2026年最-新税务师考试《税法一》高频考点试题与答案

2026年最新税务师考试《税法一》高频考点试题与答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2026年现行增值税政策规定，下列各项业务中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.甲企业将外购的食用油用于职工食堂福利发放B.乙个体工商户无偿为受灾地区提供救灾物资运输服务C.丙商场将自产的服装用于对外捐赠D.丁生产企业将外购的钢材用于新建生产厂房【答案】C【解析】选项A：外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于增值税视同销售，对应的进项税额不得抵扣；选项B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售，无需缴纳增值税；选项C：自产、委托加工或者购进的货物用于对外投资、分配、赠送的，均属于增值税视同销售行为，应按规定计算销项税额；选项D：外购货物用于增值税应税项目的，不属于视同销售，进项税额可以正常抵扣。【考点提示】本题考查增值税视同销售的判定，属于每年必考高频考点，考生需重点区分外购货物用于不同用途的税务处理差异，以及无偿服务视同销售的例外情形。2.某商贸企业为增值税小规模纳税人，2026年3月发生如下业务：零售日用百货取得含税收入30.3万元，出租闲置的临街商铺取得含税租金收入5.25万元，该企业当月无其他业务发生。已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，出租不动产适用5%征收率，该企业当月应纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.25C.0.55D.1.05【答案】C【解析】小规模纳税人销售货物适用1%征收率，应纳税额=30.3÷（1+1%）×1%=0.3万元；小规模纳税人出租不动产适用5%征收率，应纳税额=5.25÷（1+5%）×5%=0.25万元；当月合计应纳增值税=0.3+0.25=0.55万元。需注意，小规模纳税人月销售额合计未超过10万元（季度30万元）的，可享受免征增值税优惠，本题中月不含税销售额=30.3÷1.01+5.25÷1.05=30+5=35万元，超过10万元免税标准，需全额纳税。【考点提示】本题考查小规模纳税人增值税应纳税额计算，核心考点是征收率的适用、减免税政策的适用条件，考生需注意不同征收率的适用场景，以及免税销售额的计算口径为不含税销售额，包含销售货物、服务、不动产等全部应税销售额。3.某珠宝店为增值税一般纳税人，2026年4月零售业务如下：零售纯金首饰取得含税收入113万元，零售镀金首饰取得含税收入22.6万元，零售铂金首饰镶嵌钻石取得含税收入56.5万元。已知金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%，该珠宝店当月应纳消费税为（）万元。A.5B.7.5C.8.5D.10【答案】B【解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，镀金首饰属于其他贵重首饰，在生产销售、进口或者委托加工环节征收消费税，零售环节不征收。因此当月应纳消费税=（113+56.5）÷（1+13%）×5%=150×5%=7.5万元。【考点提示】本题考查消费税征税环节的适用，高频易错点是区分零售环节征税的金银首饰范围，镀金、包金首饰不属于零售环节征税的金银首饰范畴，需考生重点记忆。4.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售其开发的新建普通标准住宅，取得不含增值税销售收入2000万元，已知该企业为取得土地使用权支付的金额为400万元，房地产开发成本为300万元，利息支出无法按转让房地产项目计算分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为10%，转让环节缴纳的允许扣除的税金及附加为12万元。该企业当月应纳土地增值税为（）万元。A.380.7B.400.7C.420.7D.440.7【答案】B【解析】土地增值税扣除项目计算如下：（1）取得土地使用权支付的金额=400万元；（2）房地产开发成本=300万元；（3）房地产开发费用=（400+300）×10%=70万元；（4）与转让房地产有关的税金=12万元；（5）房地产开发企业加计扣除=（400+300）×20%=140万元；扣除项目合计=400+300+70+12+140=922万元。增值额=2000-922=1078万元，增值率=1078÷922×100%≈116.92%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳税额=1078×50%-922×15%=539-138.3=400.7万元。【考点提示】本题考查土地增值税应纳税额计算，核心考点是房地产开发企业的扣除项目构成，尤其是加计扣除20%的适用规则，以及开发费用的计算方法，考生需注意利息支出能够分摊并提供金融机构证明的，开发费用=利息+（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×5%以内，否则按10%以内计算扣除。5.某煤矿为增值税一般纳税人，2026年4月开采原煤1000吨，当月对外销售原煤600吨，取得不含增值税销售收入60万元；将200吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤150吨，取得不含增值税销售收入22.5万元，当地规定洗选煤折算率为80%，原煤资源税税率为5%。该煤矿当月应纳资源税为（）万元。