中级财务会计考试试题及答案B卷

中级财务会计考试试题及答案B卷一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业对于已确认的应收账款发生坏账损失时，下列会计处理中正确的是（）。A.直接计入营业外支出B.冲减坏账准备C.计入管理费用D.计入财务费用答案B解析企业发生坏账损失时，应冲减已计提的坏账准备，即借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"科目。A、C、D均属于错误处理方式。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.102C.113D.115答案B解析增值税一般纳税人购入设备支付的增值税进项税额可抵扣，不计入固定资产成本。设备入账价值=100+2=102（万元）。3.企业采用实际成本法核算原材料，对于已验收入库但发票账单尚未到达的材料，月末应（）。A.暂估入账，下月初用红字冲回B.不作账务处理C.计入待处理财产损溢D.直接确认为当期费用答案A解析按照会计制度规定，对于发票账单未到而货已入库的材料，月末应暂估入账，下月初用红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账。4.甲公司2023年1月1日购入乙公司当日发行的三年期债券作为债权投资，面值500万元，票面利率6%，实际利率5%，按年付息，到期还本。甲公司支付价款513.5万元。该投资初始确认时，其入账金额应为（）万元。A.500B.513.5C.13.5D.530答案B解析债权投资应当按照取得时的公允价值及相关交易费用之和作为初始入账金额。本题中甲公司实际支付的价款513.5万元即为初始入账金额。5.企业出租无形资产取得的租金收入，应计入的会计科目是（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案B解析出租无形资产属于企业的日常经营活动，租金收入应计入"其他业务收入"，同时结转相应的摊销成本计入"其他业务成本"。6.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用的办公楼答案D解析投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用办公楼属于企业的固定资产，不属于投资性房地产。7.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产，转换日该办公楼的账面原价为800万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为700万元。转换日该办公楼的账面价值应为（）万元。A.600B.700C.800D.500答案A解析成本模式下自用房地产转换为投资性房地产，按账面价值转换，即800-200=600（万元）。公允价值700万元与账面价值的差额在成本模式下不予确认。8.甲公司2024年度利润总额为800万元，当年实际发生业务招待费50万元，按税法规定可税前扣除的金额为30万元。所得税税率为25%。甲公司当年应确认的应交所得税为（）万元。A.200B.205C.197.5D.212.5答案B解析业务招待费超支部分50-30=20（万元）属于永久性差异，不产生递延所得税，仅需调整应纳税所得额。应纳税所得额=800+20=820（万元），应交所得税=820×25%=205（万元）。9.企业计提的下列各项减值准备中，在持有期间其价值回升时可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备答案C解析存货跌价准备在持有期间存货价值回升时可以转回。固定资产、无形资产、长期股权投资等非流动资产的减值准备一经计提，在持有期间不得转回。10.资产负债表"货币资金"项目应根据（）科目的余额合计数填列。A.库存现金、银行存款B.库存现金、银行存款、其他货币资金C.库存现金、银行存款、应收账款D.银行存款、其他货币资金、短期借款答案B解析"货币资金"项目应根据"库存现金"、"银行存款"和"其他货币资金"三个总账科目的期末余额合计数填列。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，应通过"其他货币资金"科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.存出投资款D.信用证保证金存款答案ABCD解析其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。2.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.购买价款B.运输费、装卸费C.运输途中的合理损耗D.入库后的仓储费答案ABC解析存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中的合理损耗计入存货成本。入库后的仓储费一般不计入存货成本，而计入当期损益。3.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉答案ABC解析无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。商誉不属于无形资产，它不可辨认。4.下列各项中，应在利润表"营业收入"项目中列示的有（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案AB解析利润表中的"营业收入"项目反映企业主营业务收入和其他业务收入的合计数。营业外收入和投资收益分别在单独项目中列示。5.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.对某笔坏账的会计估计进行调整D.投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式答案ABD解析会计政策变更是指企业对相同交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。折旧方法变更、存货计价方法变更和投资性房地产计量模式变更均属于会计政策变更。C项属于会计估计变更。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业向银行申请签发银行汇票时，应将款项存入银行，通过"其他货币资金"科目核算。答案正确2.企业在采用备抵法核算坏账损失时，发生坏账时直接冲减应收账款账面价值。答案错误解析发生坏账时应冲减坏账准备，同时冲减应收账款，不是直接冲减应收账款账面价值。3.企业购入的原材料发生的运输途中的合理损耗，应计入当期损益。答案错误解析运输途中的合理损耗应计入存货采购成本。4.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。答案正确5.企业取得的无形资产（使用寿命有限）应当自可供使用当月起开始摊销。答案正确6.以公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。答案正确7.