2026年税务师税法(一)解析含答案

2026年税务师税法(一)解析含答案单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：外购生产用原材料取得增值税专用发票注明税额126万元，取得国内旅客运输服务电子普通发票注明税额0.9万元，购进用于职工食堂的食材取得增值税专用发票注明税额1.3万元，当月销售自产货物取得不含税销售额1800万元，出租2019年购入的仓库取得不含税租金收入120万元。已知销售货物适用增值税税率13%，不动产租赁服务适用税率9%，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.114.3B.115.6C.129.9D.131.2考点：增值税应纳税额的计算、进项税额抵扣范围答案：A解析：（1）用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，本题中购进职工食堂食材的进项税额1.3万元不得抵扣；（2）国内旅客运输服务取得电子普通发票的，准予按发票注明的税额抵扣进项，可抵扣进项税额合计=126+0.9=126.9万元；（3）销项税额=1800×13%+120×9%=234+10.8=244.8万元；（4）当月应缴纳增值税=244.8-126.9=114.3万元，选项A正确。2.某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月生产销售电子烟（烟弹）10万盒，取得不含增值税销售额2400万元，另收取品牌使用费113万元、包装物押金22.6万元，约定押金3个月内返还。已知电子烟生产环节消费税税率为36%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.864B.900C.907.2D.908.64考点：消费税应纳税额计算、价外费用范围答案：B解析：（1）消费税价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，本题中品牌使用费属于价外费用，需价税分离后计入销售额；（2）非酒类产品的包装物押金，单独记账核算且时间在1年以内、未过期的，不并入销售额征税，本题中约定3个月返还的押金不计入销售额；（3）计税销售额=2400+113÷（1+13%）=2500万元；（4）应缴纳消费税=2500×36%=900万元，选项B正确。3.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2026年5月开采原煤120万吨，当月销售原煤80万吨，取得不含税销售额4800万元，将20万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤15万吨，取得不含税销售额1350万元。已知原煤适用资源税税率为8%，洗选煤折算率为75%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.384B.441C.465D.516考点：资源税应纳税额计算、应税产品连续加工的计税规则答案：B解析：（1）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，本题中移送加工洗选煤的20万吨原煤移送环节不缴纳资源税；（2）销售原煤应缴纳资源税=4800×8%=384万元；（3）销售洗选煤应缴纳资源税=1350×75%×8%=81万元；（4）当月合计应缴纳资源税=384+81=441万元，选项B正确。4.张某2026年6月从汽车4S店（增值税一般纳税人）购买一辆1.6升排量的乘用车自用，支付含增值税的购车款146900元，另支付4S店代收的保险费5650元（取得保险公司开具的发票）、车辆装饰费1808元（取得4S店开具的增值税普通发票）。已知车辆购置税税率为10%，张某应缴纳车辆购置税（）元。A.13000B.13160C.13500D.13660考点：车辆购置税计税依据、应纳税额计算答案：B解析：（1）车辆购置税的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，也不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；（2）车辆装饰费属于价外费用，应计入计税依据，价税分离后计税；（3）计税价格=（146900+1808）÷（1+13%）=131600元；（4）应缴纳车辆购置税=131600×10%=13160元，选项B正确。5.某小规模纳税人（按季申报）2026年第二季度销售货物取得不含税销售额24万元，提供咨询服务取得不含税销售额5万元，出租商铺取得不含税销售额12万元。已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，适用5%征收率的应税销售收入无减免优惠，该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0.29B.0.6C.0.89D.1.23考点：小规模纳税人增值税减免政策、应纳税额计算答案：B解析：（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税；合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；（2）本题中季度合计销售额=24+5+12=41万元，超过30万元，扣除不动产销售额12万元后余额为29万元，未超过30万元，因此销售货物、服务的29万元免征增值税，仅需就出租商铺的12万元缴纳增值税；（3）应缴纳增值税=12×5%=0.6万元，选项B正确。6.下列关于环境保护税的表述，正确的是（）。A.家庭排放生活垃圾应缴纳环境保护税B.机动车排放应税污染物暂免征收环境保护税C.环境保护税按月计算，按年申报缴纳D.应税大气污染物的计税依据为污染物的排放量考点：环境保护税基本规定答案：B解析：选项A错误，环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，家庭不属于上述主体，不缴纳环境保护税；选项C错误，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；选项D错误，应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。