2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺训练及答案

2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺训练及答案一、单项选择题1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，所以A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利义务不对等，B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成，D错误。2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车答案：B解析：选项A，卷烟在批发环节加征一道消费税，但只征收增值税和消费税中的一种时，批发环节不征消费税；选项C，普通护肤护发品不属于消费税征税范围，只征收增值税；选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，且小汽车进口环节若符合相关规定可能免征消费税。金基合金首饰在零售环节既征增值税又征消费税。3.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元答案：C解析：A型啤酒每吨出厂价（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+13%）÷20=2900+132.74=3032.74（元）＞3000元，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=3031.86（元）＞3000元，B型啤酒属于甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨。该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×250=7200（元）。4.下列项目中，免征增值税的是（）。A.个人转让著作权B.职业培训机构提供的非学历教育服务C.个人将购买不足2年的住房对外销售D.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务答案：A解析：选项B，职业培训机构提供的非学历教育服务应按照规定缴纳增值税；选项C，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；选项D，非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务等，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。个人转让著作权免征增值税。5.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月进口一批汽车轮胎，海关审定的关税完税价格为300万元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.49.11B.48.96C.53.01D.51.63答案：A解析：关税=300×20%=60（万元），组成计税价格=（300+60）÷（13%）=371.13（万元），进口环节应缴纳的增值税=371.13×13%=49.11（万元）。6.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税采用地区差别比例税率，设置了7%、5%和3%三档税率B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据答案：B解析：城市维护建设税采用地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率，A错误；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，C错误；纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，D错误。7.某企业2023年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税）；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部取得了车辆购置税完税凭证。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（）。A.国内购置载货汽车的计税依据为75万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D.国内购置载货汽车的计税依据为75÷2答案：A解析：进口自用应税车辆计税依据为组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，本题进口载货汽车不征消费税，所以计税依据为关税完税价格加关税，B表述不准确；受赠小汽车计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，C错误；国内购置载货汽车计税依据为全部价款和价外费用（不含增值税），即75万元，D错误。8.下列各项中，应征收资源税的是（）。A.人造石油B.某企业开采销售石灰岩C.某煤矿企业开采销售的煤矿生产的天然气D.某企业销售其从矿区采购未经加工的铁矿石答案：B解析：人造石油不征收资源税，A错误；煤矿生产的天然气暂不征收资源税，C错误；销售从矿区采购未经加工的铁矿石，采购方不缴纳资源税，资源税的纳税人为开采应税资源的单位和个人，D错误。石灰岩属于资源税应税资源，开采销售应征收资源税。9.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据计征房产税B.融资租赁的房产，以房产租金收入为计税依据计征房产税C.以房产联营投资，共担经营风险的，以房产租金收入为计税依据计征房产税D.以房产联营投资，不承担经营风险的，只收取固定收入的，以房产余值为计税依据计征房产税答案：A解析：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，A正确，B错误；以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税，C错误；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计征房产税，D错误。10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税答案：B解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，A错误；纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，C错误；纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，D错误。二、多项选择题1.下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有（）。A.国家税务局B.海关C.财政机关D.人民政府答案：ABC解析：在我国，税收法律关系的权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家税务局、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人。人民政府不属于税收法律关系权利主体。2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.批发环节销售的电子烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口化妆品答案：ABCD解析：电子烟在批发环节加征一道消费税，同时征收增值税；生产销售小汽车既征增值税又征消费税；金银首饰在零售环节既征增值税又征消费税；进口化妆品在进口环节既征增值税又征消费税。3.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税B.啤酒生产企业销售的啤酒，以含包装物及包装物押金（不含重复使用的塑料周转箱押金）的销售额作为计税依据C.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税答案：ABCD解析：以上选项均符合消费税计税依据的相关规定。4.下列项目中，免征增值税的有（）。A.个人销售自建自用住房B.养老机构提供的养老服务C.残疾人福利机构提供的育养服务D.农业生产者销售的自产农产品答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税免税项目。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税适用于外商投资企业和外国企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征，随增值税、消费税的减免而减免答案：ABCD解析：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税，A正确；城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳增值税、消费税的环节，B正确；其实行地区差别比例税率，设置7%、5%和1%三档税率，C正确；城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征，随增值税、消费税的减免而减免，D正确。6.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆B.设有固定装置的非运输专用作业车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车答案：ABCD解析：以上选项均符合车辆购置税免税规定。7.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.海盐B.人造石油C.以未税原煤加工的洗选煤D.钨矿石答案：ACD解析：人造石油不属于资源税征税范围，B错误；海盐、以未税原煤加工的洗选煤、钨矿石均属于资源税征税范围。8.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案：ABCD解析：以上选项均符合房产税纳税义务发生时间的规定。9.下列关于城镇土地使用税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税答案：ABCD解析：以上选项均符合城镇土地使用税纳税义务人的相关规定。10.下列各项中，符合契税规定的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税答案：ABC解析：选项D，乙应按接受房屋的市场价格60万元作为计税依据缴纳契税。三、计算问答题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月有关生产经营业务如下：（1）销售自产成套化妆品，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额800万元；另收取包装费22.6万元。（2）将自产的一批新化妆品作为职工福利发放给本企业职工，该批化妆品成本为50万元，成本利润率为5%，该批化妆品无同类产品市场销售价格。（3）将自产的高档香水精移送生产高档香水，移送数量为2000克，该香水精成本为20万元，当月生产的高档香水全部销售，取得不含增值税销售额50万元。（4）从农业生产者手中收购一批农产品，收购发票上注明的买价为20万元，将其运往另一企业委托加工成高档化妆品，支付加工费5万元（不含增值税），取得增值税专用发票。受托方无同类产品市场销售价格。（5）进口一批高档化妆品，关税完税价格为30万元，关税税率为20%。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）中受托方应代收代缴的消费税。（5）计算业务（5）应缴纳的消费税。答案：（1）业务（1）应纳消费税=[800+22.6÷（1+13%）]×15%=（800+20）×15%=123（万元）（2）业务（2）组成计税价格=50×（1+5%）÷（115%）=61.76（万元）应纳消费税=61.76×15%=9.26（万元）（3）将自产香水精移送生产香水，属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，销售香水应纳消费税=50×15%=7.5（万元）（4）业务（4）农产品成本=20×（110%）=18（万元）组成计税价格=（18+5）÷（115%）=27.06（万元）受托方代收代缴消费税=27.06×15%=4.06（万元）（5）业务（5）组成计税价格=30×（1+20%）÷（115%）=42.35（万元）应纳消费税=42.35×15%=6.35（万元）2.某企业2023年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，计算该企业2023年应缴纳的房产税。答案：内部职工医院用房、托儿所用房免征房产税。应纳税房产原值=6500+700=7200（万元）应缴纳的房产税=7200×（120%）×1.2%=69.12（万元）四、综合题1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年6月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税78万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆奖励给企业的技术骨干，每辆成本价10万元，市场上无C型小汽车销售价格。（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元