2026年财政局会计准则制度题附答案

2026年财政局会计准则制度题附答案1.某区财政局按规定开展预算一体化会计核算，收到同级国库发来的当日预算收入日报表，当日一般公共预算本级收入1260万元，其中属于共享收入上级财政应分享部分为380万元，该笔业务在财务会计核算中贷方应计入的科目是（）A：一般公共预算本级收入1260万元B：一般公共预算本级收入880万元，应付代管资金380万元C：一般公共预算本级收入880万元，应付上级经费380万元D：一般公共预算本级收入880万元，其他应付款380万元答案：C解析：根据新《财政总会计制度》，本级财政取得的共享收入中属于上级财政的部分，应当确认为对上级的负债，通过“应付上级经费”科目核算，因此贷方确认本级实际享有的一般公共预算本级收入880万元，同时确认应付上级经费380万元，选择C选项。2.根据《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》及应用指南，政府方对PPP项目中社会资本方提供的不符合固定资产确认条件的无形资产，应当在什么时点确认（）A：项目公司成立日B：PPP项目合同开始运营日C：PPP项目合同签署日D：项目资产完成建造并验收合格日答案：D解析：准则明确规定，政府方应当在PPP项目资产满足确认条件，即完成建造验收合格并交付使用时确认项目资产，无论该资产分类为固定资产还是无形资产，确认时点保持一致，因此选择D选项。3.某全额拨款事业单位接受上级主管部门无偿调入一台专用检测设备，调出方账面价值为120万元，调出过程中该单位发生运输费、安装调试费共计8万元，款项通过单位零余额账户支付，该设备在调入单位的入账价值是（）A：120万元B：128万元C：112万元D：8万元答案：B解析：根据政府单位会计准则，无偿调入的固定资产入账价值为调出方账面价值加上调入过程中发生的归属于调入方的相关税费、运输费、安装调试费等必要支出，因此该设备入账价值为120+8=128万元，选择B选项。4.根据2022年起实施的新修订《财政总会计制度》，财政总会计的核算基础应当采用（）A：完全收付实现制B：完全权责发生制C：收付实现制和权责发生制双基础D：以权责发生制为主，收付实现制为辅答案：C解析：新《财政总会计制度》明确规定，财政总会计实行“双基础”核算体系，其中预算会计核算实行收付实现制，财务会计核算实行权责发生制，因此选择C选项。5.某市文化和旅游局将一批已使用10年的文物文化资产进行改扩建，该批文物文化资产原账面余额为2600万元，改扩建过程中发生改扩建支出共计320万元，改扩建过程中取得残料变价收入12万元，改扩建完成后该批文物文化资产的入账余额是（）A：2600万元B：2908万元C：2920万元D：2618万元答案：B解析：根据《政府会计准则第5号——公共基础设施》及相关补充规定，文物文化资产的改扩建后续支出符合资产确认条件的，应当计入文物文化资产入账成本，扣除改扩建过程中取得的变价收入，因此计算得出入账余额为2600+320-12=2908万元，选择B选项。6.某县财政局核算本级政府财政承担的国债转贷利息支出，应当计入的会计科目是（）A：一般公共预算本级支出B：债务还本支出C：政府性基金预算本级支出D：债务利息支出答案：D解析：新《财政总会计制度》设置了“债务利息支出”单独科目，专门核算本级政府财政承担的各类政府债务利息支出，按照债务类型进行明细核算，因此选择D选项。7.事业单位对外捐赠库存物品，预算会计中应当将发生的归属于捐出方的相关税费支出计入（）A：其他支出B：资产处置费用C：捐赠支出D：事业支出答案：A解析：根据政府会计制度规定，事业单位对外捐赠非现金资产过程中发生的归属于捐出方的相关税费支出，在财务会计中计入资产处置费用，在预算会计中因属于预算内现金支出，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目，因此选择A选项。8.