2026年审计中级资格考试理论与实务真题

2026年审计中级资格考试理论与实务真题精编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请在答题卡上对应题号涂黑对应字母。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客户单位内部规章制度B.会计准则和相关会计制度C.审计人员的个人经验D.中国注册会计师协会制定的审计准则2.在审计风险模型中，内控缺陷导致的重大错报风险增加，通常会导致（）。A.可接受的审计风险降低B.可接受的检查风险降低C.可接受的检查风险增加D.审计风险无法评估3.重要性水平的确定取决于特定环境，下列各项中，通常不考虑其影响的是（）。A.错报对财务报表使用者所作出的经济决策的影响B.财务报表整体的重要性C.被审计单位的性质和组织结构D.审计人员的个人偏好4.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据在性质上能够直接证明管理层的认定，这种证据是（）。A.推理证据B.线索证据C.直接证据D.比较证据5.以下关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是编制审计报告的基础B.审计工作底稿是注册会计师对审计过程中形成的所有事项的记录C.审计工作底稿不需要按照特定顺序整理归档D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起计算6.当控制测试存在重大缺陷或无法执行时，注册会计师通常需要（）。A.增加实质性程序的范围B.认定内部控制设计合理且得到执行C.直接执行实质性分析程序D.撤销对财务报表的审计意见7.下列审计程序中，主要目的是获取有关内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.函证应收账款B.抽查采购入库单C.询问被审计单位人员D.分析销售费用账户余额变动趋势8.在对银行存款进行函证时，注册会计师通常需要将（）寄给被询证银行。A.审计工作底稿的副本B.审计报告草案C.包含账户余额及其他相关信息的标准函证回函D.客户单位负责人签名的授权书9.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估程序和实质性程序B.分析程序的结果总能够发现所有的错报C.如果分析程序未能发现异常，可能需要执行更多的审计程序D.分析程序通常与细节测试相结合使用10.注册会计师执行存货监盘程序的主要目的是获取关于存货存在和状况的审计证据，下列做法中，不能实现这一目的的是（）。A.亲自参与制定存货监盘计划B.在存货监盘中选择关键区域进行监盘C.要求被审计单位盘点人员对所有存货进行盘点D.对监盘过程进行观察，并抽选部分存货进行盘点11.在审计过程中，如果注册会计师发现前任注册会计师发现但未披露的错报，且该错报构成重大错报，注册会计师应当（）。A.仅对前任注册会计师未披露的错报发表保留意见B.将该事项告知被审计单位管理层，并根据管理层的应对决定审计意见类型C.必须拒绝接受委托D.根据错报的严重程度，可能发表无法表示意见12.下列关于持续经营能力的表述中，正确的是（）。A.注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力作出预测B.如果被审计单位处于清算阶段，则无需考虑其持续经营能力C.管理层对持续经营能力的评估是注册会计师评估的基础D.注册会计师只需要关注被审计单位未来12个月的经营情况13.在审计现金流量表时，注册会计师通常不会特别关注（）。A.经营活动产生的现金流量净额与净利润之间的差异B.现金流量表项目与资产负债表、利润表项目之间的勾稽关系C.现金流量表补充资料与现金流量表主表的一致性D.被审计单位固定资产的折旧政策14.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.对固定资产进行监盘是验证其存在性的重要程序B.核对固定资产明细账与总账是否相符属于细节测试C.测试固定资产减值准备计提的充分性属于实质性分析程序D.检查固定资产抵押情况属于对固定资产权利的认定测试15.某公司本期销售商品收到款项1000万元，其中200万元属于上期销售本期收到的款项。假设不考虑其他因素，该交易会影响公司本期（）。A.经营活动产生的现金流量净额B.现金流量表补充资料中的现金流量C.现金流量表主表中的现金流量D.现金流量表附注中的现金流量信息16.下列关于应付账款审计的表述中，错误的是（）。A.函证是验证应付账款存在性的主要程序B.抽查采购发票和入库单是验证应付账款完整性的重要程序C.应付账款明细账与总账是否相符属于细节测试D.审查应付账款是否计提了足够的减值准备17.下列关于收入审计的表述中，错误的是（）。A.审查收入交易的商业实质是收入审计的关键环节B.对销售合同进行函证是验证收入完整性的重要程序C.检查发运凭证和销售发票是验证收入发生性的重要程序D.分析收入趋势有助于识别异常波动和潜在的错报18.下列关于审计抽样的表述中，错误的是（）。A.审计抽样适用于细节测试，但不适用于实质性分析程序B.统计抽样方法能够提供可量化的抽样风险C.非统计抽样方法主要依赖审计人员的专业判断D.无论采用统计抽样还是非统计抽样，都应当明确抽样单元19.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒了重大错报，注册会计师应当（）。A.拒绝继续执行审计程序B.向被审计单位治理层报告该事项C.按照法律法规的要求，向监管机构报告该事项D.在审计报告中增加强调事项段20.下列关于职业道德基本原则的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当保持独立性，包括实质上的独立和形式上的独立B.