2026年税务师《税法》模拟题库附答案解析

2026年税务师《税法》模拟题库附答案解析一、单项选择题1.甲企业为增值税一般纳税人，2026年3月因管理不善丢失一批上月购进的原材料，账面成本为22.6万元（含运费成本2万元，购进时均取得增值税专用发票，原材料适用13%税率，运费适用9%税率）。该企业应转出的进项税额为（）万元。A.2.55B.2.6C.2.86D.3.2答案：A解析：原材料成本中，原材料部分成本=22.6-2=20.6万元，对应进项税额=20.6÷(1+13%)×13%=2.37万元；运费部分进项税额=2×9%=0.18万元。合计转出进项税额=2.37+0.18=2.55万元。2.某制造企业2026年实现销售收入5000万元（不含税），实际发生广宣费800万元，2025年结转未扣除的广宣费100万元。已知广宣费扣除比例为15%，该企业2026年可在税前扣除的广宣费为（）万元。A.750B.800C.850D.900答案：A解析：广宣费扣除限额=5000×15%=750万元。2026年实际发生广宣费800万元，超过限额的50万元结转以后年度；2025年结转的100万元因本年限额已用完，无法扣除。因此2026年可扣除广宣费为750万元。3.居民个人李某2026年取得稿酬收入3万元（不含税），已知稿酬所得预扣预缴时减除20%费用后按70%计入收入额，预扣率为20%。李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.3360B.4200C.5600D.6720答案：A解析：稿酬收入额=30000×(1-20%)×70%=16800元；预扣预缴税额=16800×20%=3360元。4.某白酒生产企业2026年6月将自产10吨白酒用于职工福利，无同类售价，成本8000元/吨，成本利润率10%。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该业务应缴纳消费税（）万元。A.3.45B.4.2C.5.1D.6.3答案：A解析：组成计税价格=(成本+利润+定额税)÷(1-比例税率)=[10×8000×(1+10%)+10×2000×0.5]÷(1-20%)=122500元；消费税=122500×20%+10×2000×0.5=24500+10000=34500元=3.45万元。5.某房地产开发企业2026年销售新建商品房取得不含税收入8000万元（适用简易计税），取得土地使用权支付地价款1500万元（含契税60万元），开发成本2000万元，开发费用中利息支出300万元（能提供金融机构证明），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算。转让环节缴纳城建税12万元、教育费附加8万元。已知土地增值税扣除项目包括加计20%，该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.1053.5B.1200C.1350D.1500答案：A解析：扣除项目=地价款1560万元+开发成本2000万元+开发费用[300+(1560+2000)×5%]=478万元+税金20万元+加计扣除(1560+2000)×20%=712万元，合计4770万元；增值额=8000-4770=3230万元；增值率=3230÷4770≈67.71%，适用税率40%、速算扣除系数5%；土地增值税=3230×40%-4770×5%=1053.5万元。二、多项选择题1.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.将自产货物用于投资B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：外购货物用于集体福利属于进项税额转出，不视同销售；自产货物用于投资、无偿赠送，外购货物分配给股东均视同销售。2.企业所得税中，下列支出可全额在税前扣除的有（）。A.符合条件的公益性捐赠（不超过年度利润总额12%）B.合理的工资薪金支出C.按规定缴纳的财产保险费D.非广告性质的赞助支出答案：BC解析：公益性捐赠在年度利润总额12%以内部分可扣除；非广告性质赞助支出不得扣除；合理工资薪金、财产保险费可全额扣除。3.下列个人所得税专项附加扣除中，表述正确的有（）。A.子女教育每月1000元/每个子女B.住房租金直辖市每月1500元C.赡养老人非独生子女每月最多1000元D.大病医疗每年限额8万元答案：ABCD解析：四项均符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定。三、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生业务如下：（1）销售自产货物，开具专票注明价款800万元、税额104万元；收取包装物押金5.65万元（未逾期）。（2）将自产货物用于职工福利，成本50万元，同类不含税售价80万元。（3）购进原材料，取得专票注明价款300万元、税额39万元；支付运费，取得专票注明运费10万元、税额0.9万元。（4）购进农产品用于生产13%税率货物，收购发票注明买价50万元。（5）因管理不善丢失上月购进的原材料（账面成本22.6万元，含运费2万元，均取得专票）。要求：计算甲公司5月应纳增值税。答案：（1）销项税额=104（销售货物）+80×13%（视同销售）=104+10.4=114.4万元。（2）进项税额=39（原材料）+0.9（运费）+50×10%（农产品）=39+0.9+5=44.9万元。（3）进项税额转出=2.55万元（同单选题第1题解析）。（4）应纳增值税=114.4-(44.9-2.55)=114.4-42.35=72.05万元。2.乙企业为小型微利企业（制造业），2026年经营数据如下：（1）销售收入5000万元，国债利息20万元，转让专利技术收入800万元（成本100万元）。（2）销售成本2000万元，税金及附加300万元。（3）销售费用1000万元（含广宣费800万元）；管理费用800万元（含业务招待费50万元、研发费用200万元）；财务费用50万元。（4）营业外支出100万元（含公益性捐赠80万元、税收滞纳金10万元）。要求：计算乙企业2026年应纳企业所得税。答案：（1）会计利润=5000+20+800-2000-300-1000-800-50-100=1570万元。（2）纳税调整：国债利息20万元调减；专利技术转让所得700万元（800-100），其中500万元免税、200万元减半，调减600万元；广宣费调增800-5000×15%=50万元；业务招待费调增50-（50×60%与5000×0.5%孰低）=50-25=25万元；研发费用加计扣除200×100%=200万元调减；税收滞纳金10万元调增。（3）应纳税所得额=1570-20-600+50+25-200+10=835万元。（4）应纳企业所得税=300×25%×20%+(835-300)×25%=15+133.75=148.75万元。3.居民张某2026年综合所得如下：（1）每月工资2万元（“三险一金”4000元/月）；（2）劳务报酬3万元、稿酬5万元、特许权使用费2万元；（3）专项附加扣除：子女教育1.2万元、住房贷款利息1.2万元、赡养老人2.4万元。要求：计算张某2026年综合所得应纳个人所得税。答案：（1）综合所得收入额=2×12+3×(1-20%)+5×(1-20