审计专业技术资格（中级）审计计划编制试题（完整版）

审计专业技术资格（中级）审计计划编制试题（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.初步业务活动是审计机构在接受或保持审计委托前开展的工作，属于审计计划编制前的必要前置环节。2.总体审计策略主要明确审计业务的范围、时间安排和审计方向，是制定具体审计计划的指导依据。3.具体审计计划一经审计机构审批通过后，在整个审计实施过程中不得进行任何修改或调整。4.审计计划仅需由审计项目负责人独立编制完成即可，不需要项目组其他成员参与编制过程。5.财务报表整体重要性水平的确定是具体审计计划编制阶段需要完成的核心工作内容。6.计划审计工作是审计业务的独立阶段，仅在审计业务正式开始前开展，审计实施启动后即可不再关注审计计划的适用性。7.在制定总体审计策略确定审计范围时，需要考虑被审计单位编制财务报表所采用的会计准则和相关行业会计制度要求。8.具体审计计划的核心内容是确定风险评估程序、进一步审计程序的性质、时间安排和范围。9.审计计划的审批程序可以在审计现场工作全部结束、出具审计报告前集中完成即可。10.审计计划编制阶段不需要了解被审计单位的内部控制有效性情况，该工作属于后续风险评估阶段的专属内容。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项内容中，属于总体审计策略组成部分的是A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序C.确定审计项目的资源分配和人员安排D.确定针对特定交易事项的实质性测试程序2.下列选项中，不属于初步业务活动主要目的的是A.确认审计人员具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力B.确认不存在因管理层诚信问题而影响承接业务意愿的情形C.确认与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解D.确定财务报表整体的重要性水平3.下列关于审计计划修改的说法，符合审计准则要求的是A.审计计划一经审批通过就不得进行任何修改B.审计计划的修改仅需要审计项目负责人签字同意即可C.对审计计划的重大修改，应当将修改理由及对后续审计工作的影响记录在审计工作底稿中D.审计计划的修改仅会发生在审计实施的前期阶段4.下列工作内容中，不属于具体审计计划编制范畴的是A.规划风险评估程序的具体实施步骤B.规划针对重大错报风险领域的进一步审计程序C.确定审计项目组的整体人员分工和总时间预算D.规划针对舞弊风险的特殊审计程序5.审计人员在确定财务报表整体重要性水平时，不需要考虑的因素是A.被审计单位所处行业的基本特征B.财务报表使用者的共同信息需求C.被审计单位以前年度审计发现的错报规模D.该审计项目的收费金额6.下列工作中，不属于审计计划阶段应当完成的是A.初步了解被审计单位及其环境B.对被审计单位的内部控制运行有效性实施控制测试C.初步评估财务报表层次的重大错报风险D.确定审计项目可接受的审计风险水平7.按照审计质量控制准则的要求，总体审计策略的最终审批人应当是A.审计项目负责人B.审计项目质量复核人员C.审计机构的合伙人或相关授权负责人D.被审计单位的治理层负责人8.下列关于总体审计策略和具体审计计划关系的说法，错误的是A.总体审计策略是具体审计计划编制的基础和指导B.具体审计计划的编制和调整不会对总体审计策略产生影响C.两项计划的编制工作存在紧密关联，实际工作中可以交叉推进D.两项计划共同构成完整的审计计划体系，指导整个审计工作开展9.审计人员在编制审计计划时，针对识别出的高风险审计领域，下列做法恰当的是A.将该高风险领域直接排除在审计范围之外B.为该领域分配具备相关专业经验的审计人员C.简化该领域的审计程序以提升审计效率D.对该领域采用与其他普通领域完全一致的审计程序10.下列关于审计计划编制的表述，符合审计准则规定的是A.针对小型被审计单位的审计业务可以不编制审计计划B.审计计划的所有内容都不得告知被审计单位的管理层或治理层C.审计计划仅需要项目负责人参与编制即可D.审计计划中应当包含针对审计项目质量控制的相关安排三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列各项活动中，属于初步业务活动范畴的有A.