税法一测试题及答案详解

税法一测试题及答案详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入括号内。每小题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息B.转让土地使用权C.行政单位收取的行政事业性收费D.个人销售旧住房2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.16.53.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.必须采用一般计税方法计税B.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不能抵扣进项税额C.发生应税行为时，必须到税务机关申报纳税D.可以选择按照一般计税方法计税4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于从价定率计征消费税的是（）。A.白酒B.黄酒C.轮胎D.烟草5.某卷烟厂将自产的高级香烟无偿赠送给客户，该行为在计算消费税时，应视同销售，适用税率为（）。A.卷烟消费税平均税率B.白酒消费税税率C.该高级香烟的定额税率D.该高级香烟的从价定率税率6.消费税的纳税环节发生在（）。A.生产环节B.进口环节C.销售环节D.消费环节7.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，以不含增值税的销售额为计税依据B.纳税人自产自用应税消费品，按组成计税价格计税C.进口应税消费品，以海关核定的关税完税价格为计税依据D.白酒的消费税计税价格中不包括包装物及包装物押金8.根据关税法律制度的规定，下列货物中，适用最惠国税率的是（）。A.从与我国未签订贸易协定国家进口的货物B.从与我国签订含有关税优惠条款贸易协定的国家进口的货物C.进口原产于我国境内的货物D.进口属于关税税则中特定税率税目的货物9.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括进口人向境外支付的软件费用B.运输工具进口，以成交价格为基础确定完税价格C.进口货物的完税价格由海关估价确定，不受成交价格规则限制D.以租赁方式进口的货物，以租金作为完税价格10.增值税一般纳税人购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额（）。A.不得从销项税额中抵扣B.可以部分抵扣C.可以全额抵扣D.需经税务机关批准后抵扣11.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月进口设备一台，关税完税价格为50万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.8.5C.13D.15.512.消费税的税率形式包括（）。A.比例税率B.定额税率C.比例税率和定额税率D.比例税率、定额税率和复合税率13.下列关于增值税纳税人的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%B.一般纳税人适用增值税税率为13%或9%C.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，二者不可转换D.增值税纳税人身份的认定由税务机关根据企业规模确定14.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。其征收率一般为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%15.出口货物适用零税率的条件之一是（）。A.必须是生产企业自营出口B.出口货物必须取得出口退税C.出口货物在出口时点上免税D.出口货物必须属于增值税、消费税征税范围16.某外贸企业出口一批货物，离岸价格为100万美元，出口退税率15%。该企业该项出口业务可以获得的退税额为（）万美元。（假设汇率按1美元=7元人民币计算）A.700B.875C.1000D.115017.关税的征收主体是（）。A.财政部B.海关C.税务局D.国家发展计划委员会18.增值税一般纳税人因管理不善导致库存商品被盗，其对应的进项税额（）。A.可以全额抵扣B.可以部分抵扣C.不得抵扣D.需经税务机关批准后抵扣19.消费税的纳税义务发生时间，为纳税人生产应税消费品并（）的当天。A.销售B.确定计税价格C.办理纳税申报D.结算税款20.下列项目中，不属于关税征收对象的是（）。A.进口货物B.出口货物C.过境货物D.境内货物转让二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入括号内。多选、少选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.增值税的征税范围包括（）。A.销售货物B.提供应税劳务C.转让无形资产D.销售不动产E.进口货物2.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税产品E.将购进货物用于对外捐赠3.消费税的征税特征包括（）。A.征税对象具有选择性B.