2026年审计中级专业知识测试卷真题汇编

2026年审计中级专业知识测试卷精选真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的总体目标是（）。A.对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.对被审计单位遵守的所有法律法规发表意见C.对被审计财务报表是否不存在重大错报提供合理保证D.评价被审计单位的经营效率和效果2.在审计风险模型中，可接受的审计风险是由（）决定的。A.固有风险B.控制风险C.注册会计师的审计策略D.检查风险3.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划C.审计工作底稿应清晰反映审计程序执行情况、审计证据获取情况以及审计结论D.审计工作底稿的保管期限可以由会计师事务所自行决定，无需考虑审计报告日4.当存在特别风险且拟实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据时，注册会计师通常需要（）。A.增加审计程序的不可预见性B.忽略该特别风险C.依赖内部控制测试的结果D.直接出具无法表示意见的审计报告5.评估重大错报风险时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的财务风险C.被审计单位的内部控制风险D.被审计单位的行业风险6.下列审计程序中，主要用来测试控制运行有效性的是（）。A.实质性分析程序B.细节测试C.重新执行控制程序D.分析程序7.在销售与收款循环审计中，注册会计师检查销售发票是否连续编号的主要目的是为了测试销售交易发生的（）认定。A.准确性B.完整性C.计价和分摊D.存在性8.下列关于银行存款函证的说法中，错误的是（）。A.函证是获取银行存款存在性证据的重要程序B.函证可以获取银行对被审计单位银行存款余额及附注信息的确认C.应当对银行存款账户进行全部函证D.函证回函是银行存款余额调节表的重要编制依据9.注册会计师执行存货监盘程序时，被审计单位管理层通常不应参与（）。A.存货监盘的现场指导B.存货的初步整理和计数C.存货监盘的全程观察D.存货的最终汇总和确认10.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位未按适用的财务报告框架编制财务报表，且管理层拒绝纠正，注册会计师应当（）。A.拒绝接受委托B.按照被审计单位的要求编制财务报表C.对财务报表发表保留意见D.对财务报表发表无法表示意见11.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在由于舞弊导致的重大错报风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易必须披露，不得例外D.关联方交易可能无法在财务报表中充分披露12.评估会计估计重大错报风险时，注册会计师应当关注（）。A.估计变更的性质、原因和影响B.作出估计的模型和假设的合理性C.以前期间会计估计的准确性D.以上所有方面13.在审计集团财务报表时，如果审计师对集团项目组执行的风险评估程序是否充分、适当存在疑虑，注册会计师应当（）。A.直接执行更广泛的程序以取代集团项目组的程序B.要求集团项目组增加程序，并监督其执行C.认为集团财务报表存在重大错报风险，无法表示意见D.发表保留意见14.信息技术在审计中的应用，可以提高审计效率，但同时也可能带来新的风险。下列关于信息技术对审计影响的说法中，错误的是（）。A.依赖信息技术产生的数据可能存在完整性风险B.自动化应用可能减少人工干预，但也可能隐藏错误C.信息系统复杂性的增加可能提高审计难度D.信息技术环境下的审计程序可以完全替代传统审计程序15.在设计细节测试时，注册会计师确定可接受错报额度的依据通常不包括（）。A.财务报表整体的重要性B.财务报表特定项目的重要性C.注册会计师的审计费用D.被审计单位的经营环境二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将所有正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、少答、多答均不得分。）16.下列关于审计风险模型的要素的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计报告却未发现该错报的可能性B.固有风险是指不考虑内部控制，某类交易、账户余额或披露发生重大错报的可能性C.检查风险是指某一特定审计程序未能发现存在的重大错报的可能性D.可接受的审计风险是注册会计师愿意接受的、审计未能发现重大错报的风险水平17.注册会计师在审计计划阶段，可以通过（）等方式了解被审计单位的内部控制。A.与管理层和关键员工访谈B.查阅内部控制文件C.观察业务流程的运作情况D.重新执行控制程序18.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能实施的实质性程序包括（）。A.检查采购订单的授权批准情况B.检查采购发票的准确性C.验证应付账款的入账日期D.检查存货的入库验收记录19.下列关于存货监盘程序的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当对存货监盘过程保持控制B.