2026年费用单据审核要点考试题及答案

2026年费用单据审核要点考试题及答案一、单项选择题（每题5分，共10题，总计50分）1.2026年我国全面推行数电票报销入账归档全电子化后，业务员报销差旅费时仅提供了数电票PDF截图，未交付数电票XML源文件，下列审核处理符合最新财会及税务规定的是（）A.PDF截图信息完整即可审核通过，无需索要源文件B.如果企业已经建立了完善的电子查重验真机制，截图也可以审核通过C.要求业务员补充提供合法有效的数电票XML源文件，完成电子归档后再予以审核通过D.只要业务真实，可以手工将信息录入系统后审核通过2.审核员工报销的福利费类支出，比如节日发放给员工的购物卡费用，下列不属于审核必查要点的是（）A.购物卡的购买发票是否合规，品名是否为“预付卡销售和充值”B.是否有发放明细表、员工签字领取记录C.是否代扣代缴了个人所得税D.购物卡的具体面值是否符合企业福利标准3.某科技公司2026年发生研发项目人员差旅费，报销该笔费用时，审核要点不包括下列哪项（）A.出差人员是否属于研发项目组在册人员B.出差事由是否与研发项目直接相关，是否有对应的研发项目立项审批单C.该笔差旅费是否已经计入研发费用加计扣除备查台账D.发票是否标注研发项目全称作为备注4.2026年企业审核跨年费用单据时，根据最新企业所得税税前扣除凭证管理办法，下列哪个时间段内取得的合法合规凭证，无需追补调整，可直接在对应发生年度税前扣除（）A.追补不超过5年的跨年费用B.年度汇算清缴期结束前，也就是次年5月31日前取得凭证的上年费用C.只要不超过3个纳税年度，都可以在报销当年扣除D.金额不超过5000元的小额跨年费用，可以直接扣除5.业务员招待客户发生的餐饮支出，金额合计1280元，拆分开具了两张金额分别为600元和680元的增值税普通发票，下列审核意见正确的是（）A.拆分开票属于虚开行为，直接不予报销B.只要业务真实、发票信息合规，仅为符合企业内部单张费用审批限额要求拆分的，可以审核通过C.拆分开票就是为了规避审批流程，直接退回不予报销D.准予报销，但需要业务员出具情况说明，由总经理特批6.审核员工报销的国内旅客运输服务，下列对应的单据可以抵扣进项税额的是（）A.员工因公出差购买的航空意外险，发票抬头为员工个人B.员工因公出差的网约车费用，开具数电普票，抬头为企业全称，服务项目为“旅客运输服务”C.员工回家探亲的火车票，票面注明员工身份证信息D.员工因公出差住宿开具的增值税普通发票7.企业市场部申请报销一笔大额会议费，金额12万元，下列哪项资料不属于会议费审核必须附列的资料（）A.会议审批文件、会议通知B.参会人员签到表C.会议现场照片或直播记录D.会议议程8.根据最新延续的所得税优惠政策，2026年小微企业审核500万元以下设备购置费用单据，下列处理正确的是（）A.必须一次性计入当期成本费用在税前扣除B.企业可以自主选择一次性扣除，也可以选择分年度折旧扣除，单据审核时需要确认企业的选择符合留存备查要求C.只有生产用设备可以一次性扣除，办公设备不可以D.500万元以下设备一次性扣除政策已经到期，2026年不可以再享受9.业务员报销小额零星经营业务支出，对方为依法无需办理税务登记的个人，金额380元，按照最新规定，下列哪项凭证可以作为合法合规的税前扣除凭证（）A.对方开具的收款凭证，载明收款个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额，即可作为扣除凭证B.必须取得税务机关代开的增值税普通发票才可以扣除C.必须有双方签订的零星业务合同才可以扣除D.只要业务员签字确认，就可以直接扣除10.审核集团内关联方之间的费用分摊单据，下列不符合税务规定的是哪项（）A.分摊的费用与企业实际生产经营相关，符合独立交易原则B.按照受益原则分摊，谁受益谁承担C.分摊的费用在税前扣除时，不需要准备分摊协议留存备查D.企业接受关联方分摊的费用，取得对应数电票作为扣除凭证二、多项选择题（每题6分，共5题，总计30分）1.2026年费用单据审核中，针对虚开发票的风险识别，下列属于异常发票情形的有（）A.数电票的开票方与实际销售方不一致，通过第三方平台开具发票B.发票的服务品名与实际发生的业务内容不一致，比如实际是餐饮，开成“会议服务”C.发票金额与实际支出金额一致，但开票方走逃失联D.业务真实发生，数电票开具后开票方红冲原发票后未重新开具正确发票2.审核差旅费用单据时，除发票本身合规性外，还需要审核哪些核心要点（）A.出差审批单是否符合企业内部流程，出差地点、时间是否与报销的交通、住宿票据一致B.差旅费各项支出是否符合企业规定的报销标准，超标准部分是否履行了特殊审批流程C.出差事由是否与企业生产经营相关，是否存在私人出行开因公发票报销的情况D.差旅费发票是否都开具了企业抬头，有没有个人抬头的不合规票据3.下列费用单据中，即使发票合规，也不得在企业所得税税前扣除的有（）A.企业为股东个人购买的私家车，日常使用费用全部计入公司账务B.企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出C.逾期缴纳社保产生的滞纳金D.银行贷款逾期归还产生的罚息4.