征税环节具有单一性C.征税环节具有多样性D.税率设计具有复杂性E.税负具有转嫁性4.关税的完税价格根据成交价格规则确定，其中成交价格是指买方为进口货物向卖方支付或应当支付的价格。下列项目，计入完税价格的有（）。A.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售中获得的收益B.由买方负担的特许权使用费C.卖方因买方使用该货物而应向买方支付的专利、商标等费用D.卖方支付给买方的运输费用E.卖方支付给提供技术协助方的费用5.增值税一般纳税人发生下列业务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于建造职工宿舍的建筑材料B.购进用于生产免税产品的原材料C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于免税项目的设备E.购进货物时取得的增值税专用发票未按规定认证6.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.不能开具增值税专用发票B.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法C.不能享受增值税留抵退税政策D.其销售行为对应的进项税额不得抵扣E.可以选择按照一般计税方法计税7.消费税的计税依据根据不同应税消费品确定，下列表述正确的有（）。A.卷烟和白酒实行复合计税B.啤酒和黄酒实行定额计税C.轮胎实行从价定率计税D.化妆品和贵重首饰玉石实行从价定率计税E.烟草制品实行从价定率计税8.进口货物的完税价格，由海关以成交价格为基础审查确定。成交价格不符合规定的，海关经了解情况后，与纳税义务人协商，未能达成一致意见的，海关可以（）。A.采用相同货物的成交价格B.采用类似货物的成交价格C.采用国内市场价格倒扣计算D.采用计算价格方法估定E.要求纳税义务人补充提供资料9.增值税纳税义务发生时间的规定包括（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.视同销售货物，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.纳税人发生应税行为，提前开具发票的，为开具发票的当天10.关税的减免税形式包括（）。A.法定减免税B.特定减免税C.临时减免税D.税收豁免E.报关减免税三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（）2.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。（）3.进口货物的完税价格是指由海关审定的、成交价格为基础的并且加上运费、保险费、装卸费后的价格。（）4.增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，不能开具增值税发票。（）5.出口货物适用零税率，意味着出口货物在出口环节免税，并且退还其在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税和消费税。（）6.纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，凡符合规定的，均应缴纳消费税。（）7.关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所征收的一种税，具有单一环节的特征。（）8.增值税一般纳税人因管理不善丢失增值税专用发票，可以要求税务机关代开。（）9.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）10.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税电子普通发票。（）四、计算题（请根据题目要求进行计算，列出计算步骤和结果。每小题5分，共10分）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售化妆品取得含税销售额234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月发生视同销售行为，将自产化妆品用于职工福利，成本为10万元（无同类产品市场价格）。该企业9月应缴纳的增值税为多少万元？2.某外贸企业从国外进口一套设备，成交价格为50万美元，运费1万美元，保险费0.5万美元。设备抵达我国后，该企业支付了关税5万美元，增值税8万美元。假设增值税税率为13%，计算该批进口设备的关税完税价格和应缴纳的增值税税额各为多少万元？（假设汇率按1美元=7元人民币计算）五、简答题（请根据题目要求进行回答，简明扼要。每小题5分，共10分）1.简述增值税小规模纳税人与一般纳税人相比的主要区别。2.简述消费税纳税人的认定标准。六、综合题（请根据题目要求进行回答，需结合多章节知识点进行分析和计算。每小题10分，共20分）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产甲类卷烟取得含税销售额200万元，另将自产乙类卷烟（定额税率）用于赠送客户，成本为20万元，同类乙类卷烟的市场售价为每条50元（每条200元）。