A.3B.3.9C.4.125D.4.5【答案】B【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，按原煤销售额计算缴纳资源税；将原煤移送加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税，销售洗选煤时按洗选煤销售额乘以折算率换算为应税产品销售额计算缴纳资源税。当月应纳资源税=60×5%+22.5×80%×5%=3+0.9=3.9万元。【考点提示】本题考查资源税应纳税额计算，核心考点是原煤加工洗选煤的计税规则，考生需注意折算率的适用场景，以及移送环节不征税的规定。6.某生产企业2026年2月排放应税大气污染物1000千克，该污染物的污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为2.4元/污染当量。该企业当月应纳环境保护税为（）元。A.2280B.2526.32C.2400D.2375.68【答案】B【解析】环境保护税的计税依据为污染当量数，污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=1000÷0.95≈1052.63，应纳税额=1052.63×2.4≈2526.32元。【考点提示】本题考查环境保护税应纳税额计算，高频考点是污染当量数的计算方法，考生需注意环境保护税的计税依据排序规则，每一排放口的应税大气污染物按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税，本题未涉及排序，直接按给定排放量计算即可。7.张某2026年5月购买一辆纯电动新能源汽车自用，取得机动车销售统一发票注明的不含税价款为20万元，增值税税额2.6万元。已知车辆购置税税率为10%，张某当月应纳车辆购置税为（）万元。A.0B.2C.2.26D.1【答案】A【解析】根据现行政策，2024年1月1日至2027年12月31日，购置的新能源汽车免征车辆购置税，纯电动汽车属于免税的新能源汽车范畴，因此张某应纳车辆购置税为0。【考点提示】本题考查车辆购置税的税收优惠，属于高频考点，考生需记忆新能源汽车免税的政策执行期限和适用范围。8.下列关于城市维护建设税的表述中，符合现行政策规定的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括加收的滞纳金和罚款B.对进口货物缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税的税率统一为7%D.对增值税实行即征即退政策的，随增值税附征的城市维护建设税同时退还【答案】B【解析】选项A：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金、罚款等非税款项；选项C：城市维护建设税税率分为三档，市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或者镇的1%；选项D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退政策的，除另有规定外，随增值税、消费税附征的城市维护建设税不予退还。选项B表述正确，进口不征、出口不退是城市维护建设税的核心规则。【考点提示】本题考查城市维护建设税的计税依据和税收优惠，属于高频考点，考生需重点记忆进口不征、出口不退、即征即退不退还的规则。9.某进出口公司2026年6月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该公司进口环节应纳消费税为（）万元。A.18B.21.18C.15D.24【答案】B【解析】进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=100×（1+20%）÷（1-15%）≈141.18万元，应纳消费税=141.18×15%≈21.18万元。【考点提示】本题考查进口环节消费税的计算，核心考点是组成计税价格的公式，考生需注意关税、消费税均属于价内税，需计入组成计税价格。10.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.程序优于实体原则C.实质课税原则D.法律不溯及既往原则【答案】C【解析】税法基本原则包括税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；选项ABD均属于税法适用原则，不属于基本原则。【考点提示】本题考查税法原则的分类，属于每年必考的基础考点，考生需明确区分基本原则和适用原则的范围。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税现行政策规定，下列各项进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于简易计税方法计税项目B.购进货物用于免征增值税项目C.购进的餐饮服务D.购进的固定资产同时用于一般计税项目和免税项目E.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务【答案】ABCE【解析】选项D：购进的固定资产、无形资产、不动产，兼用于一般计税项目和简易计税、免税、集体福利、个人消费项目的，进项税额可以全额抵扣，仅专用于上述不得抵扣项目的，进项税额才不得抵扣。选项ABCE均属于不得抵扣进项税额的情形，具体包括：用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。【考点提示】本题考查进项税额不得抵扣的情形，属于每年必考的高频考点，考生需重点记忆兼用固定资产的特殊抵扣规则，这是高频易错点。2.下列关于消费税计税依据的表述中，符合现行政策规定的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B.纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按同类应税消费品的平均销售价格计算征收消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款E.高档化妆品生产企业将自产的高档化妆品用于连续生产普通护肤品的，移送环节应按规定缴纳消费税【答案】ACE【解析】选项B：纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按同类应税消费品的最高销售价格计算征收消费税，而非平均价格；选项D：卷烟批发环节征收的消费税，不得扣除生产环节已纳的消费税税款，消费税准予扣除的范围仅为外购或者委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品的情形，卷烟批发环节不属于连续生产的抵扣范围。选项ACE表述均正确。【考点提示】本题考查消费税计税依据的特殊规定，核心考点是“换抵投”的最高售价规则、门市部计税规则、品牌使用费的计税规则，以及消费税抵扣的适用范围。3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.房地产评估增值C.房屋所有人将房屋产权赠与直系亲属D.房地产开发企业将开发产品用于职工福利E.合作建房建成后转让的【答案】ADE【解析】选项B：房地产评估增值，未发生房地产权属转移，不属于土地增值税征税范围；选项C：房屋所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税征税范围。选项ADE均属于土地增值税征税范围，其中房地产开发企业将开发产品用于职工福利的，视同销售房地产征收土地增值税；合作建房建成后转让的，应按规定征收土地增值税。【考点提示】本题考查土地增值税的征税范围，高频考点是视同销售的情形和不征税的例外情形，考生需重点记忆赠与不征税的两类特定对象。4.根据资源税现行政策规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.天然卤水B.人造石油C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.矿泉水E.海盐【答案】ADE【解析】选项B：人造石油不属于资源税征税范围，天然原油属于征税范围；选项C：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税，属于征税范围但享受免税优惠。选项ADE均属于资源税征税范围。【考点提示】本题考查资源税的征税范围和税收优惠，考生需注意区分不征税项目和免税项目的差异。5.下列关于关税税率适用的表述中，符合现行政策规定的有（）。A.进口货物适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.出口货物适用海关接受该货物申报出口之日实施的税率C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关发现该违规行为之日实施的税率E.减免税货物经批准转让或者移作他用需补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率【答案】ABCE【解析】选项D：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。选项ABCE表述均正确。【考点提示】本题考查关税税率的适用规则，属于高频考点，考生需重点记忆特殊情形下的税率适用时间。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元，该批原材料当月已验收入库。（2）进口生产设备一台，关税完税价格为20万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，当月已勾选抵扣。（3）销售A产品一批，取得不含增值税销售收入200万元，另外收取包装物押金1.13万元，约定3个月后返还，当月没收上月收取的逾期未退包装物押金2.26万元。（4）将自产的A产品100件作为福利发放给职工，该批产品每件成本为0.1万元，不含增值税市场售价为0.15万元/件。（5）转让2016年4月30日之前取得的办公楼一栋，取得含税销售收入1050万元，该办公楼购置原价为525万元，企业选择简易计税方法计税，已按规定预缴增值税。已知：增值税税率13%，不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题：1.甲企业当月进口环节应纳增值税为（）万元。A.2.6B.2.86C.2.99D.3.12【答案】B【解析】进口环节应纳增值税=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=20×（1+10%）×13%=2.86万元，选项B正确。2.甲企业当月增值税销项税额为（）万元。A.26B.28.21C.28.34D.29.15【答案】B【解析】非酒类货物的包装物押金收取时不并入销售额计税，逾期时并入销售额计税；自产货物用于职工福利的，视同销售按市场售价计算销项税额。销项税额=200×13%+2.26÷（1+13%）×13%+100×0.15×13%=26+0.26+1.95=28.21万元，选项B正确。3.甲企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.13.18B.16.04C.15.86D.13【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=13+0.18+2.86=16.04万元，选项B正确。4.甲企业当月合计应纳增值税（）万元。