根据2019年修订的《企业会计准则第12号——债务重组》，债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务，债权人初始确认受让的非金融资产时，应当按照什么方法计量入账价值（）A：按照受让的各项非金融资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配后确定B：按照各项非金融资产的原账面价值比例分配放弃债权的账面价值确定C：直接按照各项非金融资产的公允价值入账D：直接按照各项非金融资产的原账面价值入账答案：A解析：修订后的债务重组准则明确，债权人受让多项资产，其中包含金融资产和非金融资产的，应当先按照金融工具准则相关规定确认受让金融资产的公允价值，再将放弃债权的公允价值减去受让金融资产公允价值后的净额，按照各项非金融资产的公允价值比例分配，以此确定各非金融资产的入账成本，因此选择A选项。9.某市保障性住房建设中心作为事业单位，自行建造一批公共租赁住房，建造过程中领用工程物资5000万元，发生人工成本1200万元，垫付相关监理费、设计费共计300万元，建造完成验收合格后，已交付出租，该批保障性住房的入账价值是（）A：6200万元B：6500万元C：5000万元D：5300万元答案：B解析：自行建造的公共基础设施类资产（含保障性住房）入账价值为建造完成达到预定可使用状态前发生的全部必要支出，包括工程物资成本、人工成本、设计费监理费等相关费用，因此入账价值为5000+1200+300=6500万元，选择B选项。10.财政总会计中，本级政府财政从一般公共预算调出资金给政府性基金预算，该笔业务的借方总账科目是（）A：调出资金B：动用预算稳定调节基金C：上解支出D：补助支出答案：A解析：不同预算科目之间的预算资金调出业务，统一通过“调出资金”科目核算，借记“调出资金”，贷记对应的调入预算科目，因此该笔业务借方总账科目为调出资金，选择A选项。11.行政单位年末对尚未收到支付的财政直接支付额度，即预算指标数大于当年实际支付数的差额，应当进行的会计处理是（）A：仅预算会计记账，借：资金结存——财政应返还额度，贷：财政拨款预算收入B：仅财务会计记账，借：财政应返还额度——财政直接支付，贷：财政拨款收入C：财务会计和预算会计同时记账，财务会计借记财政应返还额度，贷记财政拨款收入；预算会计借记资金结存，贷记财政拨款预算收入D：不需要做账务处理，下年实际支付时记账答案：C解析：根据政府会计制度，年末行政事业单位对于财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额，属于当年应当确认的预算收入和资产，需要同时进行财务会计和预算会计处理，分别确认财政应返还额度、财政拨款收入，以及资金结存、财政拨款预算收入，因此选择C选项。12.根据《政府会计准则第8号——负债》，行政单位因承担代理责任接受委托取得受托代理资产形成的负债应当分类为（）A：举借债务B：应付及预收款项C：预计负债D：受托代理负债答案：D解析：《政府会计准则第8号——负债》明确将政府会计主体负债分为四类，其中受托代理负债是指政府会计主体因承担受托代理责任形成的负债，因此选择D选项。13.某保险企业2025年1月1日首次执行新的《企业会计准则第25号——保险合同》，该企业2024年末提取的原保险合同责任准备金在首次执行日应当进行的处理是（）A：将累积影响数调整2025年期初留存收益，不调整2024年可比报表B：将累积影响数全部计入2025年当期损益C：追溯调整2024年当期损益，重新编制2024年财务报表D：将累积影响数全部计入其他综合收益答案：A解析：新保险合同准则规定，企业首次执行该准则时，允许企业选择仅调整首次执行日的期初留存收益及相关项目，不重述前期可比期间的财务报表数据，因此选择A选项。14.事业单位对外出售持有的三年期国债投资，该国债投资的账面余额为100万元，已确认应收未收利息5万元，实际取得价款112万元，该笔业务中事业单位应当确认的投资收益是（）A：12万元B：7万元C：17万元D：5万元答案：B解析：事业单位出售国债投资，财务会计中投资收益等于实际取得的价款减去国债投资账面余额和已确认未收取的应收利息后的净额，计算可得112-100-5=7万元，因此选择B选项。15.