2026年高级经济师（财政税收）评审真题（附答案）

2026年高级经济师（财政税收）评审真题（附答案）一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于财政“内在稳定器”作用的表述，正确的是（）。A.它通过改变税率和支出制度来消除经济波动B.它通过自动地调节税收和转移支付来减轻经济波动C.它要求政府根据经济形势主动调整财政政策D.它主要依靠行政手段对国民经济进行直接干预2.在增值税的征收管理中，一般纳税人购进农产品，取得（海关进口增值税专用缴款书除外）符合规定的凭证，其进项税额扣除率为（）。A.9%B.10%C.13%D.6%3.下列消费品中，属于消费税“高档化妆品”税目征税范围的是（）。A.普通护肤护发品B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩C.每瓶（每毫升）不含增值税价格在10元（含）以上的高档美容、修饰类化妆品D.进口完税价格在10元/毫升（含）以上的美容、修饰类化妆品4.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，可加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.某企业2025年实际发生合理工资薪金总额1000万元，实际发生职工教育经费85万元。则该企业2025年职工教育经费的税前扣除限额为（）万元。A.50B.80C.85D.1006.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述，错误的是（）。A.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，应当办理汇算清缴补税B.纳税人申请退税的，应当办理汇算清缴C.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得D.纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至5月31日内办理7.下列行为中，不需要缴纳契税的是（）。A.以土地、房屋权属作价投资、入股B.以获奖方式承受土地、房屋权属C.城镇职工按规定第一次购买公有住房D.以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属8.下列税种中，属于行为税类的是（）。A.房产税B.印花税C.车船税D.城市维护建设税9.下列关于全面数字化电子发票的说法，正确的是（）。A.数电票仅适用于试点纳税人，不适用于一般纳税人B.数电票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同C.数电票无需进行发票领用，但需进行最高开票限额审批D.数电票的票面信息仅包括购买方信息、销售方信息和项目名称10.下列关于税收原则的表述中，强调税收负担应公平地分配于社会成员之间的是（）。A.税收效率原则B.税收公平原则C.税收法定原则D.税收财政原则11.下列各项中，属于政府非税收入的是（）。A.增值税B.个人所得税C.国有资本经营收益D.关税12.某市甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非烟酒类），乙公司同类应税消费品的销售价格为每件120元，甲公司共委托加工1000件。该批消费品适用的消费税税率为10%。则乙公司受托加工该批消费品应代收代缴的消费税为（）元。A.12000B.13333.33C.10000D.1500013.下列关于关税税率的运用，表述正确的是（）。A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D.租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受申报进口之日实施的税率14.下列关于政府预算编制的原则，不包括（）。A.完整性原则B.公开性原则C.年度性原则D.收益性原则15.根据《中华人民共和国资源税法》规定，下列资源产品中，实行从价计征的是（）。A.原油B.粘土C.砂石D.地热16.下列关于税务行政处罚的设定，说法正确的是（）。A.国家税务总局的规章可以设定警告或者罚款的行政处罚B.国家税务总局的规章可以设定较大数额罚款的行政处罚C.国家税务总局的规范性文件可以设定警告的行政处罚D.国家税务总局的规范性文件可以设定一定数量的罚款17.下列各项中，不征收城镇土地使用税的是（）。A.城市内的商场经营用地B.县城内的工业企业生产用地C.农村的村民住宅用地D.建制镇内的物流仓储用地18.某企业2025年度会计利润为500万元，当年发生公益性捐赠支出70万元。该企业当年公益性捐赠支出的税前扣除限额为（）万元。A.35B.50C.60D.7019.下列关于政府间财政转移支付制度的说法，错误的是（）。A.一般性转移支付旨在促进地方基本公共服务均等化B.专项转移支付旨在实现特定政策目标C.一般性转移支付可以由地方政府统筹安排使用D.专项转移支付不需要地方政府配套资金20.下列关于国际避税与反避税的表述，错误的是（）。A.转让定价是国际避税的主要手段之一B.受控外国企业规则是针对延迟纳税的避税安排C.一般反避税条款主要针对不具有合理商业目的的安排D.预约定价安排是事后调整转让定价的一种方法二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于财政资源配置职能范围的有（）。A.提供纯公共产品B.调节收入分配C.矫正外部效应D.维持经济稳定E.对自然垄断行业的干预2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%低税率的有（）。A.自来水B.天然气C.食用植物油D.电子出版物E.小汽车3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出E.合理的劳动保护支出4.下列所得中，属于个人所得税暂免征收项目的有（）。A.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费C.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.个人购买福利彩票一次中奖收入超过1万元的部分E.保险赔款5.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税实行超率累进税率B.扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用等C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.转让旧房时，应按评估价格计算扣除E.土地增值税的纳税义务人可以是自然人6.根据《预算法》规定，下列属于一般公共预算收入的有（）。A.增值税B.国有资本经营预算收入C.社会保险基金预算收入D.国有资源（资产）有偿使用收入E.政府性基金预算收入7.下列各项中，属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.生活噪声8.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人B.必须经县以上税务局（分局）局长批准C.包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施范围之内9.下列各项中，属于政府购买性支出的有（）。A.政府公共投资B.行政事业单位的经费支出C.社会保障支出D.财政补贴支出E.国防支出10.下列关于增值税期末留抵退税制度的表述，正确的有（）。A.符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额B.允许退还的增量留抵税额与进项构成比例相关C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以先申请留抵退税D.申请留抵退税需满足纳税信用等级为A级或者B级等条件E.