针对电子发票（含数电票）的审核，2026年需要重点防范的风险包括（）A.重复报销风险，尤其是员工截图重复打印报销的情况B.PDF版本发票被PS修改金额、抬头信息的风险C.未按规定进行电子归档，只保存纸质打印件未保存源文件的合规风险D.数电票备注栏未按规定填写信息的风险5.企业采购原材料发生的运输费用单据审核，下列要点正确的有（）A.运输费用的起运地、到达地、运输货物的品类是否与采购合同一致B.运输发票备注栏是否按规定注明起运地、到达地、车种车号等信息C.运输费用的定价是否符合市场公允价格，是否与合同约定一致D.如果是个人承运，只要收款凭证信息完整，无论金额大小都可以税前扣除三、案例分析题（共20分）某贸易公司2026年4月审核一季度费用时，收到以下三份报销单据：1.业务员小李报销2026年1月因公出差的住宿费，取得数电票一张，发票抬头为小李个人姓名，金额1200元，小李称出差时着急开发票忘了提供公司信息，酒店因系统原因无法重新换开，该业务真实发生，完全符合企业差旅费报销标准。2.市场部报销2026年2月举办的经销商年会费用，合计35万元，其中场地租赁费12万元，餐饮费18万元，参会经销商伴手礼5万元，已经提供了合规发票、会议通知、会议议程，没有参会人员签到表，也未做个人所得税申报。3.行政部报销2025年12月的办公楼物业费，合计8万元，因为物业对账流程延迟，2026年4月才开具合法数电票，企业2025年所得税汇算清缴还未完成申报。请分别说明针对三份单据的审核处理要点，以及相应的税务和账务处理要求。参考答案：一、单项选择题1.C解析：根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》以及数电票推广管理的最新要求，单位取得数电票后，必须保存来源合法、内容真实的数电票XML源文件，仅提供PDF截图不符合报销归档要求，需要补充源文件完成归档后方可审核通过。2.D解析：购物卡作为职工福利费发放，审核核心要点是发票合规性、发放记录完整性、个税扣缴合规性，具体面值是否符合企业内部福利标准，属于企业内部执行层面的弹性要求，不属于法定审核必查要点，因此D不属于必查项。3.D解析：研发项目差旅费审核，需要确认人员归属、业务相关性，同时匹配研发加计扣除的台账管理要求，目前没有政策要求研发类发票必须在备注栏标注项目全称，因此D不属于审核要点。4.B解析：根据企业所得税税前扣除相关规定，上年实际发生的费用，在次年汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得合法凭证的，可直接在对应发生年度扣除，不需要做追补调整，因此B符合要求。5.B解析：拆分开票本身不违反规定，只要业务真实、发票信息合规，仅为符合企业内部审批限额要求拆分的，不存在违规情形，可以审核通过，因此B正确。6.B解析：国内旅客运输服务进项抵扣要求发票抬头为企业，A选项抬头为个人不能抵扣；C选项属于集体福利性质的探亲路费，不能抵扣进项；D选项是住宿服务，不属于旅客运输服务，且为普通发票不能抵扣，因此B正确。7.C解析：会议费审核要求附列会议审批文件、会议通知、议程、参会人员签到表，没有强制要求必须提供会议现场照片或直播记录，因此C不属于必须附列的资料。8.B解析：500万元以下设备一次性扣除政策已经延续至2027年底，企业可自主选择享受一次性扣除或分年度折旧扣除，因此B正确。9.A解析：根据企业所得税税前扣除凭证管理办法，个人从事小额零星经营业务（按次销售额不超过500元增值税起征点），可凭符合要求的收款凭证作为税前扣除凭证，不需要代开发票，因此A正确。10.C解析：关联方费用分摊税前扣除，需要准备相关分摊协议留存备查，因此C不符合税务规定。二、多项选择题1.ABCD解析：以上四种情形均属于异常发票，都存在不得税前扣除或虚开风险，审核时都需要识别处理，因此全选。2.ABCD解析：四项均为差旅费审核的核心要点，因此全选。3.ABC解析：银行贷款逾期产生的罚息不属于行政性罚款，可以正常在企业所得税税前扣除，因此D不选，ABC均属于不得税前扣除的支出。4.ABCD解析：四项均为2026年电子发票审核需要防范的风险点，数电票同样适用备注栏管理规定，因此全选。5.ABC解析：个人承运运输费用，金额超过500元增值税起征点的，需要取得税务机关代开的发票才可税前扣除，因此D错误，ABC正确。三、案例分析题1.针对第一份住宿费单据：审核要点为，业务真实但发票抬头不符合税前扣除要求，个人抬头的住宿费发票不得作为税前扣除凭证。处理：企业可按内部差旅费制度为小李报销该笔费用，账务上正常计入销售费用-差旅费，但企业所得税汇算清缴时需要对该笔支出做纳税调增处理；若后续小李能协调酒店红冲原发票、重新开具符合要求的企业抬头发票，可重新提交后正常入账税前扣除。2.针对第二份年会费用单据：审核要点为，现有资料缺少参会人员签到表，需要先补充资料证明业务真实性，再区分不同费用类型合规处理。处理：要求市场部补充提供参会人员签到表，补充后发票合规即可审核通过。其中场地租赁费可计入会议费正常税前扣除；餐饮费可按规定计入会议费税前扣除；发放给参会经销商的伴手礼属于业务招待性质，不需要代扣代缴个人所得税，未做个税申报不影响审核；若无法提供签到表，无法证明业