针对保持客户关系和具体审计业务实施的质量控制程序B.评价审计项目组遵守职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.确定财务报表整体的重要性水平E.编制具体审计计划2.总体审计策略应当包含的核心内容有A.审计范围的确定B.审计报告的目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向的确定D.审计资源的规划和分配E.针对具体账户余额的实质性程序安排3.下列各项中，属于具体审计计划组成内容的有A.风险评估程序的性质、时间安排和范围B.针对评估的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.针对特定交易、账户余额实施的实质性程序的具体步骤D.审计项目组的总人员数量和整体时间预算E.针对舞弊、法律法规遵守情况等特殊事项的审计程序安排4.下列关于审计计划修改的说法，正确的有A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.对审计计划的重大修改应当完整记录于审计工作底稿中C.修改后的审计计划不需要重新履行审批程序D.当审计过程中发现未预期的重大错报风险时，通常需要对审计计划进行修改E.审计计划的修改仅会涉及具体审计计划的调整，不会影响总体审计策略5.审计人员确定财务报表整体重要性水平时，可以选择的基准有A.被审计单位经常性业务的税前利润B.被审计单位的营业收入C.被审计单位的净资产D.被审计单位的总资产E.被审计单位的年度营业外支出总额6.审计人员在制定总体审计策略确定审计范围时，需要考虑的因素有A.被审计单位编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度B.预期审计工作涵盖的组成部分数量及各组成部分的所在地区C.被审计单位内部审计工作的可获得性及审计人员拟信赖内部审计工作的程度D.被审计单位相关财务数据和人员的可获得性E.审计项目组的人员数量和专业构成7.下列情形中，审计人员需要对已制定的审计计划进行调整的有A.审计过程中发现被审计单位存在管理层舞弊的迹象B.被审计单位当年新增海外并购业务，业务规模较上年增长50%C.审计项目组一名助理人员离职，补充了一名具备同等专业能力的新助理人员D.审计测试发现被审计单位相关内部控制失效，之前评估的重大错报风险水平偏低E.被审计单位延迟提供财务报表，导致审计现场工作时间整体延后8.审计计划阶段实施的风险评估程序包括A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施财务数据的分析程序C.观察被审计单位的经营活动和内部控制运行情况D.对大额应收账款实施函证程序E.查阅上期审计工作底稿，了解被审计单位的历史错报情况9.下列关于审计计划审批的说法，符合审计质量控制要求的有A.总体审计策略应当由审计机构的相关授权负责人审批B.具体审计计划可以由审计项目负责人审批C.对审计计划的重大修改应当重新履行审批程序D.所有审计项目的审计计划都必须由审计机构的最高负责人审批E.审计计划的审批人员应当对审计计划的适当性、可行性负责10.审计人员在编制审计计划分配审计资源时，下列安排恰当的有A.对识别出的高风险审计领域分配经验更丰富的审计人员B.对重要的审计领域安排更充足的审计时间C.针对复杂的特殊审计事项考虑聘请外部专家参与审计D.对所有审计领域平均分配审计资源，保证审计公平性E.明确每个项目组成员的具体分工和工作职责四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.甲会计师事务所承接了A制造业企业2023年度财务报表审计业务，项目负责人李某在编制审计计划时，直接沿用了2022年度审计A企业时制定的总体审计策略，仅调整了审计现场工作的起止时间，没有结合A企业2023年新增海外销售业务、新上线ERP系统等重大经营和管理变化调整审计策略，也没有组织项目组其他成员参与审计计划的编制工作。要求：指出李某在审计计划编制过程中存在的不当之处，并说明正确做法。2.乙审计局派出审计组对本地某公立医院2023年度财务收支情况进行审计，审计组在编制具体审计计划时，仅对照财务报表所列的账户余额制定了常规的凭证抽查、报表核对等审计程序，没有考虑该公立医院近年群众举报较多的大额医疗设备采购、医保基金结算违规等风险事项，也没有针对这些高风险领域设计专门的审计程序。