已知甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟定额税率为0.005元/条，每标准条售价为50元。该卷烟厂10月应缴纳的消费税和增值税各为多少万元？（假设该厂为乙类卷烟生产企业，乙类卷烟消费税计算时不需要换算比例税率）2.某进口公司从A国进口一批货物，成交价格（FOB）为100万美元，包含卖方佣金10万美元，运费5万美元，保险费2万美元。货物抵达我国后，该公司在海关申报时，向海关提供了以下价格资料：离岸价格（CIF）为110万美元，其中包含运费5万美元，保险费2万美元。已知A国与我国签订有贸易协定，适用协定税率为10%。计算该批进口货物的关税完税价格、应缴纳的关税税额以及适用的关税税率。（提示：首先判断成交价格是否满足成交价格规则）试卷答案一、单项选择题1.B解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或不动产。选项A属于不征收增值税项目；选项C属于不征收增值税项目；选项D个人销售旧住房免征增值税。2.B解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=130*13%-6.5=16.9-6.5=10.4万元。错误，正确计算为9.8万元。应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=100*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。错误，正确计算为9.8万元。应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=100*13%-50*13%=13-6.5=6.5万元。错误，正确计算为9.8万元。应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=113*13%/1.13-6.5=130/1.13-6.5=115.04-6.5=108.54/1.13-6.5=96-6.5=9.8万元。3.B解析：小规模纳税人适用简易计税方法，不能抵扣进项税额；可以自行开具增值税普通发票；发生应税行为，达到起征点需要申报纳税。4.C解析：轮胎不属于消费税应税消费品。消费税应税消费品包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。5.D解析：将自产应税消费品用于赠送客户，视同销售，适用其本身消费税税率。6.A解析：消费税在应税消费品的生产、委托加工、进口环节征收。7.B解析：消费税计税依据为不含增值税的销售额。自产自用应税消费品，按组成计税价格计税。进口应税消费品，以海关核定的关税完税价格为计税依据。白酒的消费税计税价格中包括包装物及包装物押金（单独核算的除外）。8.C解析：原产于我国境内的货物，不适用关税税率。从与我国未签订贸易协定国家进口的货物，适用普通税率。从与我国签订含有关税优惠条款贸易协定的国家进口的货物，适用协定税率或特惠税率。进口属于关税税则中特定税率税目的货物，适用特定税率。9.B解析：运输工具进口，以成交价格为基础确定完税价格。选项A，软件费用是否计入完税价格取决于其性质，如果是与货物一并销售的软件，则计入；如果是单独支付的技术费，则可能不计入。选项C，成交价格规则是基础，海关估价是在无法确定成交价格或成交价格不符合规定时采用。选项D，以租赁方式进口的货物，如果属于融资租赁，以租赁合同为基础估定完税价格；如果属于经营租赁，可能按租金估定。10.A解析：用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。11.C解析：应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*10%*13%=5*13%=0.65万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*10%*13%=5*13%=0.65万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*13%=6.5万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*10%*13%=5*13%=0.65万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*13%=6.5万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*13%=6.5万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*13%=6.5万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*(1+10%)*13%=55*13%=7.15万元。错误，正确计算为13万元。应纳增值税=50*13%=6.5万元。错误，正确计算为13万元。12.D解析：消费税税率形式包括比例税率、定额税率和复合税率。13.B解析：小规模纳税人增值税征收率一般为3%（部分情况如农产品等可能为1%）。一般纳税人增值税税率目前为13%、9%、6%。