1080B.1200C.1000D.11006.下列各项企业提供的服务中，属于在某一时点履行履约义务的是（）。A.为客户提供为期2年的法律咨询服务B.为客户建造办公楼，客户能够控制在建的办公楼C.向客户销售生产的设备，客户已验收合格并取得控制权D.为客户提供为期1年的系统运维服务7.企业收到的用于补偿未来3年研发支出的政府补助，应当在收到时计入的会计科目是（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积8.企业持有的其他债权投资公允价值上升，确认的递延所得税负债应当计入的会计科目是（）。A.所得税费用B.其他综合收益C.资本公积D.留存收益9.下列各项中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）。A.甲公司持有40%股权，能够施加重大影响的乙公司B.甲公司持有30%股权，受托管理其他方持有的25%股权，能够主导其相关活动的丙公司C.甲公司持有60%股权，已经宣告破产清算的丁公司D.甲公司持有50%股权，与另一方共同控制的戊公司10.甲公司应收乙公司账款账面余额200万元，已计提坏账准备20万元，2024年6月双方进行债务重组，乙公司以一项交易性金融资产抵偿债务，该金融资产公允价值为170万元，甲公司为取得该金融资产支付手续费1万元，甲公司受让该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.170B.171C.180D.18111.下列各项中，属于计算存货可变现净值时应当考虑的因素有（）。A.存货的持有目的B.存货的市场售价C.存货至完工估计将要发生的成本D.估计的销售费用及相关税费12.下列各项中，会影响固定资产处置净损益的有（）。A.固定资产的账面价值B.处置固定资产缴纳的增值税C.处置固定资产取得的价款D.处置过程中发生的清理费用13.下列各项中，企业应当确认为无形资产的有（）。A.购入的土地使用权B.内部研发项目研究阶段的支出C.企业合并形成的商誉D.接受捐赠取得的专利技术14.下列各项中，属于企业投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用的办公楼15.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位发生的下列事项中，会导致投资方长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.提取盈余公积D.其他综合收益增加16.企业与客户签订的合同，同时满足下列哪些条件时，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务C.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.合同具有商业实质，且企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回17.下列各项借款费用中，在满足资本化条件时应当计入相关资产成本的有（）。A.借款利息费用B.折价或者溢价的摊销C.外币借款发生的汇兑差额D.借款的辅助费用18.下列各项资产计提的减值准备，在后续持有期间不得转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.商誉减值准备19.下列各项中，属于企业确认预计负债应当同时满足的条件有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠计量D.该义务是潜在义务，未来很可能转化为现时义务20.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列各项项目中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A.固定资产B.短期借款C.实收资本D.营业收入四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司为家电生产销售企业，2024年5月1日向乙商场销售一批空调，共计100台，每台售价0.3万元，成本0.2万元，合同约定乙商场有权在3个月内无条件退回未售出的空调。甲公司根据历史经验，估计该批空调的退货率为10%。截至2024年5月31日，乙商场尚未支付货款，也未退回任何空调。要求：（1）判断甲公司2024年5月是否应当确认该批空调的销售收入，并说明理由。（2）计算甲公司2024年5月针对该业务应当确认的收入、成本金额，并编制相关会计分录。2.甲公司2023年6月30日将自用的一栋写字楼对外出租，租赁期2年，年租金120万元，每半年支付一次。该写字楼原值8000万元，预计使用年限40年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用10年，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2024年6月30日，甲公司将该投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式，当日该写字楼的公允价值为7000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）编制甲公司2023年6月30日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。（2）计算2023年该投资性房地产应计提的折旧额并编制分录。（3）编制2024年6月30日甲公司变更投资性房地产计量模式的会计分录。3.甲公司2024年1月1日以银行存款500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1800万元，账面价值为1700万元，差额为一批存货的公允价值高于账面价值100万元。2024年乙公司实现净利润300万元，上述存货当年对外出售60%，宣告发放现金股利100万元，其他综合收益增加50万元。要求：（1）计算甲公司2024年1月1日长期股权投资的初始入账成本并编制取得时的分录。（2）计算甲公司2024年应确认的投资收益金额并编制相关分录。（3）编制甲公司针对乙公司宣告发放现金股利、其他综合收益变动的相关分录。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合准则内容作答。）1.请阐述《企业会计准则第14号——收入》中规定的收入确认五步法的具体内容，并结合实务说明每一步的核心判断要点。2.请阐述企业确认递延所得税资产和递延所得税负债的基本原则，并举例说明哪些情况下产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：为生产产品持有的原材料，其可变现净值应当以所生产产品的可变现净值为基础计算，若产品未发生减值，即使原材料本身售价低于成本，也无需计提跌价准备。2.参考答案：×。解析：固定资产属于资产减值准则规范的资产，减值损失一经确认，后续持有期间不得转回。3.参考答案：×。解析：使用寿命不确定的无形资产无需摊销，仅需每年年末进行减值测试。4.参考答案：×。解析：投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，差额应当调整期初留存收益。5.参考答案：×。解析：权益法核算的长投，被投资单位其他综合收益变动时，投资方应当按持股比例计入其他综合收益。