2026年税务师考试题库及答案(历年真题)

2026年税务师考试题库及答案(历年真题)1.单项选择题（每题1分，共30分）1.12025年4月，某增值税一般纳税人销售自产货物开具增值税专用发票注明价款300万元，税率13%；同月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额26万元。该纳税人当月应纳增值税额为（）万元。A.13  B.17  C.39  D.65答案：A1.2依据企业所得税法，下列收入中属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入  B.财政拨款  C.符合条件的居民企业之间的股息  D.非营利组织接受捐赠收入答案：B1.3某企业2025年发生职工教育经费支出30万元，当年工资薪金总额500万元，以前年度累计结转职工教育经费5万元。汇算清缴时准予扣除的职工教育经费为（）万元。A.30  B.35  C.40  D.45答案：B1.4下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，符合现行规定的是（）。A.采取赊销方式的，为合同约定的收款日期当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品当天C.采取预收货款方式的，为收到预收款当天D.进口应税消费品的，为报关进口当天答案：D1.5某房地产开发企业2025年5月预售未完工开发项目，收到预收款1000万元，适用增值税一般计税方法，则当月应预缴增值税额为（）万元。A.27.52  B.29.13  C.30  D.33答案：B1.6下列行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。A.个人之间互换自有居住用房  B.因国家建设需要依法收回房地产C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利  D.企事业单位转让旧房作为公租房房源答案：C1.7下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源税由海关代征B.水资源税实行从量定额征收C.对低丰度油气田资源税减征30%D.对深水油气田资源税减征20%答案：C1.8某企业2025年1月1日购置一台环保专用设备，投资额200万元，该设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，当年企业所得税应纳税所得额为800万元，则当年可抵免税额为（）万元。A.20  B.40  C.60  D.80答案：B1.9下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，可享受子女教育扣除B.纳税人赡养60岁以上父母，每月可扣除3000元C.纳税人首套住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.纳税人接受技能人员职业资格继续教育，取得证书当年可扣除3600元答案：A1.10下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）。A.海关对进口产品代征增值税时同时代征城建税B.对增值税小规模纳税人减按50%征收城建税C.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额D.境外单位向境内销售服务应代扣代缴城建税答案：C1.11某企业2025年6月签订一份加工承揽合同，金额100万元，税目“加工承揽合同”适用万分之五税率，则应纳印花税为（）元。A.50  B.100  C.300  D.500答案：D1.12下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）。A.购置新能源汽车免征车辆购置税B.车辆购置税实行从量定额征收C.车辆购置税的税率为10%D.车辆购置税的纳税义务发生时间为开具发票当天答案：A1.13下列关于关税完税价格的表述，符合《审价办法》的是（）。A.进口货物成交价格不能确定时，以相同货物成交价格为基础审查确定B.进口货物保修费用不计入完税价格C.进口货物成交价格含进口后建设安装费，该费用无需调整D.出口货物完税价格不含出口关税税额答案：A1.14某企业2025年实际发生广告费支出500万元，当年销售收入3000万元，以前年度结转广告费100万元，则当年准予扣除的广告费为（）万元。A.450  B.500  C.550  D.600答案：C1.15下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物免征环保税B.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于排放标准30%的，减按75%征收C.环保税按月计算、按季申报缴纳D.机动车排放应税污染物应缴纳环保税答案：B1.16下列关于房产税的表述，正确的是（）。A.个人出租住房按12%税率征收房产税B.企事业单位自用地下建筑免征房产税C.房产税从价计征的计税依据为房产原值一次减除10%～30%后的余值D.房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省级政府规定答案：D1.17下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是（）。A.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减按50%征收B.城镇土地使用税实行从价计征C.外商投资企业暂不适用城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳答案：A1.18下列关于契税的表述，正确的是（）。A.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税B.契税实行幅度比例税率1%～5%C.契税的纳税义务发生时间为取得不动产权属证书当天D.以自有房产作股投入本人独资企业应缴纳契税答案：A1.19下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）。A.