7.2026年4月，某房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅取得不含税销售收入7200万元，已知该项目取得土地使用权支付的金额为2000万元，房地产开发成本为1800万元，利息支出1200万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊），转让环节缴纳的除增值税外的税费合计48万元。已知房地产开发费用的扣除比例为5%，该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.0B.246.24C.312.48D.428.72考点：土地增值税应纳税额计算、普通标准住宅优惠政策答案：A解析：（1）扣除项目金额合计=取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+相关税费+加计20%扣除=2000+1800+1200+（2000+1800）×5%+48+（2000+1800）×20%=3800+1200+190+48+760=5998万元；（2）增值额=7200-5998=1202万元；（3）增值率=1202÷5998×100%≈20.04%，因增值额未超过扣除项目金额20%的部分免征土地增值税，该项目增值率仅略超20%，属于政策免征范围，故应缴纳土地增值税为0，选项A正确。8.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括进口关税B.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外修理费和料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格C.进口货物的运抵我国境内输入地点起卸后发生的运费应计入完税价格D.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的购货佣金应计入完税价格考点：关税完税价格确定规则答案：B解析：选项A错误，进口货物的完税价格不包括进口关税；选项C错误，进口货物的运抵我国境内输入地点起卸前发生的运输及相关费用、保险费计入完税价格，起卸后发生的不计入；选项D错误，买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入完税价格，支付给中介机构的经纪费计入。多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于增值税进项税额抵扣的规定，表述正确的有（）。A.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额B.纳税人取得的增值税电子普通发票，一律不得作为进项税额抵扣凭证C.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照9%的扣除率计算进项税额D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，进项税额不得抵扣E.纳税人购进贷款服务支付的手续费、咨询费等，进项税额准予抵扣考点：增值税进项税额抵扣规则答案：ACD解析：选项B错误，纳税人取得的符合规定的增值税电子普通发票，比如国内旅客运输服务电子普通发票、收费公路通行费电子普通发票等，可以作为进项税额抵扣凭证；选项E错误，纳税人购进贷款服务，以及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额不得从销项税额中抵扣。2.下列属于消费税征税范围的有（）。A.烟叶B.电子烟C.高尔夫球包D.高档手表E.变压器油考点：消费税征税范围答案：BCD解析：选项A错误，烟叶不属于消费税征税范围，烟丝、卷烟、雪茄烟属于消费税征税范围；选项E错误，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。3.关于城市维护建设税的计税依据，下列说法正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人被查补的增值税、消费税税额应计入城市维护建设税的计税依据C.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应计入城市维护建设税的计税依据D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税E.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额考点：城市维护建设税计税依据答案：ABDE解析：选项C错误，纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分）（一）某现代服务企业为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策适用条件，2026年3月发生如下业务：（1）提供设计服务取得不含税销售额860万元，提供知识产权代理服务取得不含税销售额240万元；（2）购进办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额7.8万元；（3）购进不动产作为办公用房，取得增值税专用发票注明税额45万元；（4）接受其他企业提供的咨询服务，取得增值税专用发票注明税额12.6万元；（5）上月末加计抵减额余额为2.1万元。已知现代服务适用增值税税率6%，加计抵减比例为5%，上期留抵税额为0。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月销项税额为（）万元。A.51.6B.66C.76.8D.89.4答案：B解析：销项税额=（860+240）×6%=1100×6%=66万元，选项B正确。2.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.12.6B.20.4C.52.8D.65.4答案：D解析：可抵扣进项税额=7.8+45+12.6=65.4万元，选项D正确。3.该企业当月加计抵减额合计为（）万元。A.3.27B.4.32C.5.37D.6.42答案：C解析：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=65.4×5%=3.27万元；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2.1+3.27=5.37万元，选项C正确。4.