存货监盘通常需要观察和抽盘C.如果对存货存在重大错报风险，注册会计师可能需要实施更广泛的程序D.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性和完整性证据20.在审计过程中，如果注册会计师发现管理层故意不披露关联方关系和交易，注册会计师应当（）。A.指出管理层违反了适用的财务报告框架B.考虑关联方交易对财务报表可能产生的影响C.获取管理层关于不披露原因的书面解释D.对财务报表发表保留意见或否定意见21.下列关于会计估计审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当评价管理层作出会计估计所依据的假设的合理性B.注册会计师应当评价会计估计模型的适用性C.注册会计师需要重新计算管理层作出的会计估计D.会计估计的重大错报风险通常被视为特别风险22.在审计集团财务报表时，集团项目组需要评价组成部分注册会计师是否适合执行特定组成部分审计，评价时通常考虑的因素有（）。A.组成部分注册会计师的独立性B.组成部分注册会计师的专业胜任能力C.集团项目组对组成部分注册会计师工作的监督程度D.组成部分注册会计师的审计费用23.信息技术对审计的影响体现在（）等方面。A.审计数据采集和处理方式的改变B.审计程序设计和执行方式的改变C.审计证据形式的改变D.审计报告模式的改变24.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据应当具有（）特征。A.相关性B.可靠性C.完整性D.独立性25.在销售与收款循环审计中，注册会计师可能实施的实质性分析程序包括（）。A.将本期销售发票金额与销售收入明细账进行比较B.分析销售收入的季节性波动C.计算应收账款周转率并与其历史水平比较D.将本期现金收款总额与销售收入总额进行比较三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识回答问题。）26.简述注册会计师如何评估销售交易发生的重大错报风险。27.简述注册会计师在审计过程中识别关联方关系和交易的主要途径。28.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险及其常见的表现。29.简述注册会计师在审计过程中运用信息技术审计工具的主要优势。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）30.甲公司期末应收账款余额为1,000万元，预计坏账准备计提比例为5%。假设坏账准备科目余额为零。注册会计师通过测试发现，有10万元应收账款确定无法收回。请计算甲公司期末应计提的坏账准备金额。31.乙公司期末存货余额为500万元，存货计价方法为先进先出法。注册会计师在审计过程中发现，有50万元存货已毁损，预计无残值。请计算乙公司期末应确认的存货跌价准备金额（假设存货跌价准备科目余额为零）。五、综合案例分析题（本题型共1题，共23分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和回答。）某公司（以下简称“ABC公司”）是一家制造业上市公司，主要从事甲产品的生产和销售。XYZ会计师事务所（以下简称“XYZ事务所”）接受委托，对ABC公司2025年12月31日的财务报表进行审计。项目组由A注册会计师担任项目经理，B注册会计师和C注册会计师担任审计助理。审计过程中，发生了以下事项：（1）A注册会计师在制定总体审计策略时，确定将销售与收款循环作为重点审计领域，并计划采用风险导向审计方法。（2）B注册会计师在了解ABC公司销售与收款循环的内部控制时，发现以下情况：ABC公司销售人员根据客户订单开具销售发票，销售发票需经销售经理和财务经理双重签字方可开具；ABC公司于每月5日前向客户寄送对账单，客户对账后如有异议，需在10日内反馈给ABC公司；ABC公司每月末由销售人员编制销售日报，并报送财务部门。（3）C注册会计师在执行销售交易细节测试时，发现以下情况：样本中存在3笔销售交易未取得客户签名的销售合同；样本中存在2笔销售交易的销售发票开具日期晚于相应的发货日期。（4）在测试应收账款存在性时，XYZ事务所向ABC公司前五名的客户发送了银行存款函证，但未对所有客户进行函证。（5）A注册会计师在评价审计工作底稿时，发现B注册会计师和C注册会计师编制的部分工作底稿内容不够清晰，缺乏必要的索引和交叉引用。要求：（1）针对事项（2），请指出ABC公司销售与收款循环内部控制中存在的缺陷，并简要说明可能存在的重大错报风险。（4分）（2）针对事项（3），请分析C注册会计师发现的销售交易细节测试中存在的问题，并简要说明可能存在的重大错报风险。（4分）（3）针对事项（4），请评价XYZ事务所执行应收账款存在性函证的程序是否恰当，并简要说明理由。（4分）（4）针对事项（5），请指出A注册会计师发现的工作底稿缺陷可能带来的问题，并简要说明注册会计师应如何改进。（4分）（5）结合上述事项，请简述注册会计师在审计过程中如何运用职业判断。（7分）试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计的总体目标是提供合理保证，即对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。