要求：指出该审计组编制的具体审计计划存在的缺陷，并说明应当补充完善的内容。3.丙会计师事务所承接了B科技公司2023年度财务报表审计业务，项目组在编制审计计划时确定财务报表整体重要性水平为100万元。在审计实施过程中，项目组发现B公司2023年研发费用资本化政策不符合企业会计准则要求，虚增当年利润380万元，远超过原定的重要性水平，项目负责人认为审计计划已经完成审批，不需要进行调整，仍按照原定的审计程序开展剩余审计工作。要求：判断项目负责人的观点是否正确，说明理由，并指出应当采取的措施。五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.请结合我国审计准则的相关要求，论述总体审计策略和具体审计计划的联系与区别，以及两项计划在审计实施过程中的作用。2.重要性水平的确定是审计计划编制阶段的核心工作之一，请论述确定财务报表整体重要性水平时需要考虑的主要因素，以及重要性水平对审计计划编制和后续审计实施的影响。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：初步业务活动的核心是确认审计委托的可行性，是审计计划编制前的必要环节，只有完成初步业务活动并签订审计业务约定书后，才能正式启动审计计划的编制工作。2.参考答案：√。解析：总体审计策略是对审计业务的整体规划，明确审计范围、时间、方向三大核心要素，是具体审计计划编制的上位指导文件。3.参考答案：×。解析：审计计划并非一成不变，在审计实施过程中如果获取了新的审计证据、发现了未预期的重大错报风险等，应当对审计计划进行必要的修改和调整。4.参考答案：×。解析：审计计划的编制需要项目组关键成员共同参与，充分吸收不同成员的专业经验，提升计划的科学性和可行性。5.参考答案：×。解析：财务报表整体重要性水平是总体审计策略的核心组成部分，应当在总体审计策略编制阶段确定，不属于具体审计计划的内容。6.参考答案：×。解析：计划审计工作是一个贯穿审计业务全流程的持续过程，在审计实施过程中需要持续评估审计计划的适用性，根据实际情况及时调整。7.参考答案：√。解析：审计范围的确定需要明确被审计单位适用的财务报告编制基础，会计准则和相关行业会计制度是财务报告编制基础的核心内容，属于总体审计策略需要明确的事项。8.参考答案：√。解析：具体审计计划是对审计实施步骤的具体规划，核心就是确定各类审计程序的性质、时间安排和范围，确保审计工作有序推进。9.参考答案：×。解析：审计计划应当在审计现场工作正式开始前完成审批程序，后续对计划的重大修改也应当及时履行审批程序，不得延后至审计报告出具前集中审批。10.参考答案：×。解析：审计计划编制阶段就需要初步了解被审计单位的内部控制情况，以此为基础评估重大错报风险，确定审计方向和重点审计领域，不属于风险评估阶段的专属工作。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项ABD均属于具体审计计划的内容，审计资源的分配和人员安排属于总体审计策略的核心内容，因此选项C正确。2.参考答案：D。解析：选项ABC均属于初步业务活动的目的，财务报表整体重要性水平的确定是总体审计策略编制阶段的工作，不属于初步业务活动的范畴，因此选项D正确。3.参考答案：C。解析：选项A错误，审计计划可以根据实际情况修改；选项B错误，审计计划的重大修改需要按照审批权限履行审批程序，并非仅由项目负责人同意即可；选项D错误，审计计划的修改可能发生在审计业务的任何阶段；选项C符合审计准则要求，因此正确。4.参考答案：C。解析：审计项目组的整体人员分工和总时间预算属于总体审计策略的内容，不属于具体审计计划的范畴，因此选项C正确。5.参考答案：D。解析：重要性水平的确定应当基于财务报表使用者的信息需求和被审计单位的实际情况，与审计项目的收费金额无关，因此选项D正确。6.参考答案：B。解析：控制测试属于审计实施阶段的工作，不属于审计计划阶段应当完成的内容，因此选项B正确。7.参考答案：C。解析：按照质量控制准则要求，总体审计策略应当由审计机构的合伙人或相关授权负责人审批，因此选项C正确。8.参考答案：B。解析：具体审计计划编制过程中如果发现总体审计策略确定的审计范围、资源分配等不符合实际情况，可以反过来调整总体审计策略，因此选项B表述错误，当选。9.