2026年中级经济师财政税收考试题库及答案

2026年中级经济师财政税收考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.下列关于财政支出经济分类的说法，正确的是（）A.按功能分类更能反映政府支出的经济性质B.经济分类将支出划分为工资福利、商品服务、资本性支出等C.功能分类与经济分类在预算编制中只能二选一D.经济分类无法用于国际比较【答案】B2.我国现行政府间财政转移支付中，属于一般性转移支付的是（）A.民族地区转移支付B.农村税费改革转移支付C.均衡性转移支付D.资源枯竭城市转移支付【答案】C3.下列税种中，属于中央与地方共享收入的是（）A.关税B.增值税C.房产税D.土地增值税【答案】B4.关于税收法定原则，下列表述错误的是（）A.税种设立必须由法律规定B.税率调整可由财政部发文确定C.税收征收程序须依法设定D.纳税人权利义务须由法律规定【答案】B5.某企业2025年应纳税所得额为800万元，适用25%税率，其应纳企业所得税为（）A.160万元B.200万元C.180万元D.220万元【答案】B6.下列项目不属于增值税视同销售行为的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于非应税项目C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于投资【答案】B7.关于消费税的纳税环节，下列说法正确的是（）A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.高档化妆品在生产环节征税后，零售环节不再征收C.成品油消费税仅在进口环节征收D.超豪华小汽车在零售环节不再加征【答案】A8.下列关于政府性基金预算的说法，正确的是（）A.政府性基金预算可编列赤字B.政府性基金预算收入可用于经常性支出C.政府性基金预算实行“以收定支”原则D.政府性基金预算无需人大审批【答案】C9.下列关于财政赤字弥补方式的说法，错误的是（）A.发行政府债券是常见方式B.向中央银行直接透支属于货币化融资C.动用历年财政结余不会增加货币供给D.增加税收属于赤字弥补的即时方式【答案】D10.下列关于公债负担率的说法，正确的是（）A.公债余额与GDP之比B.当年公债发行额与财政收入之比C.当年公债还本付息额与财政支出之比D.公债余额与财政收入之比【答案】A11.下列关于政府采购制度的说法，正确的是（）A.公开招标应作为政府采购的唯一方式B.政府采购合同不适用《民法典》C.政府采购应当采购本国货物、工程和服务D.政府采购监督管理部门为审计署【答案】C12.下列关于国有资本经营预算的说法，错误的是（）A.收入主要来源于国有企业上缴利润B.支出可用于弥补国有企业改革成本C.国有资本经营预算可调入一般公共预算D.国有资本经营预算赤字可发行国债弥补【答案】D13.下列关于税收弹性的说法，正确的是（）A.税收弹性大于1表明税收增长慢于GDP增长B.税收弹性等于0表明税收与GDP同步增长C.税收弹性小于1表明税收增长快于GDP增长D.税收弹性大于1表明税收增长快于GDP增长【答案】D14.下列关于房产税的说法，正确的是（）A.个人所有非营业用房免征房产税B.房产税按房产原值一次性征收C.房产税税率全国统一为1.2%D.房产税的征税范围包括农村住房【答案】A15.下列关于预算稳定调节基金的说法，正确的是（）A.基金来源包括年度超收收入B.基金可用于平衡任意年度赤字C.基金规模无上限限制D.基金使用无需人大审批【答案】A16.下列关于税收管辖权的说法，正确的是（）A.我国对居民纳税人行使地域管辖权B.我国对非居民纳税人行使居民管辖权C.我国同时行使居民管辖权和地域管辖权D.地域管辖权又称公民管辖权【答案】C17.下列关于税收筹划的说法，正确的是（）A.税收筹划与偷税的界限在于是否违法B.税收筹划必然导致国家税收减少C.税收筹划无需考虑商业目的D.税收筹划只能通过账簿造假实现【答案】A18.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，错误的是（）A.用于免税项目的进项税额不得抵扣B.用于集体福利的进项税额可以抵扣C.非正常损失的进项税额需作转出D.取得合法扣税凭证是抵扣前提【答案】B19.下列关于财政支出绩效评价的说法，正确的是（）A.绩效评价结果不影响下一年度预算安排B.绩效目标申报仅在项目完成后进行C.绩效评价遵循“谁支出、谁自评”原则D.绩效评价仅适用于专项转移支付【答案】C20.下列关于政府债务限额管理的说法，正确的是（）A.地方政府债务限额由财政部直接下达B.债务限额可突破全国人大批准的总限额C.债务限额按年度一次性下达，不可调整D.债务限额管理仅针对一般债券【答案】A21.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）A.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.环境保护税收入全部归中央C.税率由国务院统一确定，地方无权调整D.农业生产排放一律免税【答案】A22.下列关于税收遵从成本的说法，错误的是（）A.包括纳税人履行纳税义务的时间成本B.包括聘请中介的货币支出C.税收遵从成本与税制复杂程度正相关D.税收遵从成本属于政府征收成本【答案】D23.下列关于财政转移支付效应的说法，正确的是（）A.一般性转移支付不替代地方自有财力B.