2026年审计中级《审计审计准则》专项训练卷

2026年审计中级《审计审计准则》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.职业道德守则D.审计基本准则2.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序是必要程序，但并非为了获取充分、适当的审计证据B.风险评估程序贯穿于整个审计业务的始终C.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况、监管环境以及宏观经济因素D.风险评估程序本身可以提供充分、适当的审计证据，无需实施进一步程序3.在执行销售与收款循环的审计时，注册会计师计划实施实质性程序以验证销售收入的完整性。以下程序中，最有助于实现该目标的是（）。A.检查销售合同与发货单的一致性B.检查客户订购单与销售发票的一致性C.测试赊销审批程序的有效性D.向客户寄送购买确认函4.注册会计师在审计中发现被审计单位管理层故意隐瞒了某项重大错报，注册会计师认为被审计单位治理层对财务报表的编制整体不存在重大缺陷，则注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告5.下列关于控制测试的说法中，正确的是（）。A.如果控制测试的结果无法满足拟信赖控制运行有效性的时间范围要求，注册会计师应当增加控制测试的样本量B.控制测试只能在本期内部控制运行有效的基础上进行C.控制测试旨在评估内部控制的固有风险D.控制测试与实质性程序的目的完全不同6.注册会计师在审计中发现被审计单位未按照会计准则的规定确认某项资产减值损失，导致财务报表存在重大错报。如果管理层不予以纠正，且该错报是重大的，注册会计师应当（）。A.发出管理建议书，提示管理层关注该问题B.出具保留意见或否定意见的审计报告C.拒绝接受委托D.与治理层沟通，并考虑是否需要寻求法律咨询7.在运用重要性水平时，注册会计师需要考虑的因素不包括（）。A.对财务报表使用者整体的影响B.被审计单位的性质和规模C.被审计单位的经营风险D.注册会计师的审计收费水平8.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑，下列做法中有助于保持职业怀疑的是（）。A.仅仅关注管理层提供的解释B.对被审计单位内部控制的运行有效性持乐观态度C.当发现异常情况时，主动寻求解释并评估其合理性D.依赖上期审计发现的问题来指导本期审计9.注册会计师执行存货监盘程序时，如果无法获取完整的使用盘点单的审计证据，注册会计师应当（）。A.认为存货存在认定存在重大错报风险B.依赖被审计单位内部盘点程序的结果C.重新执行盘点程序或实施其他审计程序D.拒绝出具审计报告10.根据中国注册会计师审计准则，审计工作底稿的记录应当能够反映（）。A.审计工作的执行过程B.审计结论的形成过程C.审计人员是否遵守了审计准则D.以上所有二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险是注册会计师无法控制的C.注册会计师可以通过实施进一步审计程序来降低检查风险D.降低审计风险的主要途径是降低重大错报风险2.注册会计师执行风险评估程序的目的包括（）。A.了解被审计单位的业务流程B.识别被审计单位面临的重大错报风险C.评估被审计单位的财务报表是否不存在重大错报D.评价被审计单位的内部控制设计和运行的有效性3.在审计现金流量表时，注册会计师可能实施的实质性程序包括（）。A.测试销售收款循环中与现金流入相关的内部控制B.复核现金收支凭证，检查现金收支是否真实、准确C.检查期末银行存款余额调节表，分析未达账项的性质和原因D.询问管理层关于现金流量预算的执行情况4.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源B.管理层声明书可以替代其他审计程序C.管理层声明书不能减轻注册会计师的责任D.注册会计师应当就关键审计事项向管理层获取声明书5.注册会计师在审计过程中遇到难以理解或解释的情况时，可能需要（）。A.询问被审计单位的项目经理B.考虑聘请专家协助C.与其他审计团队成员讨论D.暂停审计工作，直到问题得到解决6.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指审计报告日已经存在、但在审计报告发布后期间发生变化的事项B.