2026年会计继续教育企业会计准则测试题及答案

2026年会计继续教育企业会计准则测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年发行在外普通股为10000万股，当年实现归属于母公司普通股股东的净利润4500万元，甲公司2024年发行不可累积永续债1亿元，分类为权益工具，合同约定年利率为5%，当年按照合同约定宣告分派全部当期应付利息，不考虑其他调整事项，根据《企业会计准则解释第16号》，甲公司2025年基本每股收益应为（）。A.0.40元/股B.0.45元/股C.0.35元/股D.0.50元/股2.根据《企业会计准则解释第16号》，债务人以持有的上市公司股票（分类为交易性金融资产）清偿所欠债务的，债务人应当将所清偿债务账面价值与转让金融资产账面价值之间的差额计入（）。A.其他收益——债务重组收益B.投资收益C.资本公积D.营业外收入3.甲公司为承租人，2025年1月1日从乙公司租入一台生产用机器设备，租赁期为4年，每年年末支付租金20万元，租赁内含利率无法直接确定，甲公司同期增量借款利率为5%，已知年金现值系数（P/A，5%，4）=3.5460，不考虑初始直接费用、租赁激励等其他因素，甲公司对该租赁采用一般会计处理方法，不适用豁免，甲公司确认的使用权资产初始入账成本为（）万元。A.80B.70.92C.20D.04.甲公司与乙公司签订定制专用设备的销售合同，合同约定甲公司需要按照乙公司的要求设计生产专用设备，同时负责3年的设备维护保养服务，设备生产完成交付后，维护保养服务可以由第三方提供，甲公司也可以单独对外提供同类维护保养服务，下列关于该合同履约义务的判断，正确的是（）。A.定制设备生产和维护保养服务构成一项履约义务B.定制设备生产是一项履约义务，维护保养服务是另一项履约义务C.如果维护保养服务费占总合同价款比例低于10%，可以合并为一项履约义务D.定制设备生产因为是定制，所以不能单独作为一项履约义务5.下列各项关于企业持有待售类别的会计处理表述中，正确的是（）。A.划分为持有待售的非流动资产应当继续计提折旧或摊销B.企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别C.持有待售的非流动资产减值准备一经计提不得转回D.持有待售处置组中包含负债的，不得将负债与资产合并列示6.甲公司2025年1月1日购入乙公司分期付息到期还本的3年期债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，债券面值1000万元，票面年利率5%，实际支付价款1050万元，另支付交易费用10万元，该金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1060C.1050D.10107.企业所得税汇算清缴时发现上年少计管理费用，该差错属于重要的前期差错，下列会计处理正确的是（）。A.调整发现当期的损益，直接计入当期管理费用B.调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数C.不做调整，只在附注中披露D.调整下期相关项目金额8.根据企业会计准则规定，下列各项资产中，资产减值损失可以转回的是（）。A.固定资产B.存货C.商誉D.长期股权投资9.甲公司将一栋自用写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日写字楼的账面原值为5000万元，累计折旧1000万元，公允价值为4500万元，下列会计处理正确的是（）。A.公允价值大于账面价值的差额500万元计入公允价值变动损益B.公允价值大于账面价值的差额500万元计入其他综合收益C.公允价值大于账面价值的差额500万元计入留存收益D.公允价值大于账面价值的差额500万元计入资本公积10.下列关于政府补助的会计处理中，错误的是（）。A.政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.企业可以选择总额法或净额法对政府补助进行会计处理C.与日常活动无关的政府补助应当计入营业外收入D.与资产相关的政府补助一定计入递延收益并分期计入损益11.甲公司为集团母公司，2025年发生内部交易，甲公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格出售给子公司乙公司，截至2025年末，乙公司尚未对外出售该商品，不考虑所得税影响，编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货金额为（）万元。A.1000B.200C.800D.012.根据企业会计准则规定，确定固定资产使用寿命不需要考虑的因素是（）。A.预计生产能力或实物产量B.预计有形损耗和无形损耗C.法律或类似规定对资产使用的限制D.固定资产的残值13.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当（）。A.不做调整，保持原账面价值B.按照当前最佳估计数对账面价值进行调整C.调整期初留存收益D.计入其他综合收益14.甲公司2025年1月1日授予100名管理人员每人1000份股票期权，约定从2025年1月1日起在公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1000股甲公司股票，下列会计处理中，正确的是（）。A.授予日不需要做账务处理B.授予日按照股票期权公允价值确认资本公积C.等待期内不需要确认费用，等待期结束后一次性确认费用D.行权时，公允价值变动损益需要转入资本公积15.下列各项中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.购买固定资产支付的现金B.出售长期股权投资收到的现金C.支付银行借款利息支付的现金D.收到被投资单位分派的现金股利二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据《企业会计准则解释第16号》，下列关于企业发生融资性售后回租业务中，对承租人资产转让损益的会计处理，说法正确的有（）。A.融资性售后回租业务中，承租人转让资产属于销售，应当确认资产转让损益B.融资性售后回租业务中，承租人转让资产不属于销售，不应当确认资产转让损益C.