专项转移支付更能促进基本公共服务均等化C.一般性转移支付会削弱地方财政努力D.专项转移支付无配套要求【答案】C24.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的是（）A.年应税销售额超过500万元必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人可开具增值税专用发票C.小规模纳税人适用5%征收率D.小规模纳税人不得抵扣进项税额【答案】D25.下列关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是（）A.高新技术企业适用15%税率B.小型微利企业适用20%税率并享受减计C.研发费用加计扣除比例为100%D.环保专用设备投资额的20%可从税额中抵免【答案】D26.下列关于预算管理一体化的说法，正确的是（）A.仅覆盖中央财政B.实现资金从预算到决算全流程电子化管理C.取消部门预算编制D.预算管理一体化系统由人民银行主导【答案】B27.下列关于税收竞争的说法，正确的是（）A.税收竞争必然导致“racetothebottom”B.税收竞争可提高地方公共服务效率C.税收竞争与税收筹划无关D.我国禁止地方政府一切形式的税收竞争【答案】B28.下列关于财政支出结构优化的说法，错误的是（）A.应提高民生支出比重B.应压缩一般性支出C.应增加对竞争性领域直接投资D.应保障重大战略任务资金需求【答案】C29.下列关于公债期限结构管理的说法，正确的是（）A.短期公债占比越高越好B.长期公债可降低再融资风险C.公债期限结构与利率风险无关D.我国禁止发行50年期国债【答案】B30.下列关于预算绩效目标编制的说法，正确的是（）A.绩效目标仅需定性描述B.绩效指标应细化量化C.绩效目标无需与预算金额匹配D.绩效目标批复后不可调整【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列属于我国现行政府预算体系构成的有（）A.一般公共预算B.政府性基金预算C.社会保险基金预算D.国有企业经营预算E.国有资本经营预算【答案】A、B、C、E32.下列关于增值税税率的说法，正确的有（）A.纳税人销售粮食适用9%税率B.提供交通运输服务适用9%税率C.提供有形动产租赁服务适用13%税率D.提供建筑服务适用6%税率E.出口货物适用零税率【答案】A、B、C、E33.下列属于企业所得税前扣除项目的有（）A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.广告费不超过当年销售收入15%部分D.向环保部门缴纳的罚款E.按照工资总额2%计提的工会经费【答案】A、C、E34.下列关于地方政府专项债券的说法，正确的有（）A.用于有一定收益的公益性项目B.以对应的政府性基金收入偿还C.可用于经常性支出D.需披露融资项目收益与融资平衡方案E.可依法用于企业注资【答案】A、B、D35.下列关于税收征管措施的说法，正确的有（）A.税收保全可冻结纳税人存款B.税收强制执行可拍卖纳税人财产C.纳税担保需经税务机关同意D.税收保全适用于所有纳税人E.税收强制执行前必须责令限期缴纳【答案】A、B、C、E36.下列属于财政支出绩效评价基本原则的有（）A.科学公正B.绩效相关C.分级分类D.激励约束E.公开透明【答案】A、B、C、D、E37.下列关于环境保护税税收优惠的说法，正确的有（）A.排放浓度低于标准30%减按75%征税B.农业生产排放免税C.机动车排放免税D.城乡污水集中处理场所达标排放免税E.固体废物综合利用免税【答案】B、C、D、E38.下列关于公债发行方式的说法，正确的有（）A.贴现发行按低于面值价格出售B.溢价发行票面利率高于市场利率C.荷兰式招标统一价格中标D.美国式招标多重价格中标E.公债发行只能采用招标方式【答案】A、B、C、D39.下列关于税收管辖权冲突协调的说法，正确的有（）A.我国签订税收协定采用抵免法消除双重征税B.税收协定可降低预提所得税税率C.税收协定仅适用于企业所得税D.经合组织范本强调居民管辖权优先E.联合国范本强调来源地征税权【答案】A、B、E40.下列关于中期财政规划管理的说法，正确的有（）A.编制三年滚动财政规划B.与国民经济和社会发展规划衔接C.由财政部门牵头各部门参与D.中期财政规划具有法律约束力E.年度预算需在中期框架下编制【答案】A、B、C、E三、填空题（每空1分，共15分）41.我国现行预算法规定，各级政府预算应当遵循“________、量入为出、收支平衡”的原则。【答案】统筹兼顾42.增值税一般纳税人购进农产品，按照买价和________的扣除率计算进项税额。【答案】9%43.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额________以内的部分准予扣除。【答案】12%44.公债余额与GDP之比称为________，衡量政府债务风险。【答案】公债负担率45.税收制度的中心环节是________，它直接关系到纳税人负担水平。【答案】税率46.我国现行分税制下，增值税地方分享比例为________。【答案】50%47.财政支出绩效评价结果应当作为以后年度预算安排、政策调整和________的重要依据。【答案】资金分配48.环境保护税按月计算，按________申报缴纳。【答案】季度49.我国社会保险基金预算实行________，即基金不能用于平衡一般公共预算。【答案】专款专用50.