留抵退税政策仅适用于先进制造业企业三、案例分析题（共4题，第1题15分，第2题15分，第3题15分，第4题15分）（一）某市大型生产制造企业甲公司（增值税一般纳税人），主要生产销售家电产品。2025年度发生部分经营业务如下：（1）全年实现不含税销售收入20000万元，发生销售成本12000万元，销售费用3000万元（其中广告费及业务宣传费1800万元），管理费用1500万元（其中业务招待费200万元，新产品研究开发费用800万元），财务费用500万元。（2）全年实际发生工资薪金总额3000万元，拨缴工会经费60万元，发生职工福利费420万元，职工教育经费250万元。（3）当年取得国债利息收入100万元，取得直接投资于境内非上市居民企业的股息红利收入50万元。（4）营业外支出科目列支税收罚款及滞纳金30万元，通过市政府向目标脱贫地区捐赠自产家电产品一批，成本80万元，同类不含税售价100万元。（5）甲公司适用的企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，业务招待费扣除标准为发生额的60%且不超过销售（营业）收入的5‰。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.1800B.3000C.2000D.15002.计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）万元。A.200B.120C.100D.803.计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费合计准予扣除的金额为（）万元。A.730B.690C.660D.6104.下列关于甲公司捐赠业务的税务处理，正确的有（）。A.向目标脱贫地区的捐赠，准予在计算应纳税所得额时据实扣除B.捐赠自产家电产品应视同销售，确认销售收入100万元C.捐赠自产家电产品的成本80万元可以在税前扣除D.该笔捐赠支出属于公益性捐赠，受年度利润总额12%的比例限制5.甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.4560B.4780C.4830D.5010（二）中国居民个人王某为某公司技术总监，2025年度取得部分收入如下：（1）每月从任职公司取得工资薪金所得30000元，每月个人缴纳的“三险一金”为3000元，每月享受子女教育专项附加扣除2000元（由其100%扣除）、赡养老人专项附加扣除1500元（非独生子女，约定分摊）。（2）2月利用业余时间为某企业提供技术咨询服务，取得劳务报酬所得5000元。（3）4月出版一本技术专著，取得稿酬所得30000元。（4）6月转让其持有的上市公司股票，取得转让所得80000元。（5）10月因持有某上市公司股票而取得股息红利所得10000元，该股票为2025年1月购入。（6）12月取得全年一次性奖金60000元，王某选择不并入当年综合所得单独计税。其他资料：综合所得基本减除费用标准为每年60000元；劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算；全年一次性奖金单独计税适用按月换算后的综合所得税率表。按月换算后的综合所得税率表（部分）：级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分252660综合所得个人所得税税率表（部分）：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.王某2025年度综合所得收入额合计为（）元。A.390000B.380800C.377200D.3766002.王某2025年度综合所得应纳税所得额为（）元。A.295800B.295200C.296800D.2862003.王某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额为（）元。A.40800B.42420C.43080D.452404.王某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额为（）元。A.5790B.6000C.9090D.104405.下列关于王某取得各项所得税务处理的表述，正确的有（）。A.转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税B.取得上市公司股息红利所得，应全额计入应纳税所得额缴纳个人所得税C.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额D.稿酬所得的收入额减按70%计算（三）某市税务稽查局2025年6月对辖区内乙公司（增值税一般纳税人）2024年度纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）乙公司2024年度将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为50万元，同类产品不含税售价为80万元。乙公司未进行任何税务处理。（2）乙公司2024年度购进一批原材料，取得的增值税专用发票注明税额26万元，但该批原材料实际用于集体福利项目。乙公司已在购进当月申报抵扣了进项税额。（3）乙公司2024年度与关联企业发生业务往来，存在转让定价安排，被税务机关实施特别纳税调整，调增应纳税所得额100万元。（4）乙公司2024年度少申报缴纳企业所得税50万元，经查，该少缴税款系因乙公司计算错误所致，并非故意。（5）稽查局在检查过程中，发现乙公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.针对事项（1），乙公司应补缴增值税及城市维护建设税和教育费附加（视同销售，适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%）合计为（）万元。A.10.4B.11.44C.8.8D.13.62.针对事项（2），乙公司税务处理正确的有（）。A.将购进原材料用于集体福利，属于进项税额不得抵扣的情形B.乙公司已申报抵扣的进项税额26万元应作进项税额转出处理C.由于购进时已抵扣，用于集体福利时无需再作任何处理D.乙公司应补缴增值税26万元及相应的城市维护建设税和教育费附加3.针对事项（3），乙公司被实施特别纳税调整后，税务机关应按照有关规定加收利息。下列关于加收利息的说法，正确的有（）。A.加收利息的利率为中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率B.加收利息的利率为中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点C.加收利息的期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止D.利息不得在企业所得税税前扣除4.针对事项（4），下列关于乙公司少缴企业所得税的处理，正确的有（）。A.乙公司计算错误导致少缴税款，不属于偷税行为B.税务机关追征期为3年C.税务机关追征期为5年D.若乙公司少缴税款金额超过10万元，追征期延长至10年5.针对事项（5），稽查局可以采取的措施是（）。A.立即对乙公司处以罚款B.经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知乙公司开户银行冻结其相当于应纳税款的存款C.直接查封乙公司价值相当于应纳税款的产品D.直接扣押乙公司价值相当于应纳税款的商品（四）某市财政部门在2026年预算编制审核中，关注以下事项：（1）该市拟将上级提前下达的转移支付资金全部编入本级预算。（2）该市某预算单位拟动用上年度非财政拨款结转资金，用于弥补日常公用经费不足。（3）该市拟对重点支出挂钩事项进行清理规范。（4）该市拟通过发行地方政府专项债券筹集资金，用于某非公益性项目建设。（5）该市拟将政府的全部收入和支出纳入预算，实行全口径预算管理。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.关于事项（1），该市的做法（）。A.正确，上级提前下达的