占用园地从事非农业建设不征收耕地占用税B.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率C.耕地占用税的纳税义务发生时间为实际占用耕地当天D.学校占用耕地应缴纳耕地占用税答案：B1.20下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.船舶吨税的计税依据为船舶净吨位B.船舶吨税实行从价计征C.中国籍国际航行船舶免征船舶吨税D.船舶吨税由海关征收，纳税期限为30天答案：A1.21下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位B.烟叶税实行比例税率20%C.烟叶税的计税依据为烟叶收购价款D.烟叶税按月申报缴纳答案：A1.22下列关于增值税期末留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有行业纳税人均可申请一次性存量留抵退税B.先进制造业纳税人按月申请增量留抵退税C.纳税人取得留抵退税款后，不得再申请即征即退D.纳税人申请留抵退税需满足纳税信用等级C级以上答案：C1.23下列关于税收保全措施的表述，正确的是（）。A.税务机关对纳税人个人维持生活必需的住房可以查封B.税收保全措施需经县以上税务局局长批准C.纳税担保人不适用税收保全措施D.税务机关采取税收保全措施后30日内未解除的，自动失效答案：B1.24下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务所作出的行政处罚决定不服，应向国家税务总局申请复议B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出复议申请C.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出决定，延长期限最多30日D.对征税行为不服可直接向人民法院提起行政诉讼答案：C1.25下列关于增值税专用发票电子化的表述，正确的是（）。A.电子专票与纸质专票法律效力不同B.受票方取得电子专票需勾选确认用途后方可抵扣C.电子专票最高开票限额为100万元D.电子专票无需加盖发票专用章答案：B1.26下列关于转让金融商品增值税的表述，正确的是（）。A.转让金融商品正负差可在同一纳税期内相抵，年末不得结转B.转让金融商品适用简易计税方法，征收率为3%C.转让金融商品销售额为卖出价扣除买入价后的余额D.个人转让金融商品按次纳税答案：C1.27下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的是（）。A.所有制造业企业新购设备可一次性税前扣除B.中小微企业新购单位价值500万元以上设备可缩短折旧年限C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.采取加速折旧后不得变更折旧方法答案：C1.28下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的是（）。A.取得综合所得且已预缴税额大于应纳税额的纳税人必须办理汇算B.纳税人可通过“个人所得税”APP办理年度汇算C.汇算清缴期限为次年1月1日至3月31日D.纳税人取得两处以上工资薪金所得无需汇算答案：B1.29下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例一律为50%B.飞机维修劳务退税比例为实际税负超6%部分即征即退C.软件产品退税比例为实际税负超3%部分即征即退D.动漫企业出口动漫版权收入适用即征即退答案：C1.30下列关于税收违法黑名单的表述，正确的是（）。A.重大税收违法失信主体信息自公布之日起保留1年B.纳税人欠缴税款金额100万元以上即纳入黑名单C.纳入黑名单的纳税人可正常领取增值税专用发票D.税收违法黑名单由省级税务局统一公布答案：A2.多项选择题（每题2分，共20分）2.1下列项目属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于非应税项目  B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工货物分配给股东  D.将自产货物无偿赠送其他单位答案：ACD2.2下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息  B.税收滞纳金C.赞助支出  D.未经核定的准备金支出答案：ABCD2.3下列关于消费税纳税地点的表述，正确的有（）。A.委托加工应税消费品，受托方所在地缴纳B.进口应税消费品，由进口人向报关地海关缴纳C.自产自用应税消费品，向纳税人机构所在地缴纳D.总分机构不在同一县市的，经批准可由总机构汇总缴纳答案：BCD2.4下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.纳税人子女在境外接受教育，可享受子女教育扣除B.纳税人首套住房贷款利息扣除可选择由夫妻一方全额扣除C.纳税人接受学历继续教育，每月可扣除400元D.纳税人赡养2位60岁以上老人，每月最高扣除3000元答案：ABC2.5下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.已竣工验收且销售面积达85%以上可进行清算B.取得销售许可证满3年仍未销售完毕应清算C.清算时公共配套设施建成后产权属于全体业主，成本费用可扣除D.清算后转让剩余房产，按清算单位建筑面积成本费用乘以销售面积计算扣除答案：ABCD2.6下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进贷款服务进项税额不得抵扣B.购进餐饮服务进项税额不得抵扣C.购进用于免税项目的固定资产进项税额不得抵扣D.购进用于简易计税项目的专利技术进项税额可全额抵扣答案：ABC2.7下列关于企业所得税优惠税率的表述，正确的有（）。A.高新技术企业适用15%税率B.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分实际税负2.5%C.技术先进型服务企业适用15%税率D.西部地区鼓励类产业企业适用15%税率答案：ABCD2.8下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.