某市财政局年末将“一般公共预算本级收入”科目余额转入哪个科目（）A：一般公共预算结转结余B：本期盈余C：累计盈余D：财政拨款结转答案：A解析：根据新《财政总会计制度》，年末各类预算收入科目余额全部转入对应类型的预算结转结余科目，因此“一般公共预算本级收入”科目余额转入“一般公共预算结转结余”科目贷方，选择A选项。1.根据《政府会计准则制度解释第5号》，下列关于事业单位固定资产计提折旧的表述，正确的有（）A：单位应当对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产计提折旧B：单位已经计提折旧的固定资产，后续因竣工决算调整入账价值后，需要重新计算折旧额并调整原已计提折旧额C：暂估入账的固定资产办理竣工决算后，仅调整固定资产入账价值，不需要调整原已计提的折旧额D：单位不需要对文物文化资产计提折旧答案：ACD解析：《政府会计准则制度解释第5号》明确规定，单位已交付使用但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值入账并计提折旧，办理竣工决算调整入账价值后，仅调整固定资产原值，不调整已计提的折旧额，同时按基本准则规定，文物文化资产不需要计提折旧，因此正确选项为ACD。2.根据新修订的《财政总会计制度》，下列属于财政总会计中财务会计资产类科目的有（）A：国库存款B：应收地方政府转贷款C：预拨经费D：资产基金答案：ABC解析：新《财政总会计制度》科目体系中，资产类科目包括国库存款、其他财政存款、应收地方政府转贷款、预拨经费等，资产基金属于财务会计下的净资产类科目，因此正确选项为ABC。3.下列各项中，属于政府会计主体财务报表组成部分的有（）A：资产负债表B：收入费用表C：现金流量表D：附注答案：ABCD解析：根据《政府会计准则——基本准则》，政府会计主体的财务报表由会计报表及其附注构成，会计报表至少应当包括资产负债表、收入费用表、现金流量表，其中现金流量表适用于采用权责发生制核算的政府单位，因此四项均属于财务报表组成部分，选择ABCD。4.根据2017年修订的《企业会计准则第14号——收入》，企业确定商品控制权转移时，应当考虑的迹象包括（）A：企业就该商品享有现时收款权利B：企业已将商品的法定所有权转移给客户C：企业已将商品实物转移给客户D：客户已接受该商品答案：ABCD解析：新收入准则明确，判断控制权转移时应当综合考虑五项核心迹象，其中包括企业享有现时收款权利、商品法定所有权转移、商品实物交付给客户、所有权上主要风险报酬转移、客户已接受该商品，因此四项均正确，选择ABCD。5.行政事业单位下列业务中，仅需要进行财务会计核算，不需要进行预算会计核算的有（）A：收取纳入单位预算管理的本级财政拨款B：单位固定资产计提折旧C：接受无偿调入固定资产，不发生相关税费D：财政直接支付购买办公设备答案：BC解析：根据政府会计制度，预算会计仅核算纳入部门预算管理的现金收支业务，仅涉及财务会计事项不涉及纳入部门预算管理现金收支的，不需要进行预算会计核算。固定资产计提折旧不涉及现金收支，因此不需要做预算会计；接受无偿调入固定资产未发生相关税费，不存在纳入部门预算管理的现金收支，因此也不需要做预算会计；收取财政拨款、直接支付购买设备均涉及预算内现金收支，需要做预算会计，因此正确选项为BC。6.根据《政府会计准则第10号——PPP项目合同》，下列PPP项目资产中，政府方不需要计提折旧或摊销的有（）A：按名义金额计量的PPP项目特许经营权B：PPP项目范围内纳入文物保护单位名录的古建资产C：社会资本方新建的城市供水厂厂房D：政府方投入PPP项目的商用土地使用权答案：AB解析：《政府会计准则第10号》及应用指南明确，政府方应当对PPP项目资产计提折旧或摊销，文物文化资产、按照名义金额计量的PPP项目资产不需要计提折旧或摊销，因此AB选项正确，CD选项的固定资产、无形资产需要按规定计提折旧摊销。7.下列各项中，属于事业单位专用基金核算范围的有（）A：职工福利基金B：科技成果转化激励基金C：住房公积金D：医疗保障基金答案：ABD解析：根据《政府会计制度》，事业单位专用基金包括职工福利基金、科技成果转化基金、医疗保障基金等，住房公积金通过“应付职工薪酬”科目核算，不属于专用基金，因此正确选项为ABD。8.