2026年审计专业资格考试中级科目冲刺押题卷

2026年审计专业资格考试中级科目冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则不包括以下哪项？A.客观公正B.专业胜任能力和应有关注C.保持独立性D.促进行业发展2.在审计业务中，如果被审计单位治理层凌驾于控制之上，注册会计师应当如何应对？A.依赖内部控制测试结果B.识别并优先处理重大错报风险C.立即终止审计工作D.向被审计单位管理层提出解聘现任治理层的要求3.以下关于审计风险模型的表述中，正确的是？A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险D.审计风险与固有风险和控制风险负相关4.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是什么？A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.评价内部控制的健全性和有效性C.直接识别所有的重大错报风险D.确定可接受的检查风险水平5.在测试销售与收款循环的内部控制时，注册会计师发现被审计单位的关键控制设计合理但未得到执行。注册会计师应当如何处理？A.认为内部控制有效，无需进一步测试B.直接执行实质性程序，无需进行控制测试C.评估控制风险，并可能增加实质性程序的范围D.拒绝接受审计业务委托6.以下哪种情形可能表明被审计单位存在舞弊风险？A.财务报表项目之间的内部分配显得异常合理B.关键财务指标持续无法达到行业平均水平C.治理层对审计工作的态度不合作D.期末出现大量异常的销售交易7.注册会计师对银行存款实施函证程序时，以下做法中哪项是不恰当的？A.对所有银行存款账户均实施函证B.将函证请求书由被审计单位寄发C.对函证结果进行追查D.对于不重要的银行存款，可以考虑不进行函证8.在运用分析性复核程序时，如果发现异常波动，注册会计师首先应当？A.立即认定存在重大错报B.调查异常波动的原因C.增加细节测试的范围D.重新评估固有风险9.注册会计师在审计过程中获取的审计证据，其质量受到其性质和获取方式的影响。以下关于审计证据性质的表述中，哪项是正确的？A.口头证据比书面证据可靠B.外部证据比内部证据可靠C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据可靠D.数量越多的审计证据越可靠10.注册会计师需要获取期后事项的审计证据，如果期后事项发生在审计报告日之后、财务报表发布之前，注册会计师应当如何处理？A.无需关注，因为财务报表已发布B.识别并评估其影响，可能需要修改审计报告C.仅需与管理层沟通D.只需实施追加程序，无需考虑对审计报告的影响11.在审计存货时，注册会计师决定实施抽盘程序。抽盘前，注册会计师应当确保被审计单位采取了哪些措施？A.将存货过夜保管B.确定存货的存放地点并编制抽盘清单C.由仓库保管员亲自盘点D.仅在盘点现场进行抽盘12.注册会计师怀疑被审计单位可能存在关联方交易未在财务报表中披露的情况。针对此风险，注册会计师应当如何应对？A.询问管理层和治理层关于关联方交易的政策B.询问被审计单位的管理层C.测试关联方交易披露政策的执行情况D.测试关联方交易内部控制的健全性13.以下关于管理层声明书的表述中，正确的是？A.管理层声明书是注册会计师必须获取的审计证据B.管理层声明书能够替代其他审计证据C.管理层声明书仅限于确认已记录的交易和事项D.管理层声明书是对管理层提供信息的唯一形式14.在审计现金流量表时，注册会计师认为现金流量分类存在错报风险。为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师可能实施哪些程序？（请选择最相关的程序）A.测试与现金收支相关的内部控制B.重新计算现金流量表项目C.检查银行对账单并追查至现金日记账D.询问管理层关于现金流量分类的政策15.注册会计师在审计中发现被审计单位未按照企业会计准则的规定确认一项应计费用。该事项可能对财务报表产生的影响包括哪些？（请选择最相关的可能影响）A.资产负债表中的资产和负债同时高估B.利润表中的费用和负债同时低估C.资产负债表中的资产低估，利润表中的费用高估D.