期后事项可能影响审计意见的类型C.注册会计师应当对期后事项负责D.注册会计师需要执行特定的程序来识别期后事项7.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能实施的实质性程序包括（）。A.检查采购订单的审批情况B.测试采购与付款循环中与现金流出相关的内部控制C.检查采购发票与入库单的一致性D.评估供应商管理政策的有效性8.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑的因素包括（）。A.审计程序的目标B.被审计单位的性质和业务环境C.审计证据的相关性和可靠性D.审计程序的效率9.下列关于持续经营能力的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要评估被审计单位持续经营能力的评估过程B.如果被审计单位持续经营能力存在重大疑虑，注册会计师需要执行额外的审计程序C.持续经营能力评估仅是管理层的责任D.注册会计师需要考虑所有相关信息，包括非财务信息10.根据中国注册会计师审计准则，审计工作底稿的编制应当满足的要求包括（）。A.完整性：能够反映审计工作的执行过程和审计结论的形成过程B.清晰性：记录清晰、简洁、易于理解C.逻辑性：各部分内容之间具有逻辑关系D.安全性：防止未经授权的访问、使用和复制三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应当简洁明了，重点突出。)1.简述注册会计师如何识别被审计单位的重大错报风险。2.简述注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的主要因素。3.简述注册会计师如何评估管理层对持续经营能力的评估。4.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑。四、论述题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，结合审计准则的相关规定，详细论述问题。答案应当结构清晰，逻辑严谨，论述充分。)假设你在审计某公司时，发现该公司内部控制存在重大缺陷，导致财务报表可能存在重大错报。你计划执行进一步审计程序以应对该风险，请详细说明你将如何设计这些程序，并说明这些程序的目标是什么。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：审计基本准则是统领整个中国注册会计师审计准则体系的核心准则，是注册会计师执行审计工作应当遵循的依据。职业道德守则包含审计准则，但不是执行审计工作的直接依据。客观性和独立性是注册会计师应当遵守的基本原则，但并非执行审计工作的依据准则。2.A解析：风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，它是为了获取充分、适当的审计证据而实施的必要程序。风险评估程序本身不能直接提供充分、适当的审计证据，需要依赖进一步审计程序。3.C解析：验证销售收入的完整性，需要关注是否存在遗漏的销售交易。测试赊销审批程序的有效性，可以评估是否存在未被记录的销售交易，从而实现完整性目标。检查合同和发货单、检查订购单和发票主要验证的是发生认定。向客户寄送购买确认函主要验证的是存在认定。4.C解析：如果管理层故意隐瞒重大错报，且治理层对财务报表的编制整体不存在重大缺陷，表明财务报表存在重大错报，且错报是因管理层故意行为导致的，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。5.A解析：如果控制测试的结果（如样本偏差、控制未按设计运行次数超过特定阈值）表明控制运行未能达到预期效果，或者测试范围不足以支持拟信赖控制运行有效性的时间范围，注册会计师需要增加控制测试的样本量或扩大测试范围，以获得更充分的信息。控制测试在本期或上期内部控制运行有效的基础上进行。控制测试旨在评估内部控制运行的有效性，以支持风险评估和减轻进一步审计程序的范围。控制测试和实质性程序的目的可能重叠，尤其是在测试控制本身的有效性时。6.B解析：当发现重大错报且管理层不予以纠正时，注册会计师需要根据错报的严重程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。