A.12.17B.25C.37.17D.38.32【答案】C【解析】一般计税方法应纳税额=28.21-16.04=12.17万元；简易计税方法转让不动产应纳税额=（1050-525）÷（1+5%）×5%=25万元；当月合计应纳增值税=12.17+25=37.17万元，选项C正确。【考点提示】本题考查增值税一般计税与简易计税的综合计算，核心考点是包装物押金的处理、视同销售的计税规则、转让老不动产的简易计税方法，考生需注意简易计税项目的应纳税额不得抵减一般计税项目的留抵税额，需单独计算缴纳。（二）乙卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年6月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，提供的烟叶成本为118.8万元，支付加工费取得增值税专用发票注明价款20万元，税额2.6万元，加工厂无同类烟丝的市场销售价格。乙卷烟厂收回烟丝后，将80%用于连续生产甲类卷烟，20%直接对外销售，取得不含增值税销售收入50万元。已知烟丝消费税税率为30%，根据上述资料，回答下列问题：1.受托方应代收代缴的消费税为（）万元。A.50.91B.59.49C.41.58D.62.34【答案】B【解析】委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（118.8+20）÷（1-30%）≈198.29万元，代收代缴消费税=198.29×30%≈59.49万元，选项B正确。2.乙卷烟厂销售收回的20%烟丝应纳消费税为（）万元。A.15B.11.9C.3.1D.0【答案】C【解析】委托加工收回的应税消费品直接对外销售，销售价格高于受托方计税价格的，需按规定计算缴纳消费税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。20%烟丝对应的受托方计税价格=198.29×20%≈39.66万元，销售价格50万元高于计税价格，应纳消费税=50×30%-59.49×20%=15-11.9≈3.1万元，选项C正确。3.乙卷烟厂当月准予抵扣的已纳消费税为（）万元。A.59.49B.47.59C.11.9D.0【答案】B【解析】委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，对应的已纳消费税准予扣除，准予抵扣的消费税=59.49×80%≈47.59万元，选项B正确。4.下列关于委托加工消费税的表述中，正确的是（）。A.委托方是消费税的纳税人，受托方是代收代缴义务人，受托方为个体工商户的也需履行代收代缴义务B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，一律不再缴纳消费税C.委托加工应税消费品的组成计税价格中的加工费包含受托方代垫辅助材料的实际成本D.委托加工收回的已税消费品连续生产所有应税消费品的，已纳消费税均准予扣除【答案】C【解析】选项A：受托方为个人（含个体工商户）的，无需代收代缴消费税，由委托方收回后自行缴纳消费税；选项B：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税，高于受托方计税价格销售的，需按规定缴纳消费税并准予扣除已代收代缴的消费税；选项D：委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品的，准予扣除的范围仅为政策列举的税目，并非所有应税消费品均可扣除。选项C表述正确，加工费包括受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（含代垫辅助材料的实际成本）。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）丙房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发建设某普通标准住宅项目，发生如下业务：（1）2026年1月取得该项目土地使用权，支付土地出让金1000万元，缴纳契税30万元，按规定缴纳了耕地占用税20万元。（2）项目开发成本共计600万元，其中：前期工程费100万元、建筑安装工程费300万元、基础设施费150万元、开发间接费用50万元。（3）项目开发费用共计200万元，其中利息支出100万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，当地规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。（4）2026年6月该项目全部竣工销售，取得不含增值税销售收入3000万元，转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计36万元，缴纳印花税1.5万元。已知：该企业适用一般计税方法，土地增值税增值率未超过20%的普通标准住宅免征土地增值税。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业计算土地增值税时，扣除项目中取得土地使用权支付的金额为（）万元。A.1000B.1030C.1050D.1020【答案】B【解析】取得土地使用权支付的金额包括土地出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用（含契税），耕地占用税属于房地产开发成本范畴，因此取得土地使用权支付的金额=1000+30=1030万元，选项B正确。2.该企业计算土地增值税时，房地产开发成本为（）万元。A.600B.620C.630D.650【答案】B【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