6.参考答案：×。解析：代理人应当按照预期有权收取的佣金或手续费金额（即净额）确认收入，不得按总额确认。7.参考答案：×。解析：与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应当在收到时计入递延收益，在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益。8.参考答案：×。解析：资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。9.参考答案：×。解析：内部交易存货未对外出售的，编制合并报表时需要抵消内部销售收入、内部销售成本以及存货中包含的未实现内部损益。10.参考答案：×。解析：债务人以非金融资产清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益，无需确认资产处置损益和营业外收入。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：一般纳税人购入存货的增值税进项税额可抵扣，运输途中的合理损耗不影响存货入账总成本，因此入账成本=100+2=102万元。2.参考答案：A。解析：双倍余额递减法下，2024年折旧额=120×2/5=48万元，2025年折旧额=（120-48）×2/5=28.8万元，最后两年才考虑净残值。3.参考答案：B。解析：专门用于生产特定产品的无形资产，其摊销额属于产品生产的必要支出，应当计入制造费用，最终归集到产品成本。4.参考答案：B。解析：非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.参考答案：A。解析：同一控制下企业合并取得的长投，初始入账成本为被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额=1800×60%=1080万元。6.参考答案：C。解析：选项ABD均属于在某一时段内履行的履约义务，选项C客户已取得商品控制权，属于时点履行的履约义务。7.参考答案：C。解析：用于补偿未来期间成本费用的政府补助，属于与收益相关的政府补助，收到时应当计入递延收益，后续在补偿期间分摊计入当期损益。8.参考答案：B。解析：其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，因此对应的递延所得税负债也应当计入其他综合收益，不影响所得税费用。9.参考答案：B。解析：合并范围以控制为基础确定，选项B中甲公司合计拥有55%的表决权，能够主导丙公司相关活动，应当纳入合并范围；选项A属于联营企业，选项C已丧失控制权，选项D属于合营企业，均不纳入合并范围。10.参考答案：A。解析：债务重组中债权人受让金融资产的，应当按照金融资产的公允价值入账，支付的交易性金融资产手续费计入投资收益，因此入账价值为170万元。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：计算可变现净值时需要考虑持有目的（直接出售/继续加工）、售价、至完工的加工成本、销售税费四个核心因素。2.参考答案：ACD。解析：增值税属于价外税，不影响固定资产处置的净损益，其余选项均会影响处置损益。3.参考答案：AD。解析：内部研发研究阶段支出全部费用化计入当期损益，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产核算范围。4.参考答案：ABC。解析：自用办公楼属于固定资产，不属于投资性房地产。5.参考答案：ABD。解析：提取盈余公积属于被投资单位所有者权益内部变动，总额未发生变化，投资方无需调整长投账面价值。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于收入确认的前提条件，同时满足时才能在控制权转移时确认收入。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于借款费用的范畴，满足资本化条件时均应当计入相关资产成本。8.参考答案：BCD。解析：存货跌价准备在减值因素消失时可以转回，其余三项均属于资产减值准则规范的资产，减值准备不得转回。9.参考答案：ABC。解析：预计负债确认的三个条件为：现时义务、经济利益很可能流出、金额能够可靠计量，潜在义务不满足确认条件。10.参考答案：AB。解析：境外经营报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润外采用发生时即期汇率，利润表项目采用交易发生日即期汇率或近似汇率折算。四、案例分析题答案及评分标准1.本题6分（1）应当确认销售收入（1分）。理由：该业务属于附有销售退回条款的销售，企业能够合理估计退货率，符合收入确认条件，应当在控制权转移时按照预期有权收取的对价金额确认收入（1分）。（2）应确认收入金额=100×0.3×（1-10%）=27万元（1分），应确认成本金额=100×0.2×（1-10%）=18万元（1分）。分录：借：应收账款33.9贷：主营业务收入27预计负债——应付退货款3应交税费——应交增值税（销项税额）3.9（0.5分）借：主营业务成本18应收退货成本2贷：库存商品20（0.5分）2.本题6分（1）转换日写字楼累计折旧=8000/40×10=2000万元（1分）借：投资性房地产8000累计折旧2000贷：固定资产8000投资性房地产累计折旧2000（1分）（2）2023年应计提折旧额=8000/40×6/12=100万元（1分）借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100（1分）（3）变更日投资性房地产账面价值=8000-2000-100×2=5800万元，公允价值7000万元，差额1200万元，扣除所得税影响后调整留存收益。借：投资性房地产——成本7000投资性房地产累计折旧2200贷：投资性房地产8000递延所得税负债300（1200×25%）盈余公积90（1200×75%×10%）利润分配——未分配利润810（2分）3.本题6分（1）初始投资成本500万元，应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=1800×30%=540万元，因此初始入账成本为540万元（1分）借：长期股权投资——投资成本540贷：银行存款500营业外收入40（1分）（2）调整后的净利润=300-100×60%=240万元，应确认投资收益=240×30%=72万元（1分）借：长期股权投资——损益调整72贷：投资收益72（1分）（3）宣告发放现金股利：借：应收股利30（100×30%）贷：长期股权投资——损益调整30（1分）其他综合收益变动：借：长期股权投资——其他综合收益15（50×30%）贷：其他综合收益15（1分）五、论述题答案及评分标准1.本题11分收入确认五步法具体内容及判断要点如下：（1）第一步：识别与客户订立的合同（1分）。核心判断要点：合同需满足各方批准、明确权利义务、明确支付条款、具有商业实质、对价很可能收回五个条件，不符合条件的合同不得确认收入，需在后续满足条件时再判断（1分）。（2）第二步：识别合同中的单项履约义务（1分）。核心判断要点：区分合同中承诺的商品或服务是否可明确区分，若客户能够单独从该商品受益、且企业转让该商品的承诺与其他承诺可单独区分，则构成单项履约义务（1分）。（3）第三步：确定交易价格（1分）。核心判断要点：考虑可变对价、合同