2026年费用报销票据审核考试题及答案

2026年费用报销票据审核考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据2026年最新税收征管要求，单位接收数电票作为报销凭证时，以下哪项不属于强制查验项（）A.发票票面是否存在作废、红冲标识B.发票开具的业务内容是否与实际交易相符C.发票是否加盖销售方电子发票专用章D.发票购买方信息是否与本单位统一社会信用代码、名称完全一致答案：C解析：数电票无发票专用章，其法律效力、基本用途等与纸质增值税发票一致，无需查验发票专用章。2.员工报销因公出差的差旅津贴，以下哪种情形无需并入员工工资薪金计征个人所得税（）A.差旅津贴标准远超当地税务机关公布的公务出行补贴上限B.差旅津贴随当月工资统一发放，无对应出差佐证材料C.差旅津贴按实际出差天数发放，附出差审批单、交通住宿票据等佐证，标准符合公司制度及税务要求D.公司每月固定给全体员工发放2000元“差旅补贴”，无需员工提供出差证明答案：C解析：符合规定的凭票实报实销的差旅津贴，不属于员工工资薪金所得，不征收个税，其余情形均需计征个税。3.以下哪种票据可以作为增值税进项税额抵扣的合法凭证（）A.用于员工团建的餐饮服务数电普票B.员工因公出差取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C.采购送给客户的礼品取得的数电专票D.公司租入员工宿舍取得的数电专票答案：B解析：选项A、C、D均属于用于集体福利、个人消费、业务招待的支出，进项税额不得抵扣，航空运输电子客票行程单注明旅客身份信息的，可按9%计算抵扣进项税额。4.员工提交2025年11月开具的办公费发票申请2026年3月报销，以下处理正确的是（）A.直接计入2026年管理费用，正常税前扣除B.若该笔费用已在2025年预提，可冲减预提费用，凭票在2025年度企业所得税税前扣除C.无论是否预提，均不得报销D.直接计入2026年营业外支出，无需纳税调整答案：B解析：根据权责发生制原则，属于以前年度的费用，已做预提的可凭合规票据追溯至费用发生年度税前扣除，未预提的需通过“以前年度损益调整”科目核算，调整对应年度的应纳税所得额。5.以下哪种情形的票据属于不合规报销凭证，应予退回（）A.数电票票面货物或应税劳务名称栏填写“办公耗材办公用品”，附带税控系统开具的消费明细清单A.数电票票面货物或应税劳务名称栏填写“办公耗材办公用品”，附带税控系统开具的消费明细清单B.境外出差取得的境外形式发票，附境外消费刷卡记录、出差审批单C.财政电子票据抬头为单位全称，备注栏注明费用用途D.停车费数电普票，购买方名称仅填写公司简称，未填写统一社会信用代码答案：D解析：作为税前扣除凭证的增值税电子普通发票，需填写购买方完整名称及统一社会信用代码，仅填写简称的属于不合规凭证。6.公司举办客户答谢会，报销场地租赁费发票时，无需附带的佐证材料是（）A.会议审批文件、会议议程B.参会人员签到表C.场地租赁费用明细单D.参会客户的身份证复印件答案：D解析：会议费报销佐证材料无需提供参会人员身份证复印件，其余三项均为必要佐证材料。7.数电票发生销货退回需红冲时，以下说法正确的是（）A.受票方已将数电票用于报销入账的，需由受票方发起红冲确认流程B.红冲后的数电票仍可作为报销凭证入账C.红冲数电票必须收回原开具的数电票纸质打印件D.只有开票方才可发起数电票红冲申请答案：A解析：受票方已入账的数电票红冲需受票方确认，红冲后的发票无效，不得作为报销凭证，数电票红冲无需收回纸质打印件，开票方和受票方均可发起红冲申请。8.员工报销业务招待费时，以下哪种支出可正常在企业所得税税前扣除（）A.送给客户的价值5000元的购物卡，已代扣代缴20%偶然所得个人所得税B.业务招待过程中产生的娱乐场所消费支出C.没有对应招待对象证明的餐饮支出发票D.老板个人家庭聚餐产生的餐饮发票答案：A解析：送给个人的礼品已代扣代缴个税的，可按业务招待费扣除规定限额税前扣除，其余选项均属于不得税前扣除的支出。9.以下关于电子票据重复报销防控的说法，符合2026年财政部电子凭证报销入账归档规定的是（）A.必须使用专业的电子会计档案系统防控重复报销B.采用电子票据纸质打印件报销的，需建立手工或电子台账登记发票号码、开具日期、金额等信息，避免重复报销C.电子票据打印件上有经办人签字即可避免重复报销，无需额外防控D.数电票不会出现重复报销问题，无需防控答案：B解析：财政部未强制要求使用专业系统防控重复报销，单位可自行选择手工或电子台账登记防控，数电票打印件仍存在重复报销风险，需做防控。10.员工报销因公产生的滴滴出行数电普票，以下哪种情形可抵扣增值税进项税额（）A.发票抬头为员工个人姓名，未填写单位统一社会信用代码B.发票抬头为单位全称及统一社会信用代码，用途注明“公务出行”，附出行行程单C.