参考答案：B。解析：针对高风险领域应当分配更有经验的审计人员、设计更严格的审计程序，选项B正确；选项ACD的做法均不符合审计准则要求，可能导致审计风险升高。10.参考答案：D。解析：选项A错误，所有审计业务都需要编制审计计划，小型被审计单位的审计计划可以适当简化，但不能省略；选项B错误，审计计划中不涉及核心保密的内容可以告知被审计单位，以协调审计工作开展；选项C错误，审计计划需要项目组关键成员参与编制；选项D符合审计准则要求，因此正确。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项DE属于审计计划编制阶段的工作，不属于初步业务活动的范畴，因此选项ABC正确。2.参考答案：ABCD。解析：选项E属于具体审计计划的内容，不属于总体审计策略的组成部分，因此选项ABCD正确。3.参考答案：ABCE。解析：选项D属于总体审计策略的内容，不属于具体审计计划的范畴，因此选项ABCE正确。4.参考答案：ABD。解析：选项C错误，修改后的审计计划需要重新履行审批程序；选项E错误，审计计划的修改可能同时涉及总体审计策略和具体审计计划的调整；选项ABD表述正确。5.参考答案：ABCD。解析：营业外支出属于偶发性项目，不适合作为确定重要性水平的基准，选项E错误，选项ABCD均为常用的重要性水平确定基准。6.参考答案：ABCD。解析：审计项目组的人员数量和专业构成是审计资源分配的考虑因素，不属于影响审计范围的因素，选项E错误，选项ABCD均为确定审计范围需要考虑的因素。7.参考答案：ABDE。解析：选项C中助理人员离职后补充了同等能力的人员，不会对审计计划的执行产生重大影响，不需要调整审计计划，其他选项所述情形均需要调整审计计划，因此选项ABDE正确。8.参考答案：ABCE。解析：应收账款函证属于进一步审计程序中的实质性程序，不属于审计计划阶段的风险评估程序，选项D错误，选项ABCE均为计划阶段可以实施的风险评估程序。9.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，不同规模和风险等级的审计项目，审计计划的审批权限可以分级设置，并非所有项目都需要最高负责人审批；选项ABCE均符合质量控制要求。10.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计资源应当向高风险、重要的审计领域倾斜，不能平均分配，否则会导致审计资源浪费或高风险领域审计不足；选项ABCE的安排均恰当。四、案例分析题答案及评分标准1.答题要点：不当之处共3项，每项1分：（1）直接沿用上年审计计划，未考虑被审计单位当年的重大变化。（2）未针对新增的海外销售业务、新上线ERP系统等重大变化调整审计策略。（3）未组织项目组其他成员参与审计计划的编制。正确做法共3项，每项1分：（1）审计计划编制应当以当年被审计单位的实际情况为基础，充分考虑当年经营、管理层面的重大变化，不得直接沿用以前年度的审计计划。（2）针对新增海外销售业务，应当将海外销售收入确认、外汇风险管理等纳入重点审计领域，针对新上线的ERP系统，应当考虑对信息系统审计的需求，调整审计程序的设计。（3）应当组织项目组关键成员共同参与审计计划的编制，充分吸收不同成员的专业意见，提升计划的科学性。2.答题要点：存在的缺陷共2项，每项2分：（1）仅设计了常规审计程序，没有结合被审计单位的风险特征设计针对性的审计程序，未覆盖高风险领域。（2）没有考虑群众举报、行业监管重点等外部信息，审计计划的针对性不足。应当补充完善的内容共2项，每项1分：（1）将大额医疗设备采购、医保基金结算纳入重点审计领域，设计专门的审计程序，比如核查采购招投标流程、医保结算数据的真实性等。（2）充分收集外部举报、监管通报等信息，将相关线索纳入审计计划的核查范围。3.答题要点：项目负责人的观点不正确，1分。理由：发现的错报远超过原定重要性水平，说明之前评估的重大错报风险偏低，原定的审计计划已经不适应实际情况，需要进行调整，2分。应当采取的措施共3项，每项1分：（1）调低财务报表整体的重要性水平，重新评估重大错报风险。（2）调整审计程序的性质、时间安排和范围，增加审计程序的不可预见性，扩大实质性测试的覆盖范围。（3）将审计计划的调整情况履行审批程序，记录在审计工作底稿中。五、论述题答案及评分标准1.答题要点：（1）概念阐述：总体审计策略是对审计业务的整体规划，明确审计范围