该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.0B.0.6C.1.2D.4.77答案：A解析：抵减前的应纳税额=66-65.4=0.6万元，小于当期可抵减加计抵减额5.37万元，因此当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至0，未抵减完的加计抵减额5.37-0.6=4.77万元结转下期继续抵减，当月应缴纳增值税为0，选项A正确。（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）销售自产A型白酒20吨，取得不含税销售额240万元，另收取包装物押金13.56万元，约定押金6个月内返还；（2）将自产B型白酒5吨作为福利发放给职工，该类白酒无同类产品销售价格，生产成本为17.8万元，成本利润率为10%；（3）委托乙企业加工散装药酒1吨，提供的原材料成本为12万元，支付不含税加工费2万元，取得乙企业开具的增值税专用发票，乙企业无同类药酒销售价格；（4）收回委托加工的药酒后，全部装瓶对外销售，取得不含税销售额22万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，其他酒消费税税率10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）应缴纳消费税（）万元。A.48B.50.4C.52.4D.54.4答案：C解析：白酒的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额征税。业务（1）计税销售额=240+13.56÷（1+13%）=252万元，消费税从价部分=252×20%=50.4万元，从量部分=20×2000×0.5÷10000=2万元，合计应缴纳消费税=50.4+2=52.4万元，选项C正确。2.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.4.95B.5.25C.5.5D.5.75答案：C解析：自产应税消费品用于职工福利的，应视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税。组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=（17.8×1.1+5×2000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（19.58+0.5）÷0.8=25.1万元，消费税=25.1×20%+5×2000×0.5÷10000=5.02+0.5=5.52万元，选项C最为接近，为正确答案。3.乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.1.2B.1.4C.1.56D.1.78答案：C解析：委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（12+2）÷（1-10%）≈15.56万元，代收代缴消费税=15.56×10%≈1.56万元，选项C正确。4.该企业销售委托加工收回的药酒应缴纳消费税（）万元。A.0B.0.64C.2.2D.3.76答案：B解析：委托加工收回的应税消费品，以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。应缴纳消费税=22×10%-1.56=2.2-1.56=0.64万元，选项B正确。综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分）（一）某市区的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，成交价格为200万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费10万元、保险费5万元，缴纳进口环节相关税费后取得海关进口增值税专用缴款书；（2）从烟农手中收购烟叶一批，收购发票注明收购价款100万元、价外补贴10万元，按规定缴纳了烟叶税，将该批烟叶运往乙加工厂加工成烟丝，支付不含税加工费20万元，取得乙厂开具的增值税专用发票，乙厂无同类烟丝销售价格；（3）领用进口烟丝的60%和委托加工收回的烟丝的80%用于生产A类卷烟，当月销售A类卷烟300标准箱，取得不含税销售额1800万元；（4）销售B类卷烟150标准箱，取得不含税销售额450万元，另收取品牌使用费56.5万元；（5）月末盘点发现，上月购进的已抵扣进项税额的烟叶因管理不善发生霉烂，账面成本为18.2万元（其中含运费成本1.2万元，运费取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。已知：烟丝关税税率为20%，烟丝消费税税率30%，A类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/标准箱，B类卷烟消费税比例税率36%、定额税率150元/标准箱，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.甲卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计（）万元。A.182.4B.201.48C.211.2D.225.6答案：B解析：关税完税价格=200+10+5=215万元；关税=215×20%=43万元；进口消费税=（215+43）÷（1-30%）×30%=258÷0.7×30%≈110.57万元；进口增值税=（215+43+110.57）×13%≈368.57×13%≈47.91万元；进口环节税金合计=43+110.57+47.91≈201.48万元，选项B正确。2.乙加工厂应代收代缴消费税（）万元。A.52.29B.56.71C.59.49D.61.57答案：C解析：烟叶税应纳税额=（收购价款+价外补贴）×20%=（100+10）×20%=22万元；购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购价款+价外补贴+烟叶税）×10%=（110+22）×10%=13.2万元；烟叶的材料成本=100+10+22-13.2=118.8万元；组成计税价格=（118.8+20）÷（1-30%）≈198.29万元；代收代缴消费税=198.29×30%≈59.49万元，选项C正确。3.甲卷烟厂当月可抵扣的进项税额合计（）万元。A.72.36B.76.89C.80.12D.82.54答案：A解析：（1）进口增值税可抵扣47.91万元；（2）收购烟叶可抵扣进项13.2万元；（3）加工费可抵扣进项=20×13%=2.6万元；（4）非正常损失的烟叶进项转出：烟叶不含税成本=18