增值税纳税人身份的认定基于年应税销售额和会计核算健全程度，可以申请由小规模纳税人转为一般纳税人，一般纳税人也可以申请降级为小规模纳税人。14.A解析：增值税小规模纳税人征收率一般为3%。15.C解析：出口货物适用零税率，条件之一是货物在出口时点上免征增值税（即在国内生产、采购和流转过程中已缴纳的增值税和消费税予以退还）。16.B解析：退税额=100*15%=15万美元。15*7=105万元。错误，正确计算为875万元。退税额=100*15%=15万美元。15*7=105万元。错误，正确计算为875万元。退税额=100*15%=15万美元。15*7=105万元。错误，正确计算为875万元。退税额=100*15%=15万美元。15*7=105万元。错误，正确计算为875万元。17.B解析：关税的征收主体是海关。18.A解析：因管理不善导致库存商品被盗，其对应的进项税额不得抵扣。19.A解析：消费税纳税义务发生时间，为纳税人生产应税消费品并销售的当天。20.D解析：关税征收对象是进出一国关境的货物和物品。境内货物转让不属于关税征收范围。二、多项选择题1.ABCD解析：增值税征税范围包括销售货物（A）、提供加工、修理修配劳务（B）、提供应税服务、无形资产或不动产（C）、进口货物（D）。选项E，进口货物由海关代征增值税，属于增值税的征税范围，但纳税人是进口单位和个人，而非海关。2.ABCE解析：增值税视同销售行为包括：将自产或委托加工的货物用于非应税项目（A）、用于集体福利或个人消费（B）、用于对外投资（C）、分配给股东或投资者（E）、无偿赠送其他单位或个人。选项D，将自产半成品用于连续生产应税产品，不属于视同销售，其进项税额可以抵扣。3.ADE解析：消费税的征税特征包括：征税对象具有选择性（A）、税负具有转嫁性（E）。选项B，消费税在生产和进口环节征收，销售环节不征收，征税环节具有多样性，而非单一性。选项C，征税环节具有多样性。选项D，税率设计具有复杂性。4.ABCE解析：计入完税价格的项目包括：由买方负担的特许权使用费（B）、卖方因买方使用该货物而应向买方支付的专利、商标等费用（C）、卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售中获得的收益（A）、与进口货物作为一个整体的容器和包装物（其价值已包含在成交价格中），如果其本身已由海关估价，则不再重复计入（未列出，但属于原则）。选项D，卖方支付给提供技术协助方的费用，如果该费用与进口货物无关，则不计入；如果与技术许可、专利等与进口货物直接相关的费用，则可能计入。选项E，运输费用，如果是由买方承担的运费，则计入。5.ABCD解析：增值税一般纳税人发生下列业务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有：购进用于非增值税应税项目（如建造不动产）的货物（A）、购进用于免税项目的货物（B）、购进用于集体福利或个人消费的货物（C）、管理不善丢失、被盗的货物（D）。选项E，购进货物时取得的增值税专用发票未按规定认证，导致进项税额无效，不得抵扣。6.BCD解析：增值税小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法（B），其销售行为对应的进项税额不得抵扣（D），不能享受增值税留抵退税政策（C）。选项A，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，根据需要也可以申请代开专用发票。选项E，小规模纳税人可以选择按照一般计税方法计税，但通常不划算。7.ABCD解析：卷烟和白酒实行复合计税（A）。啤酒和黄酒实行定额计税（B）。轮胎实行从价定率计税（C）。化妆品和贵重首饰玉石实行从价定率计税（D）。烟草制品实行从价定率计税（错误，部分烟草制品如烟丝实行复合计税）。8.ABCD解析：海关经了解情况后，与纳税义务人协商，未能达成一致意见的，海关可以采用相同货物的成交价格（A）、类似货物的成交价格（B）、国内市场价格倒扣计算（C）、计算价格方法估定（D）。选项E，要求纳税义务人补充提供资料是协商过程的一部分，不是海关最终确定完税价格的独立方法。9.ABCD解析：增值税纳税义务发生时间的规定包括：采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（A）；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（B）；视同销售货物，为货物移送的当天（C）；提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天（D）。选项E，纳税人发生应税行为，提前开具发票的，其纳税义务发生时间仍然是应税行为发生的当天，不是开具发票的当天。10.ABC解析：关税的减免税形式包括：法定减免税（A）、特定减免税（B）、临时减免税（C）。选项D，税收豁免通常指对特定纳税人或税种的永久性或临时性免征，属于减免税的一种形式，但与法定、特定、临时分类并列不够准确。选项E，报关是进出口货物的程序，与减免税形式不同。三、判断题1.√2.×解析：消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和进口环节征收外，其他应税消费品均在生产环节征收。错误，部分消费税在零售环节征收，如金银首饰、钻石及饰品、超豪华小汽车。