2026年审计中级考试《审计实务》历年真题汇编培训材料

2026年审计中级考试《审计实务》历年真题汇编培训材料考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力和应有关注D.职业道德守则2.下列关于审计证据质量的表述中，错误的是（）。A.审计证据应当与审计目标相关B.审计证据的适当性直接影响其充分性C.注册会计师不能依赖容易获取的审计证据D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少3.在制定总体审计策略时，注册会计师首先需要考虑的是（）。A.项目组人员分工B.客户管理层诚信度C.重要性水平的确定D.审计时间和成本预算4.识别和评估财务报表层次重大错报风险时，注册会计师通常不会执行（）。A.了解被审计单位治理结构B.进行穿行测试以了解业务流程C.评估财务报表整体的风险D.识别财务报表中可能存在的舞弊风险5.下列关于控制环境的表述中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位控制有效性的基础B.管理层的经营理念和经营风格不属于控制环境的要素C.会计系统的健全性是控制环境的重要组成部分D.控制环境的评估通常贯穿于整个审计过程6.在测试采购与付款循环中，旨在获取采购过程符合内部控制要求的审计证据的程序是（）。A.检查采购订单的审批标记B.计算采购价格与市场价格的差异C.测试存货入库确认程序D.分析采购周期变动趋势7.注册会计师计划实施实质性程序时，确定样本规模的主要因素是（）。A.可容忍错报B.可接受的抽样风险C.总体变异性D.预期的总体错报金额8.下列关于细节测试的表述中，错误的是（）。A.细节测试可以直接证实认定是否发生错报B.细节测试通常适用于对各类交易、账户余额和披露的审计C.细节测试的程序通常包括检查、观察、询问和函证D.细节测试的结果必须得到统计抽样方法的支持9.在对被审计单位销售与收款循环的内部控制进行评估后，注册会计师计划信赖内部控制，此时应当（）。A.减少实质性程序的范围B.跳过某些实质性程序C.必须执行控制测试D.增加实质性程序的复杂程度10.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当参与被审计单位实施存货监盘程序的全过程B.如果在被审计单位盘点前已查明某些存货盘点存在盘盈或盘亏，应予以记录，但无需调整盘点结果C.对于存放在外部的存货，注册会计师应当直接参与监盘D.存货监盘程序的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据11.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地盘点是获取固定资产存在性证据的重要程序B.检查固定资产的权属证明是获取固定资产完整性证据的重要程序C.测试固定资产减值准备计提的充分性属于实质性程序D.固定资产折旧政策的合理性评估属于对内部控制有效性的测试12.下列关于现金流量表审计的表述中，错误的是（）。A.经营活动现金流量主要依赖于利润表中的营业收入和成本费用信息B.分析银行存款余额调节表是审计现金流量表的重要程序C.确定销售商品、提供劳务收到的现金明细是经营活动现金流量表细节测试的关键内容D.现金流量表审计通常不需要执行大量的实质性程序13.下列关于关联方交易审计的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.对于不重大的关联方交易，注册会计师可以不进行审计程序D.关联方交易的披露是否符合会计准则要求是关联方交易审计的重要目标14.下列关于持续经营能力评估的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当评价被审计单位管理层对持续经营能力的评估B.如果被审计单位存在重大不确定性，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.评价被审计单位持续经营能力的依据主要是财务信息D.注册会计师需要考虑非财务因素对被审计单位持续经营能力的影响15.下列关于审计报告类型的表述中，错误的是（）。A.如果存在重大错报，但审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.如果被审计单位会计政策的选择和运用不符合适用的财务报告编制基础，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在少量未更正的错报，应当出具无保留意见的审计报告D.如果注册会计师与管理层在会计政策的选用上存在分歧，且无法取得一致意见，应当出具保留意见或否定意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）1.注册会计师执行审计工作的基本要求包括（）。A.保持独立性和客观性B.具备专业胜任能力和应有关注C.遵守审计准则和相关职业道德要求D.获取充分、适当的审计证据2.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的有（）。A.审计证据的相关性是指审计证据能够证明被审计单位会计records的存在或发生B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响C.从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠D.注册会计师应当考虑审计证据的获取成本，即使成本高也可以降低证据质量要求3.在制定审计计划时，注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业状况、业务环境B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.审计风险D.审计范围4.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估过程有助于识别和应对风险，从而实现控制目标C.信息与沟通是指被审计单位在产生、处理和报告信息过程中所使用的系统、程序和人员D.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制设计和运行有效性的过程5.在测试采购与付款循环的内部控制时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查采购申请单是否经过适当批准B.测试采购订单的编制和审批程序C.检查已验收商品的采购发票D.测试付款凭证的编制和审批程序6.细节测试的程序通常包括（）。A.检查原始凭证B.观察实物资产C.询问被审计单位人员D.函证第三方7.下列关于存货审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当对存货进行实地盘点B.注册会计师应当测试存货盘点程序的有效性C.对于存放在外部的存货，注册会计师可以通过执行函证程序获取审计证据D.存货的跌价准备计提是否充分属于实质性程序8.