税务师考试《税法一》练习试题及答案

税务师考试《税法一》练习试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是（）。A.税法的时间效力仅指税法何时生效的问题B.重要税法个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，最常见的是税法本身规定废止日期D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则【答案】B【解析】选项A：税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题，而非仅指何时生效。选项C：税法的失效方式中，最常见的是新税法代替旧税法，而非税法本身规定废止日期。选项D：我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则，仅在特殊情况下适用实体从旧、程序从新原则。考点：税法的时间效力。2.2024年某商业企业为增值税小规模纳税人，第二季度销售货物取得含税收入120万元，出租商铺取得含税收入30万元，未放弃减税优惠，该企业第二季度应缴纳增值税（）万元。A.2.62B.3.15C.4.35D.2.88【答案】A【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；季度销售额合计超过30万元的，全额计算缴纳增值税。销售货物适用3%征收率，不含税销售额=120÷(1+1%)≈118.81（万元），应纳税额=118.81×1%≈1.19（万元）；出租商铺适用5%征收率，不含税销售额=30÷(1+5%)≈28.57（万元），应纳税额=28.57×5%≈1.43（万元）；合计应缴纳增值税=1.19+1.43≈2.62（万元）。考点：小规模纳税人增值税应纳税额计算。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.房地产企业将自行开发的商品房抵偿建筑企业工程款D.将购进的货物用于免征增值税项目【答案】B【解析】选项AD：购进货物用于集体福利、免税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售。选项C：以房抵债属于特殊销售行为，本质是有偿转让不动产所有权，属于正常增值税应税销售行为，不属于视同销售。考点：增值税视同销售判定。4.2024年6月，某生产企业（增值税一般纳税人）购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税额13万元，支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元。当月因管理不善丢失上月购进的已经抵扣进项税额的原材料一批，账面成本20万元（其中含运费成本1万元，均取得一般纳税人开具的专票）。则该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.10.89B.12.45C.13.45D.9.88【答案】A【解析】非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要转出。原材料适用13%税率，交通运输服务适用9%税率，应转出的进项税额=（20-1）×13%+1×9%=2.47+0.09=2.56（万元）；当月可抵扣的进项税额=13+0.45-2.56=10.89（万元）。考点：增值税进项税额抵扣及转出计算。5.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高档护肤类化妆品C.变压器油D.体育上用的发令纸【答案】B【解析】选项A：电动汽车不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税。选项C：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项D：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。选项B：高档化妆品税目包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。考点：消费税征税范围。6.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产白酒5吨，开具增值税专用发票注明价款80万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.16.9B.16C.17.4D.15.8【答案】A【解析】白酒生产企业收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额征收消费税。从价计征消费税的计税依据=80+2.26÷(1+13%)=82（万元），从价消费税=82×20%=16.4（万元）；从量消费税=5×2000×0.5÷10000=0.5（万元）；合计应缴纳消费税=16.4+0.5=16.9（万元）。考点：白酒消费税应纳税额计算。7.某市区甲企业2024年4月实际缴纳增值税120万元，缴纳消费税80万元，进口货物缴纳增值税30万元、消费税20万元，补缴上月漏缴的增值税10万元，加收滞纳金2万元，罚款1万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.14.7B.16.1C.17.5D.15.4【答案】A【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，滞纳金、罚款不属于计税依据。计税依据合计=120+80+10=210（万元），市区适用7%税率，应缴纳城市维护建设税=210×7%=14.7（万元）。考点：城市维护建设税应纳税额计算。8.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房屋权属B.企业之间互换自有厂房C.房地产评估增值D.将房屋赠与直系亲属【答案】B【解析】选项A：继承行为没有取得应税收入，不征收土地增值税。选项C：房地产评估增值未发生权属转移，不征收土地增值税。选项D：房屋所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。选项B：个人之间互换自有居住用房地产免征土地增值税，但企业之间互换房地产属于土地增值税征税范围。考点：土地增值税征税范围判定。9.某房地产开发企业开发某住宅项目，取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，利息支出为400万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，其中超过贷款期限的利息20万元，加息10万元。