出租房产按租金收入12%税率征收B.融资租赁房产由承租人按房产余值缴纳C.个人出租住房减按4%税率征收D.企事业单位自用房产按房产余值1.2%税率征收答案：ABCD2.9下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.纳税人排放固体废物综合利用部分不征税B.大气污染物税额幅度为每污染当量1.2～12元C.水污染物税额幅度为每污染当量1.4～14元D.噪声超标分贝数不同，税额按月累进答案：ABCD2.10下列关于税务行政处罚听证的表述，正确的有（）。A.对公民罚款2000元以上可要求听证B.对法人罚款1万元以上可要求听证C.当事人要求听证应在收到告知书后5日内提出D.听证费用由税务机关承担答案：ACD3.填空题（每空1分，共15分）3.1增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按买价乘以________%的扣除率计算进项税额。答案：93.2企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________%以内的部分准予扣除。答案：123.3消费税采用从价定率、从量定额和________三种计税方法。答案：复合计税3.4土地增值税实行四级超率累进税率，最低税率为________%。答案：303.5个人所得税综合所得汇算清缴的办理期限为次年________月________日至________月________日。答案：316303.6城市维护建设税税率分别为7%、5%和________%。答案：13.7印花税“借款合同”税目适用税率________。答案：万分之零点五3.8车辆购置税的计税价格不含________税。答案：增值3.9关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起________日内缴纳税款。答案：153.10环保税大气污染物税额幅度为每污染当量________元至________元。答案：1.2124.简答题（共25分）4.1（封闭型，5分）简述增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的政策要点。答案：（1）抵扣凭证：增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。（2）计算公式：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%；公路水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%。（3）限制条件：限于与本单位建立了合法用工关系的雇员及劳务派遣员工；国际旅客运输服务不得抵扣。4.2（开放型，5分）结合案例说明企业所得税“实质重于形式”原则在反避税中的应用。答案：税务机关在审查A公司与境外B公司关联交易时发现，A公司以明显低于市场价向B公司销售核心零部件，再通过B公司高价转售给A公司在第三国的子公司C。虽然合同形式显示A与B、B与C为独立交易，但B公司无实质经营职能、无员工无办公场所，仅作为资金通道。税务机关依据“实质重于形式”原则，否定B公司经济实质，将B公司认定为导管公司，对A公司实施特别纳税调整，按独立交易原则调增A公司销售收入1.2亿元，补征企业所得税1800万元并加收利息。4.3（封闭型，5分）列举并说明土地增值税清算中“公共配套设施”成本费用扣除的四个条件。答案：（1）产权属于全体业主所有；（2）无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业；（3）建成并实际发生合理支出；（4）在清算项目中直接归集或按可售面积比例分摊。4.4（开放型，5分）试述增值税期末留抵退税制度对制造业企业现金流的影响及政策建议。答案：留抵退税将原本沉淀的进项税额以现金形式返还企业，直接改善制造业企业经营性现金流，降低财务费用，增强再投资能力。以年销售收入10亿元、留抵税额5000万元的装备制造企业为例，退税后企业可一次性获得5000万元现金，相当于减少银行流动资金贷款5000万元，按年利率4%计算，年节约财务费用200万元。建议：进一步扩大存量留抵退税行业范围；简化退税审核流程，推广“一键退税”功能；建立退税风险快速响应机制，对信用高、风险低的企业实行“即申即退”。4.5（封闭型，5分）简述个人所得税“综合所得”范围及年度汇算清缴计算公式。答案：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。计算公式：应纳税额＝（综合所得收入额－60000元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除－捐赠扣除）×适用税率－速算扣除数－已预缴税额。5.计算题（共30分）5.1（增值税，10分）某电器制造公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）销售空调开具增值税专用发票，不含税销售额4000万元，税率13%；（2）购进压缩机取得增值税专用发票，注明价款1000万元，税额130万元；（3）进口芯片一批，关税完税价格500万元，关税税率10%，增值税税率13%；（4）将自产空调100台用于职工食堂，每台生产成本0.8万元，同类产品平均售价1万元（不含税）；（5）支付铁路运输费用取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元。要求：计算该公司6月应纳增值税额。答案：（1）销项税额＝4000×13%＝520万元（2）视同销售销项税额＝100×1×13%＝13万元（3）进口环节增值税＝500×（1＋10%）×13%＝71.5万元（4）旅客运输进项税额＝10.9÷（1＋9%）×9%＝0.9万元（5）当期进项税额＝130＋71.5＋0.9＝202.4万元（6）应纳税额＝520＋13－202.4＝330.6万元5.2（企业所得税，10分）某高新技术企业2025年度会计利润5000万元，发生以下调整事项：（1）已计入损益的税收滞纳金20万元；（2）研发费用总额800万元，其中委托境外研发费用300万元；（3）取得国债利息收入100万元；（4）直接向某小学捐赠支出5