发票开具内容为“旅客运输服务”，对应的出行是员工周末私人出行D.发票抬头为单位全称，但是没有对应出行行程单，无法证明是公务用途答案：B解析：旅客运输服务电子普通发票抵扣进项需满足抬头为单位全称及统一社会信用代码，对应业务为公务出行，有相关佐证材料。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.以下属于合法有效的企业所得税税前扣除凭证的有（）A.数电专票、数电普票B.财政电子票据、公益事业捐赠票据C.境外消费取得的形式发票、付款凭证D.员工工资表、内部领料单答案：ABCD解析：以上选项均属于合规的税前扣除凭证，其中选项D属于内部凭证，选项A、B、C属于外部凭证。2.以下哪些费用报销时需备注栏填写符合规定的信息否则不得作为合规凭证（）A.不动产租赁发票B.建筑服务发票C.货物运输服务发票D.住宿服务数电票（差旅用途）答案：ABCD解析：根据2024年起实施的发票备注栏管理新规，以上四类发票备注栏均需按要求填写相关信息，差旅用途住宿发票需备注出差人员姓名、出差起止日期、目的地信息。3.以下哪种情形的票据不得作为报销凭证，应予拒收（）A.发票开具内容与实际交易不符，如实际采购的是礼品，发票开具为“办公耗材”B.发票存在涂改、污渍导致关键信息无法辨认C.发票已被销售方作废或红冲D.发票销售方名称与实际收款方名称不一致，且无三方代付协议答案：ABCD解析：以上情形均属于不合规发票，不得作为报销凭证。4.差旅费报销需附带的佐证材料包括（）A.出差审批单，注明出差人员、事由、时间、地点B.交通、住宿等费用票据C.外出参会的需附带会议通知D.出差期间的餐饮消费明细单答案：ABC解析：差旅途中的个人餐饮消费已包含在差旅津贴中的，无需提供餐饮消费明细单，其余三项均为必要佐证。5.以下费用的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.用于集体福利的采购支出B.非正常损失的购进货物对应的运输费用C.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务D.采购固定资产同时用于一般计税项目和简易计税项目答案：ABC解析：同时用于一般计税和简易计税项目的固定资产，进项税额可全额抵扣，其余选项均不得抵扣。6.关于费用报销的跨期管理，以下说法正确的有（）A.当年12月产生的费用，可在次年5月31日企业所得税汇算清缴结束前取得合规票据的，可在当年税前扣除B.超过3年未报销的费用，一律不得报销C.公司可根据内部管理要求设定费用报销的最晚时限，超过时限的无特殊原因不予报销D.跨期费用报销无需调整对应年度的应纳税所得额，直接计入报销当年费用即可答案：AC解析：企业所得税法规定，以前年度应扣未扣费用，可在5年内追溯调整扣除，因此选项B错误；跨期费用需按权责发生制调整对应年度损益，选项D错误。7.以下关于数电票报销入账归档的说法，正确的有（）A.单位已建立电子会计档案系统且符合要求的，可仅以数电票电子件归档，无需打印纸质件B.采用数电票纸质打印件报销的，必须同时保存数电票电子件C.数电票电子件的保存格式需符合财政部要求的OFD、PDF等格式D.数电票电子件丢失的，可凭纸质打印件归档，无需找回电子件答案：ABC解析：数电票电子件是法定归档凭证，丢失的需从电子发票服务平台重新下载，不得仅以纸质打印件归档。8.业务招待费报销时，需核实的内容包括（）A.是否符合公司内部审批流程，大额招待是否提前报备B.支出是否与生产经营活动相关C.送给个人的礼品是否按规定代扣代缴个人所得税D.票据是否合规，佐证材料是否齐全答案：ABCD解析：以上均为业务招待费审核的必要内容。9.以下关于财政票据报销的说法，正确的有（）A.财政票据需印有财政部门监制章B.非盈利医疗机构开具的医疗收费票据可作为合规报销凭证C.社会团体会费票据可作为会员单位报销会费的合规凭证D.财政票据无需填写单位全称，只要有缴费记录即可报销答案：ABC解析：财政票据也需填写付款单位完整全称，否则属于不合规凭证。10.员工报销通讯费时，以下说法正确的有（）A.发票抬头为员工个人的通讯费发票，符合公司补贴制度的可作为职工福利费按规定限额税前扣除B.发票抬头为公司的办公用通讯费发票，可全额税前扣除，进项税额可抵扣C.公司按月给员工发放的通讯补贴，无需员工提供发票，需并入工资薪金计征个税D.员工个人私人电话的通讯费一律不得报销答案：ABC解析：员工个人私人电话用于公务的，凭票报销且符合制度规定的可作为职工福利费报销，选项D错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.数电票的法律效力高于纸质增值税发票，报销时无需核验交易背景。（）答案：×解析：数电票与纸质发票法律效力一致，报销时均需核验交易背景的真实性。2.