承租人应当将转让资产取得的款项与资产账面价值的差额计入递延收益D.承租人应当将转让资产取得的款项与资产账面价值的差额计入当期损益2.下列各项关于承租人租赁业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人对短期租赁和低价值资产租赁可以选择豁免确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁，包含购买选择权的租赁不属于短期租赁C.低价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关，不受承租人规模、性质等影响D.承租人确认的使用权资产应当按照规定计提折旧3.下列各项中，属于收入准则规定的企业确定交易价格应当考虑的因素有（）。A.可变对价B.合同中存在的重大融资成分C.非现金对价D.应付客户对价4.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到可使用状态的无形资产C.商誉D.固定资产5.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不得重分类为其他类金融资产D.金融资产重分类应当采用未来适用法进行会计处理6.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用B.产品生产过程中发生的正常损耗C.入库后发生的挑选整理费用D.采购存货发生的运杂费7.企业对投资性房地产后续计量模式的选择，下列说法正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.满足条件的企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式D.成本模式可以转换为公允价值模式，公允价值模式不得转换为成本模式8.下列关于可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）。A.发行可转换公司债券应当将负债成分和权益成分进行分拆B.权益成分的公允价值计入其他综合收益C.负债成分的利息费用按照实际利率法确认D.可转换公司债券转换为股份时，应当将权益成分对应的资本公积转出调整股本溢价9.编制合并财务报表时，下列属于需要抵销的内部债权债务项目的有（）。A.母公司的应收账款与子公司的应付账款B.母公司的应收票据与子公司的应付票据C.母公司持有子公司发行的债券与子公司的应付债券D.母公司从子公司购货形成的预付款项与子公司的预收款项10.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息B.会计政策变更应当采用追溯调整法处理，除非追溯调整不切实可行C.会计政策变更的累积影响数应当调整当期期初留存收益D.会计政策变更一定需要调整比较报表的相关项目三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。）1.根据《企业会计准则解释第16号》，债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，将相关差额一次性计入其他收益。（）2.企业会计准则规定，投资者投入存货的成本，必须按照投资合同或协议约定的价值确定，不得调整。（）3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后再调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）4.企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算。（）5.对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产。（）6.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，若回购价格低于原售价，应当视为租赁交易进行会计处理。（）7.企业合并中形成的商誉，发生减值后，减值损失可以转回。（）8.现金流量表中，支付给职工以及为职工支付的现金，不包括支付给在建工程人员的工资，支付给在建工程人员的工资属于投资活动产生的现金流量。（）9.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁属于资产负债表日后非调整事项，不需要调整报告年度报表，只需要披露。（）10.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，除非子公司是小规模经营业务或者经营范围不同。（）四、计算分析题（本类题共1题，共30分，凡要求计算的项目，必须列出计算过程，计算结果保留两位小数。）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，2025年发生如下两项经济业务：业务一：2025年1月1日，甲公司与A公司签订办公楼租赁协议，租入A公司一栋办公楼用于行政办公，租赁期为5年，租赁期开始日为2025年1月1日，每年年初支付租金100万元（不含税），甲公司增量借款年利率为5%，不考虑初始直接费用、租赁激励和其他相关税费，甲公司对租赁不适用短期租赁和低价值资产租赁豁免，按照直线法对使用权资产计提折旧。已知年金现值系数：（P/A，5%，4）=3.5460。业务二：2025年5月1日，甲公司与B公司签订商品销售合同，向B公司销售500件商品，每件不含税售价为1000元，每件成本为700元，合同约定，B公司收到商品后3个月内有权退货，甲公司根据历史经验估计，该商品的退货率为10%，2025年5月10日甲公司发出全部商品，收到全部货款，B公司取得商品控制权。截至2025年12月31日，尚未发生退货，甲公司重新估计退货率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司租赁期开始日应当确认的使用权资产初始入账金额；（2）计算甲公司2025年应当对该使用权资产计提的折旧金额；（3）计算甲公司2025年5月销售商品应当确认的主营业务收入金额，并编制确认收入结转成本的相关会计分录；（4）说明2025年末甲公司对退货率估计变更的会计处理原则，并计算调整的收入金额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：根据《企业会计准则解释第16号》规定，对于分类为权益工具的不可累积永续债，计算归属于普通股股东的净利润时，应当扣除当期宣告发放的永续债利息。