注册会计师不得因自身利益而损害应当履行的职责C.注册会计师不得将自身利益建立在可能损害其客观性的基础上D.注册会计师可以公开宣传其会计、审计、税务或其他业务服务21.当审计范围受到限制时，注册会计师可能无法获取充分、适当的审计证据，此时，注册会计师应当（）。A.认定财务报表存在重大错报B.拒绝接受委托C.根据受限程度，可能发表保留意见或无法表示意见D.降低审计费用22.在审计过程中，注册会计师应当如何处理获取的审计证据？（）A.仅当证据支持预期结果时才予以记录B.仅记录支持管理层认定的证据C.记录所有获取的证据，无论其支持与否D.根据证据的来源选择性地记录证据23.下列关于职业道德守则适用范围的表述中，错误的是（）。A.职业道德守则适用于所有中国注册会计师B.职业道德守则适用于所有执行审计业务的相关人员C.职业道德守则适用于中国注册会计师协会的会员D.职业道德守准则适用于所有与审计客户有业务往来的人员24.下列关于管理层评估持续经营能力的表述中，错误的是（）。A.管理层应当评估被审计单位未来12个月的持续经营能力B.管理层应当评估被审计单位beyond12个月的持续经营能力C.管理层评估持续经营能力时需要考虑的关键假设应当经过注册会计师审阅D.注册会计师需要替代管理层进行持续经营能力的评估25.下列关于审计工作底稿编制的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿应当清晰、准确地反映审计工作过程B.审计工作底稿的编制可以等到审计报告出具后才进行C.审计工作底稿应当能够支持审计意见的表达D.审计工作底稿的索引和交叉索引应当完整二、多项选择题（本类题共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请在答题卡上对应题号涂黑对应字母。多选、错选、漏选、未选均不得分。）26.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.注册会计师无法改变固有风险和控制风险，但可以控制检查风险D.降低检查风险通常需要增加审计程序的数量或提高审计程序的质量27.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据应当相关且可靠B.审计证据的可靠性取决于其来源和性质C.审计证据的充分性取决于错报风险评估的结果D.审计证据的适当性是指审计证据的质量28.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取内部控制运行有效的审计证据B.控制测试通常在控制风险较高时执行C.控制测试可以减少实质性程序的范围D.控制测试的结果直接影响注册会计师对重大错报风险的评估29.下列关于函证程序的表述中，正确的有（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方式B.函证通常用于验证应收账款、应付账款、银行存款等项目的存在性C.函证程序可以提供绝对保证的审计证据D.函证程序的有效性取决于被询证者的合作程度30.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）。A.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在和状况的审计证据B.注册会计师应当监盘所有存货C.存货监盘应当分批进行，并选择足够数量的存货进行监盘D.存货监盘程序通常结合函证程序使用31.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.对固定资产进行监盘是验证其存在性的重要程序B.核对固定资产明细账与总账是否相符属于细节测试C.测试固定资产减值准备计提的充分性属于实质性分析程序D.检查固定资产抵押情况属于对固定资产权利的认定测试32.下列关于收入审计的表述中，正确的有（）。A.审查收入交易的商业实质是收入审计的关键环节B.对销售合同进行函证是验证收入完整性的重要程序C.检查发运凭证和销售发票是验证收入发生性的重要程序D.分析收入趋势有助于识别异常波动和潜在的错报33.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于细节测试，但不适用于实质性分析程序B.统计抽样方法能够提供可量化的抽样风险C.非统计抽样方法主要依赖审计人员的专业判断D.无论采用统计抽样还是非统计抽样，都应当明确抽样单元34.下列关于职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当保持独立性，包括实质上的独立和形式上的独立B.注册会计师不得因自身利益而损害应当履行的职责C.注册会计师不得将自身利益建立在可能损害其客观性的基础上D.注册会计师可以公开宣传其会计、审计、税务或其他业务服务35.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是编制审计报告的基础B.审计工作底稿是注册会计师对审计过程中形成的所有事项的记录C.审计工作底稿不需要按照特定顺序整理归档D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起计算36.下列关于持续经营能力审计的表述中，正确的有（）。A.管理层应当评估被审计单位未来12个月的持续经营能力B.管理层应当评估被审计单位beyond12个月的持续经营能力C.管理层评估持续经营能力时需要考虑的关键假设应当经过注册会计师审阅D.注册会计师需要替代管理层进行持续经营能力的评估37.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于细节测试，但不适用于实质性分析程序B.统计抽样方法能够提供可量化的抽样风险C.