员工出差取得的注明旅客身份信息的铁路车票，可按9%计算抵扣增值税进项税额。（）答案：√3.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超出部分可结转以后年度扣除。（）答案：×解析：业务招待费超出扣除限额的部分不得结转以后年度扣除。4.电子票据只要有经办人签字承诺未重复报销，就无需做重复报销查验。（）答案：×解析：单位需建立重复报销防控机制，不能仅以经办人承诺作为唯一防控手段。5.境外消费取得的形式发票，只要有经办人签字即可报销，无需提供其他佐证材料。（）答案：×解析：境外形式发票报销需附带付款记录、出差证明等佐证材料，证明交易真实性。6.公司为员工购买的商业意外险，一律不得在企业所得税税前扣除。（）答案：×解析：为特殊工种职工购买的人身安全意外险、因公出差人员的意外险，可按规定税前扣除。7.数电票发生红冲的，受票方已入账的，需将红冲发票对应进项税额做转出处理（已抵扣的）。（）答案：√8.员工报销的加班餐费，属于职工福利费范畴，按工资薪金总额14%的限额税前扣除。（）答案：√9.发票票面的金额大小写不一致的，以大写金额为准入账即可，无需退回重开。（）答案：×解析：金额大小写不一致的发票属于不合规凭证，需退回重开。10.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在企业所得税税前扣除。（）答案：√四、案例分析题（每题20分，共40分）1.案例背景：2026年6月10日，公司市场部员工张某提交报销单申请报销2026年4月去广州参加行业展会的差旅费，报销金额合计8720元，附以下材料：（1）数电住宿费发票1张，金额4200元，开票日期2026年4月25日，购买方信息为公司全称及统一社会信用代码，备注栏为空；（2）航空运输电子客票行程单1张，票面金额1800元，民航发展基金50元，燃油附加费120元，注明张某身份信息，出行日期2026年4月10日，出发地北京，目的地广州；（3）滴滴出行数电普票3张，合计金额550元，发票抬头为张某个人姓名，未填写公司税号，附行程单显示为广州当地出行，日期均为展会期间；（4）展会主办方开具的数电普票1张，金额2000元，内容为“参展费”，附展会通知、参会签到证明；（5）出差审批单1张，注明出差人张某，事由为参加广州展会，出差时间2026年4月10日-4月14日，部门负责人已签字。公司制度规定：差旅住宿标准为一线城市每人每天500元，差旅津贴按每天180元发放，无需提供发票。请结合上述材料，回答以下问题：（1）该报销单存在哪些不合规问题？（2）可抵扣的增值税进项税额合计为多少？（3）针对不合规问题应如何处理？答案：（1）不合规问题：①住宿费发票备注栏为空，不符合差旅用途住宿发票备注栏需注明出差人员姓名、出差起止日期、目的地的要求；②张某出差时间为5天，按住宿标准最高可报销2500元，住宿费发票金额4200元超出标准1700元，超出部分不得报销；③滴滴出行数电普票抬头为个人姓名，未填写公司税号，不得抵扣增值税进项税额；④报销单未申请发放差旅津贴，需核实是否漏报。（2）可抵扣进项税额计算：①航空运输电子客票行程单可抵扣进项：（1800+120）÷（1+9%）×9%=158.53元，民航发展基金不得计算抵扣；②参展费数电普票为生活服务类，不得抵扣进项；③住宿费发票备注栏不合规，不得抵扣进项；④滴滴发票抬头不合规，不得抵扣进项；合计可抵扣进项税额为158.53元。（3）处理方式：①将住宿费发票退回张某，要求销售方补充备注栏信息，若无法补充的，该发票不得作为合规报销凭证，超出住宿标准的1700元予以核减，仅可报销2500元；②告知张某后续公务出行取得的旅客运输电子普通发票需开具公司抬头及税号，本次滴滴发票550元可作为差旅费入账，但不得抵扣进项；③提醒张某按规定申请差旅津贴900元（5天×180元/天），符合规定的津贴无需缴纳个税。2.案例背景：2026年7月5日，公司销售部经理李某提交报销单申请报销业务招待费，金额合计15600元，附以下材料：（1）数电餐饮发票2张，合计金额5600元，开票日期2026年6月12日，备注栏注明招待对象为某客户公司采购团队，附消费清单，部门负责人签字确认；（2）数电专票1张，金额10000元，内容为“烟草制品香烟”，销售方为当地烟酒商行，开票日期2026年3月20日，未附任何佐证材料，也没有提前审批记录。（2）数电专票1张，金额10000元，内容为“烟草制品香烟”，销售方为当地烟酒商行，开票日期2026年3月20日，未附任何佐证材料，也没有提前审批记录。公司制度规定：业务招待费单笔超过5000元需提前提交招待申请，注明招待对象、事由、预算，经分管领导审批后方可支出；费用发生后需在2个月内提交报销，逾期无特殊原因不予报销。请结合上述材料回答以下问题：（1）该报销单存在哪些不合规问题？（