利润表中的收入和所有者权益同时高估二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.注册会计师执行审计工作的基本要求包括哪些？A.遵守中国注册会计师职业道德守则B.具备执行审计工作所需的专业胜任能力C.对审计过程中获知的被审计单位信息予以保密D.按照审计工作计划执行审计程序，并记录工作底稿17.识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括哪些？A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的财务状况和经营成果D.被审计单位所在地的法律法规环境18.注册会计师在评估存货存在认定风险时，可能实施的审计程序包括哪些？A.检查存货盘点记录B.测试存货跌价准备计提的充分性C.检查存货的物理存在D.询问和观察存货盘点过程19.在审计应收账款时，注册会计师可能实施的实质性程序包括哪些？A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析应收账款账龄和坏账准备计提的合理性D.检查应收账款明细账与总账是否相符20.以下关于控制测试的表述中，正确的包括哪些？A.控制测试的目的是评估内部控制的有效性B.如果控制测试结果无效，注册会计师必须执行更多的实质性程序C.控制测试可以提供控制运行有效性的审计证据D.控制测试通常比实质性程序更高效21.注册会计师在审计过程中遇到的困难可能包括哪些？A.管理层不提供充分的信息B.被审计单位内部控制薄弱C.不可预见的业务环境变化D.审计时间和成本限制22.以下哪些事项可能表明被审计单位存在舞弊风险？A.治理层对监管机构的调查反应消极B.关键管理人员薪酬与公司业绩不匹配C.会计记录显示异常的大额或频繁的调整D.内部控制设计不合理但被严格执行23.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑证据的哪些特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性24.在审计过程中，注册会计师可能遇到的期后事项包括哪些类型？A.资产负债表日后发生的调整事项B.资产负债表日后发现的财务报表舞弊C.资产负债表日后出售子公司D.资产负债表日后董事会批准的利润分配方案25.注册会计师在审计财务报表时，如果发现存在错报，需要考虑的因素包括哪些？A.错报的性质B.错报的金额C.错报对财务报表使用者作出理性判断的影响D.错报是否已得到恰当的会计处理和披露试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.A5.C6.D7.B8.B9.B10.B11.B12.A13.A14.A15.B二、多项选择题16.ABCD17.ABCD18.ACD19.ABCD20.ABCD21.ABCD22.ACD23.ABD24.ABC25.ABCD题目解析思路一、单项选择题1.答案：D解析：客观公正、专业胜任能力和应有关注、保持独立性是注册会计师执行审计工作必须遵循的核心原则。促进行业发展是注册会计师的社会责任之一，但并非执行具体审计工作的基本原则。2.答案：B解析：当被审计单位治理层凌驾于控制之上时，内部控制失去了作用，注册会计师无法依赖内部控制测试结果。此时，识别并评估由于治理层凌驾而导致的重大错报风险，并设计相应的审计程序来应对这些风险，是首要任务。3.答案：C解析：审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是假设内部控制不存在时，某类交易或账户余额发生错报的可能性；控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；检查风险是未能发现存在的错报的可能性。4.答案：A解析：风险评估程序是注册会计师为了了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。其核心目的是为后续审计程序的设计提供基础，最终目的是获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。5.答案：C解析：如果发现关键控制设计合理但未得到执行，意味着控制风险可能较高。