2026年会计初级职称模拟试题（附答案）

2026年会计初级职称模拟试题（附答案）一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分派现金股利C.用盈余公积转增资本D.盈余公积补亏2.某企业2025年12月31日银行存款日记账余额为500,000元，银行对账单余额为600,000元。经逐笔核对，发现企业银行存款日记账有一笔转账支出50,000元误记为5,000元；银行已收企业未收款项20,000元；企业已付银行未付款项15,000元。则2025年12月31日该企业调节后的银行存款余额为（）元。A.605,000B.615,000C.595,000D.585,0003.某企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。本月月初库存材料60件，每件成本为1,000元；本月15日购入材料200件，每件成本为1,100元；本月20日发出材料150件。则本月发出材料的成本为（）元。A.162,000B.165,000C.160,500D.163,5004.企业在现金清查中，发现库存现金短缺200元，经核查，原因不明，经批准后，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他应收款5.2025年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转借款100万元，期限为6个月，年利率为4%。到期一次还本付息。则2025年12月31日，该笔短期借款的账面价值为（）万元。A.100B.102C.101D.986.某企业为增值税一般纳税人，2025年购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。材料入库时发现短缺10%，其中运输途中的合理损耗为2%，因管理不善造成的霉烂变质为8%。该批原材料入库时的实际成本为（）万元。A.90B.92C.100D.887.某企业生产甲产品，需经过两道工序。第一道工序工时定额为20小时，第二道工序工时定额为30小时。月末第一道工序在产品数量为100件，第二道工序在产品数量为200件。假定各工序内在产品完工程度平均为50%，则第二道工序的完工程度为（）。A.50%B.70%C.80%D.40%8.下列各项中，不属于所有者权益变动表至少应当单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.所有者投入和减少资本C.利润分配D.每股收益9.某企业2025年度利润总额为100万元，当年发生的业务招待费为10万元（超标部分为6万元），国债利息收入为5万元，税收滞纳金为3万元。若无其他纳税调整事项，该企业2025年的所得税费用为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.24.5B.25C.26D.23.510.某企业出售一台旧设备，原价为100万元，已计提折旧40万元，未计提减值准备。出售时以不含税价55万元出售，增值税税率为13%。发生清理费用2万元。该企业出售此设备发生的净损益为（）万元。A.7B.-7C.5.35D.-5.3511.下列各项中，属于事业单位非流动资产的是（）。A.财政应返还额度B.零余额账户用款额度C.长期投资D.短期投资12.某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间分配。材料在产品开工时一次投入。月初在产品直接材料成本为10,000元，本月发生直接材料成本为50,000元。本月完工产品300件，月末在产品200件。则本月完工产品应负担的直接材料成本为（）元。A.45,000B.30,000C.36,000D.60,00013.2025年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.80B.76C.64D.4814.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本B.发出商品C.库存商品D.其他业务成本15.某企业2025年年初应收账款余额为100万元，年末应收账款余额为150万元；本年实际发生坏账损失5万元，已核销的坏账又收回3万元。则该企业2025年应计提的坏账准备金额为（）万元。（假定坏账准备计提比例为5%）A.7.5B.2.5C.4.5D.1.516.下列各项中，不属于政府会计主体的是（）。A.各级政府B.各级政府部门C.与本级政府财政部门直接发生预算拨款关系的单位D.国有独资企业17.某企业2025年10月31日“生产成本”科目的余额为50万元，“制造费用”科目的余额为10万元，“库存商品”科目的余额为30万元。则该企业2025年10月31日资产负债表中“存货”项目的填列金额为（）万元。A.90B.80C.60D.4018.甲公司为增值税一般纳税人，2025年接受投资者投入的原材料一批，投资合同约定的价值为100万元（不含公允价值），增值税税额为13万元。合同约定的价值与公允价值相符。此项业务使得甲公司的实收资本增加（）万元。A.100B.113C.87D.11719.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分派股票股利C.用盈余公积弥补亏损D.宣告分派现金股利20.某企业研发一项非专利技术，研究阶段发生支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出50万元，不符合资本化条件的支出10万元。该研发项目最终达到预定用途并形成无形资产。则该无形资产的入账成本为（）万元。A.80B.50C.60D.70（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润2.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.耕地占用税3.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.接受非现金资产投资4.下列各项中，属于产品成本计算方法的有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法5.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.偿还债务支付的现金6.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命7.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.自用建筑物8.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.筹建期间的开办费B.董事会费C.研究费用D.业务招待费9.下列各项中，适用于品种法计算产品成本的企业有（）。A.发电企业B.采掘企业C.小型水泥厂D.大型造船厂10.事业单位的净资产包括（）。A.事业基金B.非流动资产基金C.专用基金D.财政补助结转（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业在计算提取存货跌价准备时，通常应按单个存货项目计提。（）2.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。（）3.企业出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。（）4.对于持续经营的企业，所有者权益变动表中的“上年金额”栏内数字，可以根据上年度本表“本年金额”栏内所列数字填列。（）5.