管理建议书是沟通方式，不能替代审计报告。拒绝接受委托通常发生在无法获取充分、适当的审计证据，或管理层限制审计范围的情况下。寻求法律咨询是程序，不是直接行动。7.D解析：重要性水平的确定需要考虑财务报表使用者整体的需求、被审计单位的性质和规模、财务报表的复杂程度、被审计单位的经营风险、法律法规的要求等因素，但与注册会计师的审计收费水平没有直接关系。8.C解析：保持职业怀疑要求注册会计师应当对可能存在错报的迹象保持警觉，不应被管理层或他人的陈述所左右，主动寻求解释并评估其合理性。仅仅关注管理层解释、对内部控制持乐观态度、依赖上期发现问题，都不利于保持职业怀疑。9.C解析：如果无法获取完整的使用盘点单的审计证据（例如，部分存货未使用盘点单），注册会计师应当采取替代程序，如重新执行盘点程序（重新监盘部分或全部存货）或实施其他审计程序（如检查存货明细账、采购和销售记录等）以获取充分、适当的审计证据。10.D解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据，其记录应当能够反映审计工作的执行过程、审计证据的获取过程、审计结论的形成过程，以及注册会计师遵守审计准则的情况。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法控制。注册会计师可以通过设计和实施进一步审计程序来降低检查风险，从而降低审计风险。降低审计风险的主要途径是评估和应对重大错报风险，而不是单纯降低检查风险。2.A,B,D解析：风险评估程序的目的在于了解被审计单位的业务流程、了解被审计单位的内部控制及其运行情况，识别被审计单位面临的重大错报风险。评估内部控制设计和运行的有效性是风险评估程序的一部分，但风险评估程序本身并不旨在评估控制的有效性，而是识别风险。评估财务报表是否存在重大错报是审计的目标，而非风险评估程序的直接目的。3.A,B,C解析：审计现金流量表时，需要测试与现金流入、流出相关的内部控制（如销售收款、采购付款循环）；复核现金收支凭证验证交易的真实性；检查银行存款余额调节表分析未达账项。询问管理层关于预算执行情况属于了解被审计单位情况的程序，与现金流量表的具体审计程序关联性较弱。4.A,C解析：管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述，确认某些事项或承诺，它是审计证据的一种来源，但不能替代其他审计程序，也不能减轻注册会计师的责任。注册会计师需要根据审计目标确定需要获取管理层声明书的事项，例如关于期末银行存款余额、未记录的负债等，但不一定需要就所有关键审计事项获取声明书。5.A,B,C,D解析：在遇到难以理解或解释的情况时，注册会计师应当保持职业怀疑，主动采取行动。询问项目经理可能获得一线信息。聘请专家可以利用其专业知识。与团队成员讨论可以集思广益。暂停审计工作直至问题解决是必要的，以确保审计质量。6.A,B,D解析：期后事项是指审计报告日已经存在、但在审计报告发布后期间发生变化的事项，或审计报告日已存在、但在审计报告发布后期间才得以发现的事项。期后事项可能需要注册会计师修改审计报告或出具带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告。注册会计师对期后事项的识别责任是有限的，主要关注的是审计报告日已存在且影响审计意见的事项，以及审计报告发布后特定期间发生的、需要修改报告或出具新报告的事项。注册会计师需要执行特定的程序（如阅读期后财务报表、询问管理层和治理层、检查法律诉讼和监管行动等）来识别期后事项。7.A,B,C解析：测试采购订单的审批情况与采购环节的控制和发生认定相关。测试采购与付款循环中与现金流出相关的内部控制与付款环节的控制和发生、完整性认定相关。检查采购发票与入库单的一致性有助于验证采购交易的真实性和完整性。评估供应商管理政策主要与采购环节的风险评估相关，属于了解内部控制的范畴，而非直接的实质性程序。8.A,B,C,D解析：设计审计程序时必须考虑其目标。被审计单位的性质和业务环境会影响风险评估和程序选择。审计证据必须相关且可靠。程序的效率也是需要考虑的因素，以实现成本效益原则。通常需要考虑风险、成本、效益、可用资源等因素。9.A,B,D解析：注册会计师需要评估管理层对持续经营能力的评估过程是否充分、是否考虑了所有相关信息（包括财务信息和非财务信息）。