2.C解析：可接受的审计风险是注册会计师根据具体情况确定的，是审计策略的产物。3.D解析：审计工作底稿的保管期限通常由相关准则规定，与审计报告日相关。4.A解析：当实质性程序不足时，需要增加程序以获取足够证据，如增加不可预见性程序。5.C解析：评估重大错报风险时，首先关注内部控制风险，因为它直接影响审计程序的设计和执行。6.C解析：重新执行控制程序是测试控制运行有效性的直接方法。7.B解析：检查发票连续编号主要目的是防止漏记销售交易，即测试完整性认定。8.C解析：函证主要是获取银行存款存在性证据，并非全部信息来源，银行存款余额调节表是编制依据之一。9.A解析：管理层应负责存货监盘的组织和现场指导，注册会计师负责观察和抽盘，不应参与初步整理。10.D解析：如果管理层拒绝纠正，注册会计师无法按照适用的财务报告框架编制，应发表无法表示意见。11.C解析：并非所有关联方交易都必须披露，但应披露符合特定条件的关联方关系和重大交易。12.D解析：评估会计估计错报风险需要关注估计变更、模型假设、以前期间准确性等多个方面。13.B解析：审计师应要求集团项目组增加程序并监督，以弥补其不足。14.D解析：信息技术环境下的审计程序不能完全替代传统审计程序，两者需要结合使用。15.C解析：可接受错报额度与审计费用无关，与财务报表整体和特定项目的重要性、风险等相关。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：选项均是对审计风险模型要素的正确描述。17.A,B,C解析：重新执行控制程序是控制测试程序，而非了解内部控制的方式。18.B,C,D解析：检查采购订单授权是控制测试，检查发票准确性和存货入库记录是实质性程序。19.A,B,C解析：选项均是对存货监盘程序的正确描述。D选项，存货监盘主要获取存在性证据，完整性需结合其他程序。20.A,B,C,D解析：管理层不披露关联方关系和交易，注册会计师应指出违反框架、考虑影响、获取解释，并根据情况发表非无保留意见。21.A,B,C,D解析：选项均是对会计估计审计的正确描述。22.A,B,C解析：选项均为评价组成部分注册会计师适合性的考虑因素。D选项，审计费用是项目成本，并非评价适合性的主要因素。23.A,B,C解析：选项均体现了信息技术对审计的影响。D选项，审计报告模式仍在发展，未发生根本改变。24.A,B解析：审计证据的恰当特征是相关性和可靠性。C选项，完整性是证据充分性的体现。D选项，独立性主要针对证据来源或审计人员自身。25.B,C解析：分析销售收入的季节性波动和计算应收账款周转率是比较典型的实质性分析程序。A选项是细节测试。D选项，现金收款与销售收入比较可能用于分析程序，但不如B、C典型。三、简答题26.注册会计师评估销售交易发生重大错报风险，通常首先了解销售与收款循环的内部控制，评估固有风险和控制风险。然后，针对评估的较高风险领域，设计和执行进一步的风险评估程序，如分析销售趋势、检查销售合同和发货单、访谈销售和客服人员等。最后，综合评估结果，确定重大错报风险水平，并据此设计进一步审计程序（实质性程序）。27.注册会计师识别关联方关系和交易的主要途径包括：查阅被审计单位的组织结构图、所有权明细表、合同和协议；查阅管理层讨论与分析、财务报表附注中关于关联方交易的披露；向管理层询问关联方关系和交易；检查被审计单位记录关联方信息的备忘录或其他文件；必要时，询问被审计单位治理层或员工。28.管理层凌驾于内部控制之上的风险是指管理层利用其权力，故意规避或绕过设计良好的内部控制，导致财务报表发生重大错报的风险。常见的表现包括：利用职权直接编制、篡改或指令他人编制、篡改会计记录；授权或指示他人实施某些不合规或虚假的交易；隐瞒或篡改信息，使内部控制在某些情况下失效；凌驾于审批程序之上等。29.注册会计师在审计过程中运用信息技术审计工具的主要优势包括：提高审计效率，通过自动化程序快速处理大量数据；提高审计质量，通过数据分析发现异常模式或错报线索；增强审计覆盖面，对复杂交易和大量数据进行更深入的分析；提供更及时的风险评估和审计结论；支持更有效的沟通和协作等。四、计算题30.应计提的坏账准备金额=应收账款余额×计提比例+确定无法收回的应收账款=1,000万元×5%+10万元=55万元。解析：首先计算按比例应计提的金额，然后加上确定无法收回的部分。31.期末应确认的存货跌价准备金额=存货账面价值-存货可变现净值=500万元-0万元=50万元。解析：存货跌价准备金额为其账面价值减去可变现净值的差额。题目中已说明无残值，可变现净值为0。五、综合案例分析题（1）缺陷及风险：缺陷：销售人员根据客户订单开具发票，但发票需经销售经理和财务经理双重签字。此控制可能存在漏洞，如销售经理在未获得财务经理同意的情况下，可能为了完成销售指标而开具发票，导致销售交易发生认定存在风险。缺陷：客户对账异议反馈时间较长（10日）。此控制可能存在漏洞，导致部分对账差异未能及时沟通和解决，可能存在销售交易未入账（完整性）或入账错误的风险。缺陷：销售日报由销售人员编制并报送财务部门。此控制可能存在漏洞，销售人员可能为了美化业绩而虚报销售额，导致销售交易发生和准确性认定存在风险。可能存在的重大错报风险：销售交易发生、完整性、准确性、分类等认定可能存在重大错报风险。（2）问题及风险：问题：未取得客户签名的销售合同。销售合同是销售交易的法律证明，缺少合同可能导致销售交易发生认定存在风险，