注册会计师需要评估控制风险，并根据评估结果决定是否需要增加实质性程序的范围和数量。6.答案：D解析：期末出现大量异常的销售交易可能是管理层为了粉饰业绩或转移利润而进行的舞弊行为的表现。其他选项可能只是正常现象或间接迹象。7.答案：B解析：函证请求书应当由注册会计师直接寄发，以确保其独立性和未被被审计单位篡改。由被审计单位寄发可能会影响函证结果的可靠性。8.答案：B解析：分析性复核程序发现异常波动时，注册会计师的首要步骤是调查异常波动的原因，以确定是否存在错报或需要进一步了解的信息。不能直接认定错报，也不能立即增加实质性程序或重新评估固有风险，除非调查结果确认存在错报。9.答案：B解析：外部证据来源于被审计单位外部机构或人员，通常被认为比来源于被审计单位内部的证据更客观、更可靠。例如，银行对账单就是典型的外部证据。10.答案：B解析：期后事项是指资产负债表日后至审计报告日之间发生的事项，以及资产负债表日后至财务报表发布日之间发生且需要调整或披露的事项。发生在审计报告日之后、财务报表发布之前的期后事项，注册会计师仍需识别并评估其影响，如果确认是调整事项或需要披露的事项，可能需要修改已发布的财务报表或审计报告。11.答案：B解析：在进行抽盘前，注册会计师需要确认被审计单位已盘点存货，并确定存货的存放地点，同时编制抽盘清单，作为后续抽盘和核对的依据。12.答案：A解析：针对关联方交易未披露的风险，首先应当询问管理层和治理层关于关联方交易的政策、识别方法以及是否存在未披露的关联方和关联方交易。这是识别和评估相关风险的第一步。13.答案：A解析：管理层声明书是管理层向注册会计师提供的书面陈述，确认其提供的声明信息的真实性、准确性和完整性。虽然不能替代其他审计证据，但它是审计过程中获取的重要信息来源，注册会计师通常需要获取。它不是审计证据的唯一形式，也不能确认所有事项，但其确认的性质使其成为必须获取的。14.答案：A解析：现金流量分类属于内部控制范畴。测试与现金收支相关的内部控制（如授权批准、记录和盘点程序），有助于评估控制风险，如果控制有效，可以减少实质性程序的范围；如果控制无效，则需要增加实质性程序。重新计算、检查银行对账单和询问管理层主要针对的是实质性程序或风险评估的某些方面，而非直接针对分类的内部控制测试。15.答案：B解析：未确认应计费用意味着费用被低估，同时因为费用减少，导致利润被高估。在资产负债表日，费用低估会使得相应的负债低估（或资产高估，取决于应计项目的性质）。因此，该事项导致利润表中的费用低估、利润高估；资产负债表中的负债低估（或资产高估）。二、多项选择题16.答案：ABCD解析：注册会计师执行审计工作必须遵守职业道德守则（A），具备所需的专业胜任能力（B），对获知的信息保密（C），并按计划执行程序、记录底稿（D）。这些都是基本要求。17.答案：ABCD解析：评估重大错报风险需要考虑被审计单位的行业特征（A）、治理结构（B）、财务状况经营成果（C）以及所在地的法律法规环境（D）等多种因素，是一个全面评估的过程。18.答案：ACD解析：评估存货存在认定风险时，检查存货的物理存在（C）、检查存货盘点记录（A）和询问观察盘点过程（D）都是直接相关的程序。测试存货跌价准备计提的充分性（B）主要与存货计价和列报认定相关。19.答案：ABCD解析：审计应收账款时，函证（A）、检查账龄分析表（B）、分析账龄和坏账准备合理性（C）以及检查明细账与总账是否相符（D）都是常见的实质性程序，用于获取关于应收账款存在、准确性、计价和分摊认定的审计证据。20.答案：ABCD解析：控制测试的目的是评估内部控制设计的合理性和运行的有效性，以降低评估的控制风险（A）。如果控制测试结果无效（即控制未能按设计运行或根本无效），注册会计师需要评估剩余的固有风险和控制风险，并相应增加实质性程序的范围和强度（B）。有效的控制测试能提供关于控制运行有效性的直接证据（C）。通常情况下，通过有效的控制测试可以减少需要执行的实质性程序数量，因此相对更高效（D）。21.答案：ABCD解析：审计过程中可能遇到的困难多种多样，包括管理层不配合提供信息或阻挠审计（A）、被审计单位内部控制薄弱导致风险高（B）、业务环境变化快带来新的审计挑战（C），以及时间和成本的限制导致无法执行所有计划的程序（D）。22.答案：ACD解析：治理层对监管调查消极可能表明舞