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）6.不实行内部成本核算的事业单位，在取得无形资产时，应当一次性摊销，计入事业支出。（）7.企业盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）8.资产负债表日，可供出售金融资产（分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）的公允价值低于其账面价值时，应计提减值准备。（）9.企业采用计划成本法核算材料，期末材料成本差异率为负数，表示节约差异。（）10.企业股东大会审议批准的利润分配方案，应在进行账务处理前在财务报表附注中披露。（）（四）不定项选择题（本类题共2大题，每大题包含5个小题，共15分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年度至2026年度，甲公司发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)2025年1月1日，从二级市场购入乙公司发行的面值为100万元的债券，支付价款106万元（含已到付息期但尚未领取的利息6万元），另支付交易费用1万元。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(2)2025年1月5日，收到上述债券价款中包含的利息6万元。(3)2025年6月30日，该债券的公允价值为110万元。(4)2025年12月31日，该债券的公允价值为108万元。(5)2026年2月10日，甲公司将该债券出售，取得价款115万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。(1)根据资料(1)，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。A.100B.106C.107D.101(2)根据资料(1)，甲公司购入该债券时，应计入“投资收益”科目的金额为（）万元。A.-1B.1C.0D.-6(3)根据资料(3)，2025年6月30日，甲公司确认该债券公允价值变动损益的金额为（）万元。A.10B.4C.6D.2(4)根据资料(1)至(5)，甲公司出售该债券时，确认的投资收益为（）万元。（不考虑公允价值变动结转）A.15B.9C.8D.7(5)根据资料(1)至(5)，该项交易性金融资产对甲公司2025年度营业利润的影响金额为（）万元。A.8B.7C.6D.12.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月份发生如下经济业务：(1)1日，向甲公司销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。为及早收回货款，给予甲公司现金折扣条件为：2/(2)10日，向乙公司销售B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。产品成本为30万元。合同约定，如果乙公司退货，应在收到货物后1个月内提出。乙公司因无法保管该产品，于当日提出退货，经协商，企业同意退货，并开具红字增值税专用发票，款项已退回。(3)15日，销售原材料一批，开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。款项已收存银行。该批原材料的成本为8万元。(4)20日，发生销售退回，退回上月销售的C产品一批，该批产品售价为20万元，增值税税额为2.6万元，成本为15万元。款项已退回。(5)31日，计算并结转本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。(1)根据资料(1)，下列关于该企业销售A产品的会计处理中，正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认主营业务收入98万元C.确认财务费用2万元D.确认财务费用-2万元(2)根据资料(2)，下列关于销售退回的会计处理中，正确的是（）。A.冲减主营业务收入50万元B.冲减主营业务成本30万元C.计入销售费用D.计入主营业务成本(3)根据资料(3)，该企业销售原材料应确认的金额为（）。A.其他业务收入10万元B.主营业务收入10万元C.其他业务成本8万元D.主营业务成本8万元(4)根据资料(4)，下列会计处理正确的是（）。A.借记“主营业务收入”20万元，“应交税费——应交增值税（销项税额）”2.6万元B.贷记“银行存款”22.6万元C.借记“库存商品”15万元D.贷记“主营业务成本”15万元(5)根据上述所有资料，该企业2025年12月份的营业利润为（）万元。A.10B.11C.13D.12二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会制定，效力仅次于宪法的是（）。A.法律B.行政法规C.地方性法规D.规章2.2025年6月15日，甲公司向乙公司签发一张金额为10万元的银行承兑汇票，汇票到期日为2025年9月15日。乙公司于2025年6月20日将其背书转让给丙公司。丙公司于2025年9月18日向银行提示付款。下列说法中正确的是（）。A.银行应拒绝付款，因为已过提示付款期限B.银行应拒绝付款，因为丙公司未在法定期限内提示付款，丧失对前手的追索权C.银行应当付款，但丙公司丧失对前手的追索权D.银行应当付款，丙公司未丧失对前手的追索权3.根据会计法律制度的规定，单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（）。A.从事会计工作3年以上经历B.会计师以上专业技术职务资格C.从事会计工作1年以上经历D.助理会计师以上专业技术职务资格4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于支票的相对记载事项的是（）。A.付款人名称B.确定的金额C.出票日期D.付款地5.某企业2025年度实现利润总额100万元，发生公益性捐赠支出10万元。上年度未扣除的公益性捐赠支出为2万元。该企业2025年度税前准予扣除的公益性捐赠支出限额为（）万元。A.12B.10C.11D.96.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.未投入使用的房屋、建筑物D.与经营活动无关的固定资产7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为13万元。已知该货物适用税率为13%。甲公司当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.0C.26D.128.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物无偿赠送给其他单位9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.竹制筷子C.电动汽车D.体育用品10.张某2025年取得工资薪金收入180,000元（不含税），取得国债利息收入5,000元，取得股票转让所得20,000元。已知张某符合专项附加扣除条件，合计扣除金额为24,000元。张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.1,080B.2,160C.3,480D.6,48011.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.税收递延型商业养老保险B.偶然所得C.财产转让所得D.财产租赁所得12.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，从房屋交付使用之次月起缴纳房产税13.