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.620B.650C.700D.550【答案】A【解析】能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，其中利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。允许扣除的利息=400-20-10=370（万元），允许扣除的开发费用=370+（2000+3000）×5%=370+250=620（万元）。考点：土地增值税开发费用扣除计算。10.某煤矿为增值税一般纳税人，2024年3月开采原煤200万吨，销售150万吨，取得不含税销售额30000万元；将20万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤10万吨，取得不含税销售额2500万元。已知原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.1900B.1800C.2100D.2000【答案】A【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，移送环节不缴纳资源税，最终产品销售时缴纳资源税。销售原煤应缴纳资源税=30000×6%=1800（万元），销售洗选煤应缴纳资源税=2500×4%=100（万元），合计应缴纳资源税=1800+100=1900（万元）。考点：资源税应纳税额计算。11.2024年5月，李某从4S店购买一辆排量2.0升的小汽车自用，支付含增值税的价款226000元，另支付车辆装饰费2260元，4S店代收保险费3390元，均由4S店开具普通发票。已知车辆购置税税率10%。李某应缴纳车辆购置税（）万元。A.2.05B.2.26C.2D.2.31【答案】A【解析】凡使用代收单位（受托方）票据收取的代收款项，应视作代收单位价外收费，并入计税价格征收车辆购置税。计税价格=（226000+2260+3390）÷(1+13%)=205000（元），应缴纳车辆购置税=205000×10%÷10000=2.05（万元）。考点：车辆购置税应纳税额计算。12.某企业2024年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值为0.0001千克，当地环保税适用税额为每污染当量12元。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.600B.500C.400D.300【答案】A【解析】污染当量数=排放量÷污染当量值=50÷0.0001=500000，应缴纳环境保护税=污染当量数×适用税额=500000×12÷10000=600（万元）。考点：环境保护税应纳税额计算。13.2024年4月，某企业进口一批货物，货价200万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费10万元，保险费无法确定。已知该货物关税税率为10%。该企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.21.06B.21C.20D.22【答案】A【解析】进口货物保险费无法确定或者未实际发生的，海关按照“货价加运费”总额的3‰计算保险费。关税完税价格=（200+10）×(1+3‰)=210.63（万元），应缴纳关税=210.63×10%≈21.06（万元）。考点：关税应纳税额计算。14.下列各项中，享受增值税即征即退政策的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人个人提供应税服务C.增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品D.月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人【答案】C【解析】选项ABD均属于增值税免税项目。选项C：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。考点：增值税税收优惠。15.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本50万元，支付不含税加工费10万元，乙企业无同类烟丝销售价格。已知烟丝消费税税率30%。乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.25.71B.18C.21D.15【答案】A【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-消费税比例税率)=(50+10)÷(1-30%)≈85.71（万元），应代收代缴消费税=85.71×30%≈25.71（万元）。考点：委托加工环节消费税计算。16.关于增值税扣缴义务发生时间，下列表述正确的是（）。A.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天B.扣缴义务发生时间为支付款项的当天C.扣缴义务发生时间为合同约定付款日的当天D.扣缴义务发生时间为应税行为完成的当天【答案】A【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。考点：增值税征收管理。17.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A.进口金属矿的外贸企业B.销售外购原煤的商贸企业C.开采海盐的生产企业D.销售人造石油的石化企业【答案】C【解析】选项A：资源税进口不征，进口应税产品的单位和个人不属于资源税纳税人。选项B：资源税仅对开采、生产的应税产品在出厂销售或移送环节征收，商贸企业销售外购应税产品不征收资源税。选项D：人造石油不属于资源税征税范围。考点：资源税纳税人判定。18.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计（）计算扣除项目金额。A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】A【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。考点：土地增值税扣除项目特殊规定。19.下列各项中，免征车辆购置税的是（）。A.企业购置的办公用小汽车B.个人购置的新能源汽车C.个人购置的经营用货车D.企业购置的挂车【答案】B【解析】选项A：企业购置办公用小汽车正常征收车辆购置税。选项C：个人购置经营用货车正常征收车辆购置税。选项D：自2018年7月1日至2027年12月31日，对购置挂车减半征收车辆购置税。选项B：自2024年1月1日至2025年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。考点：车辆购置税税收优惠。20.下列关于关税税率适用的表述，正确的是（）。A.