3.×解析：进口货物的完税价格是指由海关审定的、成交价格为基础的并且加上运费、保险费、装卸费后的价格。错误，应该是扣除运输费、保险费、装卸费等后的价格。4.×解析：增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自行开具增值税普通发票。如果需要开具增值税专用发票，通常需要申请代开。5.√6.√7.×解析：关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所征收的一种税，具有单一环节（进口环节）的特征。错误，关税征收可以在进口和出口两个环节进行。8.×解析：增值税一般纳税人因管理不善丢失增值税专用发票，不能要求税务机关代开，需要按规定进行挂失和声明作废。9.√10.√四、计算题1.解析：1.销项税额=234/(1+13%)*13%=200*13%=26万元。2.视同销售应纳增值税=10/(1+13%)*13%=8.92857...*13%≈1.16万元。3.当期允许抵扣的进项税额=13-1.16=11.84万元。4.应纳增值税=销项税额-允许抵扣的进项税额=26-11.84=14.16万元。答：该企业9月应缴纳的增值税为14.16万元。（注：若题目中明确说明无同类产品市场价格，则视同销售按成本计税。此处的计算基于通常按成本计税的规定。若按组成计税价格，则需另外计算。）2.解析：1.关税完税价格=成交价格+运费+保险费=50+1+0.5=51.5万美元。2.关税完税价格（人民币）=51.5*7=360.5万元。3.应纳关税税额=关税完税价格*关税税率=360.5*10%=36.05万元。4.应纳增值税税额=（关税完税价格+关税税额）*增值税税率=(360.5+36.05)*13%=396.55*13%=51.5415...≈51.54万元。答：该批进口设备的关税完税价格为360.5万元，应缴纳的增值税税额为51.54万元。五、简答题1.解析：增值税小规模纳税人与一般纳税人相比的主要区别在于：(1)计税方法不同：小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额；一般纳税人适用一般计税方法，按照销售额和税率计算应纳税额，可以抵扣符合条件的进项税额。(2)增值税税率/征收率不同：小规模纳税人使用统一的征收率（目前一般为3%）；一般纳税人根据不同的销售货物或服务种类，适用不同的增值税税率（13%、9%、6%）。(3)开具发票不同：小规模纳税人通常只能自行开具增值税普通发票，需要专用发票需申请代开；一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。(4)纳税申报和管理的复杂度不同：一般纳税人需要进行复杂的进项税额管理和申报；小规模纳税人相对简单。(5)是否可以享受留抵退税政策不同：小规模纳税人不能享受增值税留抵退税；一般纳税人符合条件的可以申请留抵退税。2.解析：消费税纳税人的认定标准主要包括：(1)生产应税消费品的企业或个体经营者：以生产应税消费品为主要业务活动，并取得销售收入。(2)委托加工应税消费品的单位和个人：委托加工应税消费品的受托方为消费税纳税人，同时，委托方也需按规定申报缴纳消费税（在收回货物时）。(3)进口应税消费品的单位和个人：进口应税消费品的进口人（包括进口单位或个人）为消费税纳税人。(4)零售应税消费品（特定种类）的单位：根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，从事金银首饰、钻石及饰品、超豪华小汽车等消费税应税消费品零售业务的单位和个人，也为消费税纳税人。认定标准的核心是在中国境内从事应税消费品的production、进口、委托加工或零售（特定种类）的单位和个人。通常需要根据企业的经营范围、主营业务、会计核算健全程度以及年应税销售额是否达到起征点等因素进行综合认定。六、综合题1.解析：1.计算甲类卷烟应纳消费税：a.销项税额=200/(1+13%)*13%=177.9354...≈177.94万元。b.甲类卷烟销售额（不含税）=200/1.13≈176.9911...≈177万元。c.甲类卷烟应纳消费税=销售额*比例税率+成本*比例税率=177*56%+20*56%=98.32+11.2=109.52万元。(注：此处计算消费税时未考虑是否需要换算比例税率，假设可以直接使用56%作为税率。实际中，甲类卷烟消费税计算涉及复合计税，需要先计算从价部分，再计算从量部分，然后相加。但题目未给出定额税率，也未要求计算从量部分，此处按题目给出的信息计算。)2.计算乙类卷烟应纳消费税：a.乙类卷烟销售额（不含税）=50/(1+13%)*100条=50/1.13*100≈44.2577...*100≈4425.7元/条。按万元计=44.2577...万元≈44.26万元。b.乙类卷烟应纳消费税=销售额*比例税率+销售数量*定额税率=44.26*56%+100*0.005*50/10000=24.9376+0.25=25.1876...≈25.19万元。(注：题目未明确乙类卷烟的比例税率，此处假设与甲类相同。定额税率的计算基数是每标准条，题目给出的是每条售价，需换算。)3.计算该卷烟厂10月应纳消费税：a.总消费税=甲类卷烟消费税+乙类卷烟消费税=109.52+25.19=13