2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷及答案

2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.税收筹划的核心特征在于其具有（）。A.风险中立性B.非合法性C.事后补救性D.合法性2.根据税收法律主义原则，税收筹划应当基于（）。A.税收优惠政策B.税收法律的具体规定C.税务机关的行政解释D.行业惯例3.某企业拥有闲置资金，可选择购买国债或投资于自己经营的项目。从税收筹划角度考虑，通常（）的方案税负更低。A.购买国债（利息免税）B.投资经营项目（可能获得税前扣除）C.委托银行理财D.赠与关联企业4.利用修订后的《税收征管法》中关于纳税申报的规定进行税务安排，以降低申报风险，这属于（）。A.避税B.税收筹划C.逃税D.偷税5.某小型微利企业年应纳税所得额为50万元，其2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用20%的优惠税率）A.10B.8C.6D.56.企业在选择组织形式时，若预期未来盈利能力较强且希望享受企业所得税税率优惠，通常更倾向于选择（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.股份有限公司7.下列项目中，通常作为企业应纳税所得额的税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的过高利息费用B.超出规定标准的业务招待费C.按规定列支的职工工资薪金D.向股东分配的股息8.企业将境内所得与境外所得合并申报缴纳企业所得税时，允许从应纳税总额中扣除已在境外缴纳的税额，但扣除限额为（）。A.境外应纳税所得额乘以境内适用税率B.境外实际缴纳的税额C.境外所得额乘以境内适用税率D.境外所得额乘以20%的优惠税率9.某居民企业通过公益性社会组织向贫困地区教育项目捐赠100万元，该企业可在计算应纳税所得额时扣除（）万元。（假设该捐赠符合税前扣除条件，且企业所得税税率为25%）A.25B.50C.75D.10010.下列关于增值税税收筹划的说法中，错误的是（）。A.选择合适的销售模式（如直接销售或通过中间商销售）可能影响增值税纳税义务的发生时间。B.合理规划采购环节，选择能够开具增值税专用发票的供应商，有助于下游企业抵扣进项税额。C.将不同税率的货物组成套餐销售，可能导致整体税负增加。D.利用小微企业增值税免税政策，可以通过设立小规模纳税人进行筹划。11.企业在转让其拥有的不动产时，计算土地增值税时允许扣除的“取得土地使用权所支付的金额”通常包括（）。A.支付的土地出让金B.相关税费C.开发成本D.以上都是12.对于高新技术企业，其研发费用加计扣除政策属于（）。A.流转税优惠B.所得税优惠C.财产税优惠D.行为税优惠13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.生产车间工人的工资薪金B.支付给关联方的管理费用（超过独立交易原则）C.按规定缴纳的工会经费D.职工福利费（超过规定比例）14.某个体工商户以经营为主，兼营货物批发。其计算个人所得税时，应纳税所得额应（）。A.仅按经营所得计算B.仅按“经营所得”和“销售货物所得”分别计算C.将经营所得和销售货物所得合并计算D.根据收入总额减除成本、费用和损失后计算15.税收筹划方法中，“利用转让定价”主要适用于（）。A.关联企业之间的交易B.非关联企业之间的交易C.个人与企业的交易D.外商投资企业与内资企业之间的交易16.企业进行重组活动时，若符合特殊性税务处理规定，则（）。A.不需要确认重组过程中的资产转让所得或损失B.需要按照公允价值确认资产转让所得或损失C.重组后的企业仍需补缴重组前累计欠缴的所得税D.重组后的企业仍需补缴重组前累计欠缴的增值税17.下列关于房产税税收筹划的说法，正确的是（）。A.将住宅出租比自住税负更高。B.选择房产税的纳税义务人（如业主或使用人）对税负没有影响。C.对于经营自用房产，选择不同的计税依据（从价计征或从租计征）可能影响税负。D.税收筹划可以完全规避房产税的纳税义务。18.企业在选择融资方式时，若考虑税收影响，通常（）的方案可能获得更多的税前扣除利益。A.长期借款B.发行债券C.发行股票D.内部融资（如利用留存收益）19.根据我国税法规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得（）。A.全部免税B.全部按20%税率纳税C.持股期限超过1年的免税，超过2年的按10%税率纳税D.持股期限超过2年的免税，超过1年的按10%税率纳税20.税收筹划的“成本效益原则”要求税收筹划方案带来的（）应大于其付出的成本。A.税负节省B.经济利益C.风险降低D.商业价值二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）21.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.等价交换原则D.实事求是原则E.效益性原则22.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.小型微利企业可享受普惠性所得税减免政策。B.国家需要重点扶持的高新技术企业可享受15%的优惠税率。C.企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时加计扣除。D.企业用于符合条件的环境保护项目的投资，可抵扣当期应纳税所得额。E.从事农、林、牧、渔业项目的所得，可享受免征或减征企业所得税的优惠。23.企业进行组织架构选择进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.所得税税率差异B.管理成本C.资金转移的便利性D.业务流程的复杂性E.税收优惠政策的可获得性24.在进行增值税税收筹划时，企业可以考虑的因素包括（）。A.注册为一般纳税人还是小规模纳税人B.选择合适的销售渠道和结算方式C.合理规划采购，取得合规的增值税专用发票D.利用不同税率的货物进行组合销售E.将部分业务外包给能够开具专用发票的服务商25.企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目通常包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产相关的税金E.转让房地产的利润26.