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是获取固定资产存在性证据的重要程序B.检查固定资产的权属证明是获取固定资产完整性证据的重要程序C.测试固定资产减值准备计提的充分性属于实质性程序D.固定资产折旧政策的合理性评估属于对内部控制有效性的测试9.下列关于关联方交易审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易B.关联方交易的披露是否符合会计准则要求是关联方交易审计的重要目标C.对于不重大的关联方交易，注册会计师可以不进行审计程序D.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注10.下列关于审计报告要素的表述中，正确的有（）。A.审计报告的标题应当统一为“审计报告”B.审计报告的收件人是被审计单位的治理层C.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称D.审计报告的审计意见段应当说明注册会计师是否认为财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，全面、清晰地回答问题）1.简述注册会计师在执行审计工作中应当保持独立性的具体要求。2.简述注册会计师在评估重大错报风险时需要考虑的因素。3.简述注册会计师在销售与收款循环审计中测试销售交易入账完整性的主要程序。4.简述注册会计师在执行存货监盘程序时需要关注的主要事项。四、计算题（本题型共1题，每题10分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果）某公司年终结账后，账面存货余额为1000万元。注册会计师在对存货进行审计时，发现以下事项：(1)已计入当年销售收入的商品，实际尚未发货，金额为50万元。(2)委托代销的商品，已计入当年销售收入，但尚未收到代销清单，金额为80万元。(3)年末在途存货，已支付货款但尚未收到货物，金额为30万元，预计已入库。(4)存货跌价准备计提不足，应计提的准备金额为20万元。假设不考虑其他因素，请计算注册会计师认为的该公司的真实存货余额。五、综合题（本题型共1题，每题25分，共25分。请根据题目要求，结合审计实务知识，综合运用所学知识，进行分析、判断和计算，并清晰地回答问题）X公司是一家制造业上市公司，主要从事A产品的生产和销售。注册会计师在对其2023年度财务报表进行审计时，注意到以下事项：(1)X公司2023年销售A产品的收入较2022年增长30%，主要原因是公司新增了一条生产线并推出了新的营销策略。(2)注册会计师在测试销售与收款循环时，发现以下情况：a.2023年12月31日，X公司向Y公司销售了100台A产品，单价1万元，合计100万元。由于Y公司资金周转困难，X公司同意给予Y公司10%的商业折扣，并提供了为期3个月的现金折扣（2/10,1/20,n/30）。X公司已按扣除商业折扣但未扣除现金折扣的金额确认了收入，并计提了1万元的坏账准备。b.X公司采用百分比法估计坏账损失，2023年估计坏账损失率为1%。c.注册会计师检查了2023年12月1日至12月31日的销售发票和发货单，发现向Z公司销售了50台A产品，但在12月31日前尚未开具发票。(3)X公司2023年末的存货余额为500万元，其中原材料占30%，在产品占40%，产成品占30%。注册会计师在测试存货时发现：a.产成品中有20万元属于已销售但尚未办理入库手续的商品，该批商品已计入当年销售收入。b.原材料中有10万元属于采购过程中发生的途中损耗，相关采购发票已经收到，但尚未入库。c.注册会计师计算发现，X公司2023年A产品的成本为450万元，但根据市场情况，期末产成品应计提跌价准备30万元。注册会计师在审计过程中还了解到，X公司适用的财务报告编制基础要求收入在控制权转移时确认，坏账准备按照账龄分析法计提，存货按照成本与可变现净值孰低法计提。要求：(1)针对事项(2)中的情况(a)，分析X公司确认收入和计提坏账准备的处理是否符合会计准则规定，并说明理由。(2)针对事项(2)中的情况(b)，分析X公司采用百分比法估计坏账损失的合理性，并提出改进建议。(3)针对事项(2)中的情况(c)，注册会计师认为需要执行哪些审计程序以获取有关销售交易入账完整性的审计证据？(4)针对事项(3)中的情况(a)，注册会计师认为X公司2023年末的产成品余额应如何调整？并说明理由。(5)针对事项(3)中的情况(b)，注册会计师认为X公司2023年末的原材料余额应如何调整？并说明理由。(6)针对事项(3)中的情况(c)，注册会计师认为X公司2023年末的存货跌价准备应如何调整？并说明理由。(7)假设上述事项均为重大错报，且X公司管理层拒绝进行调整，注册会计师应当如何处理？试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.B5.B6.A7.B8.D9.A10.C11.D12.D13.C14.C15.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABD10.ABCD三、简答题1.注册会计师在执行审计工作中应当保持独立性的具体要求包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性要求注册会计师在提供审计服务时，在所有重大事项上保持客观和公正，不受可能损害其独立性的因素影响或干预。形式上的独立性要求注册会计师避免出现任何可能损害或被感知损害其独立性的情形。具体措施包括：在审计过程中，与被审计单位管理层和治理层保持独立关系，不参与被审计单位的经营决策；避免与被审计单位存在利益关系，如持有被审计单位的股份；在审计过程中，遵守审计准则和职业道德规范，保持客观和公正的态度。2.注册会计师在评估重大错报风险时需要考虑的因素包括：被审计单位的行业状况、业务环境；被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；被审计单位的治理结构；被审计单位的内部控制；注册会计师对被审计单位的了解；审计风险；审计范围。这些因素都会对被审计单位的财务报表产生影响，注册会计师需要综合考虑这些因素来评估重大错报风险。3.注册会计师在销售与收款循环审计中测试销售交易入账完整性的主要程序包括：检查销售发票的连续性，确保所有销售交易都已开具发票；检查销售日记账和总账的勾稽关系，确保所有销售交易都已记录；检查未记录的销售交易，如未开具发票的销售；询问管理层和销售人员，了解是否存在未记录的销售交易；检查关联方交易，确保关联方交易已恰当记录。4.注册会计师在执行存货监盘程序时需要关注的主要事项包括：存货的充分性，确保存货数量与账面记录一致；存货的适当性，确保存货的质量和状况符合预期；存货的完整性，确保所有存货都已盘点；存货的计价，确保存货的成本计算正确；存货的披露，确保存货的披露符合会计准则要求。四、计算题(1000-50-80+30-20)=880万元五、综合题(1)X公司确认收入和计提坏账准备的处理不符合会计准则规定。理由：收入确认应满足控制权转移时点，X公司已同意给予Y公司10%的商业折扣，但未收到Y公司的代销清单，表明控制权可