本题中，归属于普通股股东的净利润=4500-10000×5%=4500-500=4000（万元），基本每股收益=4000÷10000=0.40元/股，因此选项A正确。2.答案：B解析：《企业会计准则解释第16号》对原债务重组准则中债务人以资产清偿债务的差额处理进行了明确，债务人以金融资产清偿债务的，差额计入投资收益；债务人以非金融资产清偿债务的，差额计入其他收益，不再拆分资产处置损益和债务重组损益，因此本题中交易性金融资产属于金融资产，差额计入投资收益，选项B正确。3.答案：B解析：承租人除适用豁免的情况外，应当按照租赁付款额的现值确认使用权资产和租赁负债的初始入账金额，本题中，租赁付款额现值=20×3.5460=70.92（万元），因此选项B正确。4.答案：B解析：企业向客户承诺的商品同时满足两个条件，应当作为可明确区分商品：一是客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；二是企业转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。本题中，定制设备和维护保养服务都能够单独使客户受益，且甲公司可以单独提供该服务，因此分别作为两项履约义务，选项B正确。5.答案：B解析：划分为持有待售的非流动资产停止计提折旧摊销，选项A错误；划分为持有待售的核心条件就是企业主要通过出售而非持续使用收回账面价值，选项B正确；持有待售的非流动资产减值准备，后续满足条件的可以转回，选项C错误；持有待售的处置组包含负债的，应当在资产负债表中分别列示持有待售资产和持有待售负债，选项D错误。6.答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产初始入账价值包括支付的价款和交易费用，因此初始入账金额=1050+10=1060（万元），选项B正确。7.答案：B解析：重要的前期差错应当采用追溯重述法调整，调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，选项B正确。8.答案：B解析：存货、应收账款等流动资产的减值损失可以转回，固定资产、长期股权投资、商誉等非流动资产的减值损失一经计提不得转回，因此选项B正确。9.答案：B解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，因此选项B正确。10.答案：D解析：与资产相关的政府补助，企业采用净额法核算时，可以直接冲减资产的入账价值，不需要计入递延收益，因此选项D错误，符合题意。11.答案：B解析：内部交易未实现利润是1000-800=200万元，合并报表需要抵销未实现利润，对应抵销存货金额200万元，因此选项B正确。12.答案：D解析：确定固定资产使用寿命时，不需要考虑残值，残值是计算折旧金额时考虑的因素，选项D正确。13.答案：B解析：企业应当至少每年年末对预计负债账面价值进行复核，有证据表明账面价值不准确的，应当按照当前最佳估计数调整账面价值，调整额计入当期损益，选项B正确。14.答案：A解析：除了立即可行权的股份支付，授予日不需要做账务处理，选项A正确，选项B错误；等待期内每个资产负债表日应当按照权益工具公允价值分摊计入各期成本费用，选项C错误；权益结算的股份支付，等待期之后不需要调整公允价值变动，行权时不需要结转公允价值变动损益，选项D错误。15.答案：C解析：支付银行借款利息属于筹资活动产生的现金流量，不属于投资活动，选项C符合题意。二、多项选择题1.答案：BC解析：根据《企业会计准则解释第16号》，融资性售后回租业务中，承租人转让资产不满足收入确认条件，不属于销售，不确认资产转让损益，转让价款与资产账面价值的差额计入递延收益，分期摊销计入损益，因此选项BC正确。2.答案：ABCD解析：以上选项均符合租赁准则的规定，全部正确。3.答案：ABCD解析：收入准则明确规定，企业确定交易价格应当考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价四个核心因素，因此四个选项均正确。4.答案：ABC解析：使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产、商誉，无论是否存在减值迹象，都需要每年至少进行一次减值测试，因此选项ABC正确。5.答案：ABD解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，业务模式改变的，可以重分类为摊余成本或公允价值变动计入损益的金融资产，选项C错误，其他选项均正确。6.答案：ABD解析：入库后发生的非必需的挑选整理费用，一般计入当期管理费用，不计入存货成本，因此选项C错误，选项ABD正确。7.答案：ABCD解析：以上选项均符合投资性房地产准则规定，全部正确。8.答案：ACD解析：发行可转换公司债券分拆后，权益成分的公允价值计入资本公积——其他资本公积，不是其他综合收益，选项B错误，其他选项均正确。9.答案：ABCD解析：以上所有内部往来均属于需要抵销的内部债权债务项目，全部正确。10.答案：ABC解析：会计政策变更，如果累计影响数无法合理确定，可以采用未来适用法处理，不需要调整比较报表项目，选项D错误，其他选项均正确。三、判断题1.答案：√解析：符合《企业会计准则解释第16号》的明确规定，表述正确。2.答案：×解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的，按照公允价值确定，因此表述错误。3.答案：×解析：已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产，办理竣工决算后调整暂估价值，不调整原已计提的折旧额，因此表述错误。4.答案：√解析：符合固定资产准则关于土地使用权和建筑物价值分摊的规定，表述正确。5.答案：√解析：符合收入准则关于附有销售退回条款销售的会计处理规定，表述正确。6.答案：√解析：售后回购业务中，回购价格低于原售价的，视为租赁交易；回购价格高于原售价的视为融资交