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，下列关于投资性房地产后续计量的表述，错误的有（）A：企业同一集团内不同分公司可以同时采用成本模式和公允价值模式计量各自持有的投资性房地产，集团合并层面统一即可B：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入其他综合收益C：企业已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D：企业对闲置的持有准备增值后转让的土地使用权，不能划分为投资性房地产答案：ABD解析：投资性房地产准则规定，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式，集团内不同分公司属于同一会计主体，也需要统一模式；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动计入当期公允价值变动损益，不是其他综合收益；持有并准备增值后转让的土地使用权，无论是否暂时闲置，都属于投资性房地产核算范围；已经采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转为成本模式，C表述正确，因此本题要求选择错误选项，正确答案为ABD。9.某市财政局开展年终转账，下列会计科目余额年末应当转入“一般公共预算结转结余”科目借方的有（）A：一般公共预算本级支出B：债务还本支出——一般债务还本支出C：债务利息支出——一般债务利息支出D：调出资金——一般公共预算调出资金答案：ABCD解析：财政总会计中，所有属于一般公共预算范畴的支出类科目、对应调出资金科目，年末余额都转入一般公共预算结转结余的借方，因此四项均正确，选择ABCD。10.下列关于政府单位净资产相关科目核算的表述，正确的有（）A：“本期盈余”科目余额年末全部转入“本年盈余分配”B：“无偿调拨净资产”科目余额年末全部转入“累计盈余”C：“以前年度盈余调整”科目余额年末全部转入“累计盈余”D：“本年盈余分配”科目余额年末全部转入“累计盈余”答案：ABCD解析：根据政府会计制度，政府单位净资产类科目年末结转流程为：本期盈余结转本年盈余分配，本年盈余分配结转累计盈余，无偿调拨净资产、以前年度盈余调整余额全部结转累计盈余，因此四项表述均正确，选择ABCD。1.政府会计主体自行研究开发项目开发阶段的支出，应当全部资本化确认为无形资产。（）答案：错误解析：政府会计准则明确规定，自行研究开发项目开发阶段的支出，只有满足资本化条件的部分才能确认为无形资产，不满足资本化条件的应当计入当期损益，因此该表述错误。2.财政总会计中，“应付短期政府债券”科目核算政府财政按照预算法发行的期限不超过1年（含1年）的短期政府债券的应付本金和利息。（）答案：正确解析：新《财政总会计制度》明确规定，“应付短期政府债券”科目核算本级政府财政发行短期政府债券应付的本金和利息，因此该表述正确。3.根据2018年修订的《企业会计准则第21号——租赁》，承租人对于所有租赁都应当确认使用权资产和租赁负债，不存在例外情况。（）答案：错误解析：新租赁准则明确规定，承租人可以对短期租赁（租赁期不超过12个月）和低价值资产租赁选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债，相关租金直接计入当期损益，因此该表述错误。4.事业单位对附属单位补助支出，是事业单位用非财政拨款资金对附属单位补助发生的支出。（）答案：正确解析：根据政府会计制度，“对附属单位补助支出”科目核算事业单位用非财政拨款预算收入资金对附属单位补助发生的现金流出，因此该表述正确。5.财政总会计中，“有价证券”科目核算政府财政按照相关规定用一般公共预算结余、政府性基金预算结余购买的国债等有价证券。（）答案：正确解析：财政总会计中，有价证券的核算范围就是政府财政用财政结余资金购买的国债等有价证券，因此该表述正确。6.企业所有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，处置时原计入其他综合收益的累计利得或损失都应当转入留存收益，不得转入当期损益。