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的是（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.农业产品收购合同D.仓储保管合同14.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）。A.0.05%B.0.5%C.5%D.1%15.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是（）。A.劳动者患病，医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作B.劳动者被依法追究刑事责任C.劳动者严重违反用人单位的规章制度D.劳动者在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力16.甲公司与张某签订了劳动合同，约定试用期2个月。张某在试用期内辞职，甲公司要求张某支付培训费1万元。已知甲公司为张某提供了专项培训费用。下列说法中正确的是（）。A.甲公司可以要求张某支付培训费B.甲公司不得要求张某支付培训费C.甲公司可以要求张某支付部分培训费D.由劳动行政部门决定17.根据劳动合同法律制度的规定，劳动争议申请仲裁的时效期间为（）。A.6个月B.1年C.2年D.60日18.根据社会保险法律制度的规定，职工基本养老保险的个人账户不得提前支取。个人账户记账利率参考（）。A.银行存款利率B.国债利率C.银行同期存款利率D.银行同期贷款利率19.某公司2025年实际占地面积为10,000平方米，其中自有厂房占地8,000平方米，托儿所占地1,000平方米，厂区内道路占地1,000平方米。已知城镇土地使用税税率为5元/平方米。该公司2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.50,000B.45,000C.40,000D.55.00020.根据税务行政复议法律制度的规定，下列事项中，不属于税务行政复议范围的是（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.税务机关作出的行政处罚D.税收保全措施（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，经背书可以转让的有（）。A.银行承兑汇票B.商业承兑汇票C.银行本票D.支票3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.住宿服务D.居民日常服务4.根据企业所得税法律法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款5.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.某演员从非任职单位取得的演出收入B.某教师为培训班讲课取得的收入C.某设计师为独立设计公司提供设计服务取得的收入D.某职员从任职单位取得的工资收入6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.从价计征的，按房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳B.从租计征的，按租金收入计算缴纳C.从价计征的，按房产原值计算缴纳D.从租计征的，按租金收入的12%计算缴纳7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在进行税务检查时，有权采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人与纳税有关的问题和情况8.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位可单方面解除劳动合同的情形有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的D.劳动者被依法追究民事责任的9.根据社会保险法律制度的规定，下列医疗费用中，基本医疗保险基金不予支付的有（）。A.应当从工伤保险基金中支付的B.应当由第三人负担的C.应当由公共卫生负担的D.在境外就医的10.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.出租国有土地使用权D.继承国有土地使用权（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。（）2.持票人将票据权利转让给他人，应当背书并交付票据。（）3.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于单位和个体工商户。（）4.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（）5.个人所得税稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（）6.房产税不在城市、县城、建制镇和工矿区以外的地区征收。（）7.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）8.用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。（）9.失业保险金由失业人员失业前所在单位支付。（）10.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）（四）不定项选择题（本类题共2大题，每大题包含5个小题，共15分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：(1)取得产品销售收入4,000万元，取得房屋租金收入300万元。(2)发生产品销售成本2,600万元，发生销售费用800万元（其中广告费支出750万元），管理费用400万元（其中业务招待费支出50万元），财务费用100万元。(3)已计入成本、费用的合理工资支出500万元，拨缴职工工会经费12万元，发生职工福利费80万元，职工教育经费15万元。(4)营业外支出中包含税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠20万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列第1-5小题。(1)甲公司2025年度广告费支出税前准予扣除的金额为（）万元。A.750B.645C.105D.0(2)甲公司2025年度业务招待费支出税前准予扣除的金额为（）万元。A.30B.21.5C.20D.50(3)甲公司2025年度三项经费中，职工福利费和职工教育经费合计税前准予扣除的金额为（）万元。A.95B.90C.85D.110(4)甲公司2025年度准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.20B.15C.12D.0(5)甲公司2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50.25B.48.75C.46.25D.44.752.中国公民张某2025年取得如下所得：(1)每月取得工资收入10,000元，专项附加扣除合计为2,000元。(2)3月取得一次稿酬收入30,000元。(3)6月取得一次特许权使用费收入50,000元。(4)9月将其拥有的唯一一套住房转让，取得转让收入2,000,000元，该房产原值为1,200,000元，发生合理费用80,000元。(5)10月取得彩票中奖收入20,000元。已知：综合所得