如果存在重大疑虑，需要执行额外的审计程序，如检查管理层的计划、评估现金流预测、考虑外部支持等。持续经营能力的评估既是管理层的责任，也是注册会计师的责任（需要执行审计程序并得出结论）。注册会计师需要考虑所有相关信息，包括非财务信息，如行业前景、宏观经济状况、法律环境变化等。10.A,B,C,D解析：审计工作底稿应当能够反映审计工作的执行过程和结论形成过程，体现完整性。记录应当清晰、简洁、易于理解，体现清晰性。各部分内容之间具有逻辑关系，体现逻辑性。工作底稿需要妥善保管，防止未经授权的访问、使用和复制，体现安全性。三、简答题答案及解析1.答案：注册会计师识别重大错报风险的程序通常包括：*了解被审计单位的行业状况、监管环境以及宏观经济因素。*了解被审计单位的业务模式、组织结构、所有权结构以及治理层和管理层。*了解被审计单位的内部控制，包括控制环境、风险评估过程、信息与沟通、监督活动以及针对具体业务流程的内部控制。*了解可能存在重大错报的各类交易和账户余额。*运用分析程序，识别异常的交易或事件，以及可能存在错报的账户余额。*询问管理层和被审计单位内部人员。*考虑被审计单位是否面临舞弊风险。*考虑法律法规和监管要求对被审计单位财务报告的影响。*评估前期审计中识别出的错报对本期财务报表的影响。通过以上程序，识别与各类交易、账户余额和披露相关的重大错报风险领域。2.答案：注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的主要因素包括：*存货的性质和特点（如易腐烂、易损毁、季节性等）。*存货的存放地点（如仓库、生产车间、寄存地等）。*存货的计量和盘点方法（如数量盘点、质量检查、计价方法等）。*被审计单位内部控制的设计和运行情况。*存货的移动情况（如在途存货、加工中存货等）。*监盘的时间安排（是否覆盖夜班、周末等）。*参与监盘的人员（管理层、仓库人员、注册会计师等）。*风险评估结果（对存货存在、完整性、计价等认定的风险评估）。*天气和环境因素。3.答案：注册会计师评估管理层对持续经营能力的评估通常包括：*评估管理层运用持续经营假设的恰当性。*了解管理层制定的财务报表编制基础（十二个月或二十四个月）。*考虑管理层做出的关键假设（如关键财务预测、资本支出计划、融资计划等）的合理性。*评估管理层对财务困境风险（如偿债能力、盈利能力、现金流等）的识别和应对计划。*考虑外部支持（如贷款承诺、股东支持等）的可靠性。*评估是否存在影响持续经营能力的异常情况或重大不利变化。*根据评估结果，判断管理层运用持续经营假设是否合理，并考虑是否需要执行额外审计程序或得出审计结论。4.答案：注册会计师在审计过程中保持职业怀疑主要包括：*持续质疑审计证据的充分性和适当性。*对可能存在错报的迹象保持警觉，包括异常的交易或事件、复杂的交易结构、缺乏商业实质的交易等。*不轻信管理层的陈述，主动寻求证据，对解释保持批判性态度。*认识到内部控制存在局限性，不依赖内部控制来获取审计证据。*当发现不一致或矛盾的信息时，进行进一步调查。*当存在舞弊风险时，保持特别警惕。*做出职业判断时，充分考虑所有相关信息，并认识到自身判断的局限性。*在审计过程中保持客观和独立，不受他人影响。保持职业怀疑是注册会计师执行审计工作的基本要求，贯穿于审计业务的始终。四、论述题答案及解析答案：当发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，导致财务报表可能存在重大错报时，注册会计师需要执行进一步审计程序以应对该风险。设计这些程序的目标是获取充分、适当的审计证据，以支持或反驳管理层关于财务报表不存在重大错报的认定。程序设计思路：1.评估内部控制重大缺陷的影响：首先需要详细评估该重大缺陷的性质、范围以及可能导致的财务报表错报风险。例如，如果销售交易授权审批控制重大缺陷，可能导致收入虚增；如果存货盘点控制重大缺陷，可能导致存货数量或计价错误。评估结果将直接影响进一步审计程序的性质、时间和范围。2.扩大实质性程序的范围：由于内部控制存在重大缺陷，注册会计师通常无法依赖内部控制测试的结果来降低检查风险。因此，需要扩大实质性程序的范围，增加实质性程序的执行范围、样本量或执行频率。例如：*对于可能受影响的账户余额或交易类别：增加对这些项目审计程序的数量和范围。如收入虚增风险高，则增加对收入交易发生、完整性和准确