进出口货物，应当适用货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用货物实际进境之日实施的税率C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用原申报进境之日实施的税率D.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率【答案】D【解析】选项A：进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B：进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C：保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。考点：关税税率适用规则。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.关于税法的基本原则，下列表述正确的有（）。A.税收法律主义的要求包括课税要素法定、课税要素明确、依法稽征B.税收公平主义要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.税收合作信赖主义认为纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款D.实质课税原则要求根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负E.税收法律主义允许税务机关突破税法的规定进行征税【答案】ABCD【解析】选项E：税收法律主义要求征纳双方的权力义务、课税要素都必须由法律明确规定，没有法律依据，税务机关不得征税。考点：税法基本原则。2.下列各项中，增值税一般纳税人购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目B.用于免征增值税项目C.用于集体福利D.用于正常生产经营E.发生非正常损失【答案】ABCE【解析】选项D：用于正常生产经营的购进货物，进项税额可以正常抵扣。考点：增值税进项税额抵扣范围。3.关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天【答案】ABCD【解析】选项E：纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。考点：消费税征收管理。4.下列关于城市维护建设税的表述，正确的有（）。A.城市维护建设税实行地区差别比例税率B.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.对出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额E.期末留抵退税退还的增值税税额，允许在城市维护建设税的计税依据中扣除【答案】ABDE【解析】选项C：城市维护建设税进口不征、出口不退，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。考点：城市维护建设税基本规定。5.非房地产开发企业转让新建商品房计算土地增值税时，允许扣除的税金及附加有（）。A.印花税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加E.地方教育附加【答案】ACDE【解析】选项B：增值税属于价外税，不计入土地增值税扣除项目。考点：土地增值税扣除项目。6.关于资源税的纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天【答案】ABCD【解析】选项E：扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。考点：资源税征收管理。7.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆E.企业购置的办公用小汽车【答案】ABCD【解析】选项E：企业购置办公用小汽车正常征收车辆购置税。考点：车辆购置税税收优惠。8.关于环境保护税的征税范围，下列表述正确的有（）。A.包括大气污染物B.包括水污染物C.包括固体废物D.包括工业噪声E.包括建筑施工噪声【答案】ABCD【解析】选项E：环境保护税征税范围的噪声仅指工业噪声，建筑施工噪声暂不征收环境保护税。考点：环境保护税征税范围。9.关于关税完税价格的确定，下列表述正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.进口货物的货价以成交价格为基础确定C.由买方负担的购货佣金不计入完税价格D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用应计入完税价格E.进口货物的保险费无法确定的，海关按照货价的3‰计算保险费【答案】ABCD【解析】选项E：进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关按照“货价加运费”总额的3‰计算保险费。考点：关税完税价格确定规则。10.下列关于2024年增值税期末留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的小微企业，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额和一次性退还存量留抵税额B.符合条件的制造业等行业企业，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额和一次性退还存量留抵税额C.进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额E.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调增当期留抵税额【答案】ABCD【解析】选项E：纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。考点：增值税期末留抵退税政策。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：（1）从农业生产者手中收购小麦一批用于生产糕点（适用13%税率），开具的农产品收购发票上注明买价80万元，委托某运输企业（一般纳税人）将该批小麦运回企业，支付不含税运费2万元，取得增值税专用发票。（2）进口一批生产用设备，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（3）从小规模纳税人处购进原材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20万元，税额0.6万元。（4）销售糕点一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，当月没收逾期包装物押金1.13万元。（5）将自产的一批糕点作为福利发放给职工，该批糕点生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为10%。