个人进行税收筹划时，可以利用的途径包括（）。A.合理利用专项附加扣除政策B.选择合适的投资方式（如考虑税收递延）C.合理安排收入实现时间D.利用保险产品的税收优惠E.通过设立企业进行避税27.税收筹划的风险主要包括（）。A.政策风险（税收政策变化）B.合法性风险（方案不合法）C.经营风险（影响正常经营）D.通货膨胀风险E.审计风险（被税务机关检查）28.企业重组中的特殊性税务处理通常适用于（）等情况。A.企业合并B.企业分立C.企业股权收购D.企业资产收购E.企业整体资产转让29.影响企业选择税收筹划方案的因素包括（）。A.企业自身的经营状况和盈利能力B.所处行业的特点和政策环境C.筹划方案的复杂程度和实施成本D.税收筹划可能带来的风险E.税务机关的监管力度30.税收筹划与偷税漏税的区别在于（）。A.税收筹划是基于税法规定进行的，偷税漏税是违法行为B.税收筹划具有筹划性，偷税漏税通常为临时性行为C.税收筹划需要支付成本，偷税漏税试图不支付或少支付税款D.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的E.税收筹划可能利用政策优惠，偷税漏税不利用政策三、简答题（请根据要求回答下列问题。每小题5分，共10分）31.简述税收筹划与避税、逃税的主要区别。32.企业在进行投资决策时，税收因素有哪些？如何进行考虑？四、计算题（请根据要求进行计算，并列出计算步骤。每小题6分，共12分）33.某居民企业2023年度取得应纳税所得额为800万元。假设该企业符合小型微利企业条件，对其前100万元所得减按12.5%计入应纳税所得额，对剩余所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额是多少万元？34.个人张某2023年度取得工资收入30万元，年终奖收入12万元。假设张某适用税率为20%，速算扣除数为16960元。张某的年终奖若选择单独计税，与合并计税相比，哪种方式税负更低？并计算两种方式下张某应缴纳的个人所得税总额。五、综合分析题（请根据要求进行分析和解答。共20分）35.A公司是一家生产性企业，拥有厂房和设备。为扩大生产规模，A公司计划进行一项投资，有两种方案可供选择：*方案一：购买全新的生产设备，预计投资额1000万元，使用年限10年，预计年产生销售收入500万元，年发生成本300万元。设备按直线法计提折旧，税法规定残值率为5%。*方案二：租赁现有设备，年租金为80万元，租期10年。租赁期内，年产生销售收入500万元，年发生成本280万元。租赁费可在税前扣除。假设A公司适用的企业所得税税率为25%，无其他相关税收优惠。请从税收角度分析A公司应选择哪种方案？说明理由，并简要计算两种方案的税负差异。（不考虑资金时间价值）试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.A4.B5.D6.C7.C8.A9.B10.C11.D12.B13.B14.D15.A16.A17.C18.A19.A20.B二、多项选择题21.ABDE22.ABCE23.ABCDE24.ABCDE25.ABCD26.ABCD27.ABCE28.ABCDE29.ABCDE30.ABD三、简答题31.税收筹划是在纳税行为发生之前，在遵守税法规定的前提下，对经营、投资、理财等活动进行的规划与安排，以期减轻税负。避税是指利用税法漏洞或不完善之处，采取合法手段进行税收规避，具有一定的欺骗性。逃税是指违反税法规定，采取非法手段逃避纳税义务，是违法行为。主要区别在于合法性、筹划性以及手段的合法性上。32.企业投资决策中的税收因素主要包括：投资地点的税收政策差异（如地区优惠税率）、投资方式的税收影响（如股权投资与债权投资的税负不同）、投资项目的税收优惠（如高新技术企业税收优惠）、投资收益的税收处理（如股息红利与利息的税负差异）、投资相关的成本费用的税前扣除等。企业在进行投资决策时，应全面评估不同方案的税收影响，选择税负最优或税收利益最大的方案，并将其纳入投资总成本进行考量。四、计算题33.解：方案一：前100万元所得应纳税所得额=100*12.5%=12.5（万元）剩余所得应纳税所得额=(800-100)*50%=350（万元）应纳企业所得税=12.5*20%+350*20%=2.5+70=72.5（万元）或：应纳企业所得税=800*20%*(1-50%-12.5%)=800*20%*37.5%=60*37.5%=22.5（万元）-*注：此处按简化公式计算，实际应以上述方法计算更准确，72.5万元为详细计算结果*方案二：前100万元所得应纳税所得额=100*12.5%=12.5（万元）剩余所得应纳税所得额=(800-100)*50%=350（万元）应纳企业所得税=12.5*20%+350*20%=2.5+70=72.5（万元）*此处计算与方案一相同，可能题目设计存在巧合或需重新确认题目条件*更正与详细计算：前100万*12.5%*20%=2.5万后700万*50%*20%=70万合计：72.5万*若题目意图是考察特定优惠，需确认是否有其他优惠叠加*最终按最直接计算：应纳企业所得税=800*20%*(1-50%-12.5%)=60*37.5%=22.5万*此处按官方解释或常见简化方法，若题目原意是直接按两档计算，则72.5万*为清晰，采用详细步骤72.5万。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额是72.5万元。*解析思路：根据小型微利企业的税收优惠政策，分别计算不同部分的应纳税所得额，然后乘以适用税率得到应纳税额。注意区分不同的税率档次和计算方法。*34.解：合并计税：工资所得应纳税额=(30-5000*12%-3000-2000-1500-1000-1600)*20%-16960=(30-600-3000-2000-1500-1000-1600)*20%-16960=(30-12100)*20%-16960=-12070*20%-16960=-2414-16960=-19374元*此处计算结果为负，可能题目数据或税率需确认，按标准公式计算*更正计算：工资应纳税所得额=300000-5000*12-3000-2000-1500-1000-1600=300000-60000-3000-2000-1500-1000-1600=234100合并计税=234100*20%-16960=46820-16960=29860元年终奖单独计税：12万元=120000元适用税率20%，速算扣除数16960元年终奖单独计税=120000*20%-16960=