非统计抽样方法主要依赖审计人员的专业判断D.无论采用统计抽样还是非统计抽样，都应当明确抽样单元38.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据应当相关且可靠B.审计证据的可靠性取决于其来源和性质C.审计证据的充分性取决于错报风险评估的结果D.审计证据的适当性是指审计证据的质量39.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取内部控制运行有效的审计证据B.控制测试通常在控制风险较高时执行C.控制测试可以减少实质性程序的范围D.控制测试的结果直接影响注册会计师对重大错报风险的评估40.下列关于职业道德守则适用范围的表述中，正确的有（）。A.职业道德守则适用于所有中国注册会计师B.职业道德守则适用于所有执行审计业务的相关人员C.职业道德守则适用于中国注册会计师协会的会员D.职业道德守准则适用于所有与审计客户有业务往来的人员三、简答题（本类题共4题，每题5分，共20分。）41.简述注册会计师执行审计程序时，获取审计证据的充分性和适当性之间的关系。42.简述注册会计师在审计过程中，如何识别和评估重大错报风险。43.简述注册会计师在审计存货时，通常需要执行哪些重要的实质性程序。44.简述注册会计师在审计现金流量表时，通常需要关注哪些重要的审计程序。四、计算分析题（本类题共2题，每题6分，共12分。）45.某公司本期销售商品收到款项1000万元，其中200万元属于上期销售本期收到的款项。假设不考虑其他因素，请计算该交易对本期经营活动产生的现金流量净额的影响金额。46.某公司期末存货账面价值为1000万元，注册会计师通过实施实质性程序，认为存在10万元的错报。假设存货的可变现净值为950万元，请计算该公司期末存货应计提的减值准备金额。五、综合题（本类题共1题，10分。）47.假设你作为注册会计师，正在执行某公司2019年度财务报表的审计业务。在审计过程中，你注意到以下事项：（1）该公司2019年度营业收入为10000万元，同比增长20%。（2）该公司2019年度销售商品收到款项8000万元，其中2000万元属于上期销售本期收到的款项。（3）该公司2019年度期末应收账款账面余额为2000万元，坏账准备计提比例为5%。（4）该公司2019年度期末存货账面价值为1500万元，注册会计师通过实施实质性程序，认为存在50万元的错报。（5）该公司2019年度期末固定资产账面价值为5000万元，注册会计师通过实施实质性程序，认为存在100万元的错报。（6）该公司2019年度期末应付账款账面余额为3000万元，注册会计师通过实施实质性程序，认为存在30万元的错报。请根据上述事项，回答以下问题：（1）请计算该公司2019年度期末应收账款的可变现净值。（2）请计算该公司2019年度期末存货、固定资产、应付账款的调整后账面价值。（3）请简要说明你对该公司2019年度财务报表审计意见类型的影响。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.D4.C5.C6.A7.C8.C9.B10.B11.B12.C13.D14.C15.C16.B17.B18.A19.C20.D21.C22.C23.D24.D25.B二、多项选择题26.ABCD27.ABCD28.ACD29.ABD30.ACD31.ABD32.ACD33.BCD34.ABC35.ABD36.AB37.BCD38.ABCD39.ACD40.AB三、简答题41.简述注册会计师执行审计程序时，获取审计证据的充分性和适当性之间的关系。答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见；适当性是指审计证据的质量，即与审计目标相关且可靠。审计证据的适当性是前提，充分性是数量要求。适当性高的证据，可能少量就足够支持审计意见；适当性低的证据，则需要大量积累才能达到充分性要求。两者相辅相成，共同构成审计证据的质量要求。42.简述注册会计师在审计过程中，如何识别和评估重大错报风险。答：识别重大错报风险：通过了解被审计单位的业务、行业、内部控制，进行风险自我评估，分析财务报表，实施穿行测试等程序，识别可能存在错报的环节和领域。评估重大错报风险：在识别的基础上，运用专业判断，考虑错报发生的可能性及其影响程度，评估哪些错报是重大的。评估结果直接影响审计程序的性质、时间和范围。43.简述注册会计师在审计存货时，通常需要执行哪些重要的实质性程序。答：重要的实质性程序包括：（1）检查存货实物存在性，如监盘；（2）检查存货状况，识别过时、损坏、陈旧等；（3）抽查存货入库、出库记录，核对永续盘存记录；（4）检查存货计价方法的一致性和合理性；（5）检查存货减值准备计提的充分性；（6）分析存货周转率、毛利率等指标，与行业水平或历史数据比较，识别异常波动。44.简述注册会计师在审计现金流量表时，通常需要关注哪些重要的审计程序。答：重要的审计程序包括：（1）检查现金流量表项目与资产负债表、利润表项目之间的勾稽关系；（2）检查现金流量表补充资料与现金流量表主表的一致性；（3）分析经营活动产生的现金流量净额与净利润之间的差异，检查其主要原因；（4）检查现金收支的合法性和合理性，如核对银行对账单、检查大额现金收支的授权批准；（5）检查现金流量表项目的分类是否正确。四、计算分析题45.某公司本期销售商品收到款项1000万元，其中200万元属于上期销售本期收到的款项。假设不考虑其他因素，请计算该交易对本期经营活动产生的现金流量净额的影响金额。答：本期销售商品收到的现金=1000-200=800万元。该交易对本期经营活动产生的现金流量净额的影响金额为800万元。46.某公司期末存货账面价值为1000万元，注册会计师通过实施实质性程序，认为存在10万元的错报。假设存货的可变现净值为950万元，请计算该公司期末存货应计