企业当期发生的亏损，可以用以后5个年度的税前利润弥补。答案正确8.企业宣告发放现金股利时，应同时确认一项负债。答案正确解析宣告发放现金股利时，借记"利润分配——应付现金股利"科目，贷记"应付股利"科目，形成负债。9.资产负债表中"存货"项目仅反映企业的产成品和商品，不包括原材料。答案错误解析存货项目反映企业期末在库、在途和加工中的各种存货的可变现净值，包括原材料、在产品、库存商品等。10.会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理。答案错误解析会计政策变更通常采用追溯调整法，但如果累计影响数不能合理确定，则采用未来适用法。四、简答题（每题5分，共10分）1.简述固定资产折旧方法及其适用性。答案（1）年限平均法：将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到使用寿命内各期。适用于各期使用情况较为均衡的固定资产。（2）工作量法：根据实际工作量计算每期应提折旧额。适用于各期工作量不均衡的固定资产。（3）双倍余额递减法：双倍直线折旧率乘以逐年递减的账面净值计提折旧。属于加速折旧法，适用于技术更新较快或前期使用效益较高的固定资产。（4）年数总和法：将固定资产原值减去预计净残值后的余额乘以逐年递减的分数计算年折旧额。也属于加速折旧法。2.简述收入确认的"五步法"模型。答案第一步：识别与客户订立的合同；第二步：识别合同中的单项履约义务；第三步：确定交易价格；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：在履行各单项履约义务时确认收入。五、计算与分录题（每题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2024年4月发生如下经济业务：（1）4月5日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200,000元，增值税税额为26,000元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。（2）4月10日，向乙公司销售产品一批，开具的增值税专用发票注明的售价为300,000元，增值税税额为39,000元。该批产品成本为180,000元。款项已存入银行。（3）4月20日，支付本月水电费20,000元，取得增值税普通发票，其中生产车间用水电费15,000元，管理部门用水电费5,000元。要求：根据上述业务编制相关会计分录。答案（1）4月5日购入原材料：借：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000（2）4月10日销售产品：确认收入：借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000结转成本：借：主营业务成本180,000贷：库存商品180,000（3）4月20日支付水电费：取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣：借：制造费用15,000管理费用5,000贷：银行存款20,0002.甲公司于2023年1月1日购入乙公司当日发行的3年期债券作为债权投资，债券面值为1,000,000元，票面利率为6%，每年年末付息一次，到期一次还本。甲公司实际支付的购买价款为972,910元（含交易费用）。经计算，该债券的实际利率为7%。要求：（1）编制2023年1月1日购入债券的会计分录；（2）采用实际利率法编制2023年12月31日确认利息收入的会计分录；（3）计算2024年12月31日应确认的利息收入金额（列出计算过程）。答案（1）2023年1月1日购入债券：借：债权投资——成本1,000,000贷：银行存款972,910债权投资——利息调整27,090（2）2023年12月31日确认利息收入：实际利息收入=972,910×7%=68,103.70（元）票面利息=1,000,000×6%=60,000（元）利息调整摊销额=68,103.70-60,000=8,103.70（元）借：应收利息60,000债权投资——利息调整8,103.70贷：投资收益68,103.70（3）2024年12月31日确认利息收入：债权投资账面余额（2024年初）=972,910+8,103.70=981,013.70（元）2024年利息收入=981,013.70×7%=68,670.96（元）3.甲公司2024年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向丙公司销售产品一批，售价500,000元，成本300,000元。合同约定丙公司有权在30日内无条件退货。根据历史经验，甲公司预计退货率为10%。当日商品已发出，款项尚未收到。（2）12月15日，收到丙公司退货，实际退货比例为10%。要求：根据上述业务编制甲公司相关的会计分录。答案（1）12月1日销售产品：确认收入：借：应收账款565,000贷：主营业务收入450,000预计负债——应付退货款50,000应交税费——应交增值税（销项税额）65,000结转成本：借：主营业务成本270,000应收退货成本30,000贷：库存商品300,000（2）12月15日实际退货：收到退回商品：借：预计负债——应付退货款50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500贷：应收账款56,500退回商品入库：借：库存商品30,000贷：应收退货成本30,000六、综合分析题（每题20分，共20分）甲公司2024年12月31日有关总账科目余额如下（单位：元）：|科目名称|借方余额|贷方余额||---|---|---||库存现金|5,000|||银行存款|450,000|||其他货币资金|50,000|||应收账款|380,000|||坏账准备||15,000||原材料|220,000|||库存商品|310,000|||存货跌价准备||20,000||固定资产|2,800,000|||累计折旧||600,000||固定资产减值准备||100,000||无形资产|600,000|||累计摊销||120,000||短期借款||200,000||应付账款||280,000||应付职工薪酬||60,000||应交税费||45,000||长期借款（3年后到期）||500,000||实收资本||2,000,000||资本公积||400,000||盈余公积||300,000||未分配利润||285,000|其他资料：（1）"应收账款"明细科目中：应收A公司货款400,000元（借方），应收B公司货款20,000元（贷方）。（2）"应付账款"明细科目中：应付C公司货款320,000元（贷方），应付D公司货款40,000元（借方）。（3）本年营业收入为1,800,000元，营业成本为1,200,000元。要求：（1）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中下列项目的填列金额：①货币资金；②应收账款；③存货；④固定资产；⑤无形资产；⑥应付账款。（2）计算甲公司2024年度的营业利润（不考虑其他因素）。答案：