（）答案：错误解析：根据金融工具准则，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，处置时其他综合收益转入留存收益；但分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资，处置时其他综合收益应当转入当期投资收益，因此该表述错误。7.行政单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产当月开始计提折旧，当月减少的固定资产当月停止计提折旧。（）答案：正确解析：根据政府会计准则，行政事业单位固定资产折旧的规则为当月增加的固定资产当月计提折旧，当月减少的固定资产当月不再计提折旧，与企业会计准则的规则不同，因此该表述正确。8.根据《政府会计准则第6号——政府储备物资》，政府储备物资发出后，必须采用先进先出法确定发出物资的成本，不得采用其他方法。（）答案：错误解析：《政府会计准则第6号——政府储备物资》明确规定，政府储备物资发出可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出物资的成本，没有强制要求必须采用先进先出法，因此该表述错误。9.财政专户管理资金收入是未纳入预算管理的，所以不需要在财政总会计中核算。（）答案：错误解析：新《财政总会计制度》专门设置了“财政专户管理资金收入”和“财政专户管理资金结余”科目，核算未纳入预算管理的财政专户管理资金收支和结余，因此该表述错误。10.已经提足折旧的固定资产，如果还可以继续使用，应当停止计提折旧，继续在账上反映，不得核销账面价值。（）答案：正确解析：政府会计准则规定，提足折旧的固定资产无论是否继续使用，都不再计提折旧，继续使用的仅需要做好实物资产管理，不需要提前核销账面价值，因此该表述正确。某区教育局下属全额拨款事业单位XX中学，2025年发生如下经济业务，该单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，所有资金全部纳入部门预算管理，请根据下述业务回答问题：业务1：2025年3月，收到同级财政部门下达的财政授权支付额度通知书，下达日常公用经费授权支付额度180万元，项目经费（专用设备购置）授权支付额度120万元，共计300万元。业务2：2025年4月，通过零余额账户支付实验室扩建工程款50万元，该扩建项目是教育局安排的专用项目，改扩建前该实验室原固定资产账面余额260万元，已经计提折旧120万元，改扩建过程中拆除了原实验室部分旧设施，取得残料变价收入2万元存入单位银行基本账户，2025年11月改扩建完成，累计发生工程款110万元，全部通过财政授权支付，项目验收合格交付使用。业务3：2025年6月，接受本地某科技企业捐赠一批实验用库存物资，捐赠协议注明该批物资公允价值为35万元，接受捐赠过程中发生运输费1万元，通过单位自有资金账户支付，该批物资已验收入库，用于日常教学实验。业务4：2025年末，该单位财政授权支付预算指标数为2600万元，当年财政部门实际下达授权支付额度2580万元，当年单位实际使用授权支付额度2560万元，年末按规定对未下达和未使用的额度进行结转处理。（1）针对业务1，该单位收到授权支付额度的会计处理，下列选项正确的是（）A.仅财务会计处理，借：零余额账户用款额度300，贷：财政拨款收入300B.仅预算会计处理，借：资金结存——零余额账户用款额度300，贷：财政拨款预算收入300C.双分录处理：财务会计借记零余额账户用款额度300，贷记财政拨款收入300；预算会计借记资金结存——零余额账户用款额度300，贷记财政拨款预算收入300D.不需要做会计处理，实际使用额度时再处理答案：C解析：收到财政授权支付额度属于纳入部门预算管理的现金收支业务，按照政府会计制度要求，需要同时进行财务会计和预算会计处理，因此C选项正确。（2）针对业务2，改扩建完成后，该实验室固定资产的入账价值是多少（）A.250万元B.248万元C.140万元D.370万元答案：B解析：固定资产改扩建入账价值计算公