税收筹划的“三性”原则包括合法性、筹划性和________。【答案】目的性51.政府性基金预算收入具有________性质，实行“以收定支”。【答案】专款专用52.我国现行关税实行________税率，对进口货物设置最惠国税率、协定税率、特惠税率等。【答案】复式53.预算管理一体化系统以________为唯一入口，实现中央到县财政全覆盖。【答案】财政云平台54.税收遵从成本研究最早由________（国别）学者提出。【答案】美国55.我国《政府采购法》规定，政府采购应当采购本国货物、工程和服务，但法律、行政法规另有规定或者________除外。【答案】采购人实际需要四、简答题（共5题，每题8分，共40分）56.简述一般性转移支付与专项转移支付的主要区别。【答案要点】（1）资金用途：一般性无指定用途，专项限定用途；（2）分配方法：一般性按因素法公式分配，专项按项目法审批；（3）配套要求：一般性不要求配套，专项常需地方配套；（4）激励效应：一般性可能降低财政努力，专项更易实现中央政策目标；（5）预算管理：一般性纳入地方本级预算，专项多按项目单独管理。57.简述增值税进项税额不得抵扣的五种常见情形。【答案要点】（1）用于简易计税方法计税项目；（2）用于免征增值税项目；（3）用于集体福利或个人消费；（4）非正常损失对应的购进货物及服务；（5）取得不符合法律、行政法规或国家税务总局规定的扣税凭证。58.简述公债期限结构管理对财政风险的影响。【答案要点】（1）短期债占比过高→再融资频繁→流动性风险；（2）长期债占比高→锁定成本→降低利率波动风险；（3）均衡期限结构→平滑未来偿债现金流；（4）与项目期限匹配→避免“短债长投”风险；（5）合理哑铃型结构→兼顾成本与风险。59.简述税收竞争对地方政府行为的双重效应。【答案要点】（1）正面：促使政府提高效率、优化公共服务、吸引要素流入；（2）负面：可能过度让利、侵蚀税基、导致“racetothebottom”；（3）需通过制度规范、中央调控、绩效评价等手段趋利避害。60.简述预算绩效目标编制应遵循的“SMART”原则。【答案要点】Specific（具体）、Measurable（可衡量）、Achievable（可实现）、Relevant（相关）、Time-bound（有时限）。五、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，结果保留两位小数）61.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售甲产品不含税收入600万元，适用13%税率；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额48万元；（3）购进设备取得增值税专用发票，注明税额26万元；（4）将自产乙产品用于职工福利，成本价80万元，同类产品售价100万元（不含税），适用13%税率；（5）上月留抵税额5万元。要求：计算该企业10月应纳增值税。【答案】（1）销项税额：销售甲产品：600×13%=78万元视同销售乙产品：100×13%=13万元合计销项=78+13=91万元（2）进项税额：原材料48万元+设备26万元=74万元（3）当期应纳=销项91－进项74－留抵5=12万元62.某高新技术企业2025年度会计利润总额为2000万元，经纳税调整：（1）业务招待费超支80万元；（2）研发费用加计扣除1000万元；（3）税收滞纳金10万元不得扣除；（4）取得国债利息收入50万元免税。要求：计算该企业当年应纳税所得额及应纳企业所得税。【答案】（1）会计利润2000万元（2）加：招待费调增80万元，滞纳金调增10万元（3）减：研发加计扣除1000万元，国债利息50万元应纳税所得额=2000+80+10－1000－50=1040万元（3）高新技术企业税率15%应纳所得税=1040×15%=156万元63.某市2025年拟发行地方政府专项债券融资建设地铁项目，预计数据如下：项目总投资额400亿元，其中资本金100亿元由一般公共预算安排，其余300亿元通过发行专项债券筹措；债券期限20年，票面利率3.5%，每半年付息一次，到期一次还本；项目运营期预计年可用于偿债的收益为25亿元。要求：计算该债券的利息总额、年利息支出，并判断收益对利息的覆盖倍数是否满足监管“收益覆盖本息1.2倍”要求。【答案】（1）利息总额=300×3.5%×20=210亿元（2）年利息支出=300×3.5%=10.5亿元（3）年收益25亿元，覆盖倍数=25/10.5=2.38倍2.38＞1.2，满足监管要求。六、综合分析题（共2题，每题20分，共40分）64.材料：2025年，某省财政厅对A县开展财政运行综合绩效评价，发现：（1）A县近三年一般公共预算收入年均增长3%，但支出年均增长10%，财政自给率由55%降至40%；（2）A县大量依赖专项转移支付，2024年专项转移支付占支出比重达45%，但项目资金平均执行进度仅为60%，年底结转资金高达25亿元；（3）A县2024年政府债务余额280亿元，债务率（债务余额/综合财力）为180%，远超全省100%警戒线；（4）A县将部分债券资金用于支付以前年度工程款，未形成新增实物工作量。要求：结合材料，分析A县财政运行存在的主要风险，并提出系统性改进建议。【答案要点】风险：（1）收支矛盾突出，财政自给能力持续下降；（2）专项转移支付依赖度高，资金使用效率低；（3）政府债务率过高，偿债压力大；（4）债券资金违规使用，放大隐性风险。建议：（