（6）当月因管理不善丢失上月购进的已经抵扣进项税额的面粉一批，账面成本5万元（其中含运费成本0.5万元，均取得一般纳税人开具的专票，购进时面粉适用9%税率）。已知：该企业取得的相关票据均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）可以抵扣的进项税额为（）万元。A.7.2B.8.18C.7.38D.8【答案】B【解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。收购小麦可抵扣进项税额=80×10%=8（万元），支付运费可抵扣进项税额=2×9%=0.18（万元），合计可抵扣进项税额=8+0.18=8.18（万元）。2.业务（2）进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.7.15B.6.5C.5.5D.7.8【答案】A【解析】进口关税=50×10%=5（万元），进口增值税组成计税价格=50+5=55（万元），进口环节应缴纳增值税=55×13%=7.15（万元）。3.该企业当月销项税额为（）万元。A.27.56B.27.3C.26D.28.6【答案】A【解析】销售糕点的销项税额=200×13%=26（万元）；没收逾期包装物押金属于价外费用，销项税额=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（万元）；将自产糕点用于职工福利视同销售，销项税额=10×(1+10%)×13%=1.43（万元）；合计销项税额=26+0.13+1.43=27.56（万元）。4.该企业当月应向税务机关缴纳增值税（）万元。A.12.08B.10.85C.12.3D.9.8【答案】A【解析】当月可抵扣的进项税额合计=8.18（业务1）+7.15（业务2）+0.6（业务3）=15.93（万元）；非正常损失的面粉应转出进项税额=（5-0.5）×9%+0.5×9%=0.45（万元）；实际可抵扣进项税额=15.93-0.45=15.48（万元）；当月应缴纳增值税=27.56-15.48=12.08（万元）。（二）某市非房地产开发企业2024年转让一栋2018年自建的办公楼，取得不含税销售收入1200万元，缴纳除增值税外的相关税费共计12万元（含印花税0.6万元）。该企业为取得土地使用权所支付的金额为300万元，办公楼的建造成本为400万元，办公楼累计折旧150万元。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.782B.700C.792D.800【答案】A【解析】非房地产开发企业转让新建房，允许扣除的项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金。取得土地使用权所支付的金额=300万元；房地产开发成本=400万元；房地产开发费用=（300+400）×10%=70（万元）；与转让房地产有关的税金=12万元；合计扣除项目金额=300+400+70+12=782（万元）。2.该企业转让办公楼的增值额为（）万元。A.418B.300C.428D.500【答案】A【解析】增值额=不含税转让收入-扣除项目金额=1200-782=418（万元）。3.该企业转让办公楼的增值率为（）。A.53.45%B.42.7%C.61.2%D.38.9%【答案】A【解析】增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=418÷782×100%≈53.45%。4.该企业转让办公楼应缴纳土地增值税为（）万元。A.128.1B.130C.110D.140【答案】A【解析】增值率53.45%，适用税率40%，速算扣除系数5%，应缴纳土地增值税=418×40%-782×5%=167.2-39.1=128.1（万元）。四、综合分析题（共1题，12小问，共24分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为50%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书，将烟丝运回企业支付不含税运费5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）从烟农手中收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明收购价款100万元，价外补贴10万元，缴纳烟叶税22万元。委托某县城的乙企业（一般纳税人）将该批烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，乙企业无同类烟丝销售价格，履行了代收代缴消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的义务。（3）领用进口烟丝的80%和委托加工收回的烟丝的70%用于生产A类卷烟，当月销售A类卷烟200标准箱，取得不含税销售额1000万元。（4）销售B类卷烟300标准箱，取得不含税销售额750万元。（5）将自产的10标准箱A类卷烟用于抵偿所欠丙企业的货款，A类卷烟的最高不含税售价为5.5万元/标准箱，平均不含税售价为5万元/标准箱。已知：烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱；B类卷烟消费税比例税率36%，定额税率150元/标准箱。相关票据均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）进口环节应缴纳消费税为（）万元。A.128.57B.90C.150D.100【答案】A【解析】进口关税=200×50%=100（万元），组成计税价格=（200+100）÷(1-30%)≈428.57（万元），进口环节应缴纳消费税=428.57×30%≈128.57（万元）。2.业务（1）进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.55.71B.39C.42D.50【答案】A【解析】进口环节应缴纳增值税=428.57×13%≈55.71（万元）。3.业务（2）收购烟叶可以抵扣的进项税额为（）万元。A.13.2B.11.88C.14.3D.10【答案】A【解析】购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。烟叶进项税额=（收购价款+价外补贴+烟叶税）×10%=（100+10+22）×10%=13.2（万元）。4.业务（2）乙企业应代收代缴消费税为（）万元。A.59.49B.57C.65D.50【答案】A【解析】委托加工的材料成本=（100+10+22）×(1-10%)=118.8（万元），组成计税价格=（118.8+20）÷(1-30%)≈198.29（万元），应代收代缴消费税=198.29×30%≈59.49（万元）。5.该卷烟厂当月增值税销项税额为（）万元。A.234B.227.5C.240D.221【答案】A【解