2026年财会知识竞赛全明星赛题含答案

2026年财会知识竞赛全明星赛题含答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案，共15题，每题4分，共60分）1.根据财政部、税务总局2025年发布的最新研发费用加计扣除政策，自2025年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，下列说法正确的是（）A.所有企业统一按照100%在税前加计扣除B.除烟草制造业等负面清单行业外，符合条件的科技型中小企业按照100%加计扣除，其他企业按照75%加计扣除C.除负面清单行业外，所有符合条件的企业统一按照100%加计扣除D.高新技术企业按照100%加计扣除，其他企业按照75%加计扣除答案：C解析：根据财政部税务总局公告2025年第12号，自2025年1月1日起，我国将符合条件的企业研发费用加计扣除100%比例调整为制度性长期安排，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等明确列入负面清单的行业企业外，其他符合条件的企业不分规模、不分所有制类型，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，均可享受100%加计扣除政策，形成无形资产的按照200%在税前摊销，因此选项C表述正确。2.根据2024年财政部修订印发、2026年1月1日起正式实施的新版《小企业会计准则》，下列关于小企业无形资产摊销的说法，正确的是（）A.无形资产的摊销年限一律不得低于10年B.对于使用寿命不确定的无形资产，小企业不需要进行摊销C.小企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权应当计入建筑物成本，一并计提折旧D.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，应当按照不低于10年的年限摊销答案：D解析：新版《小企业会计准则》第四十一条明确规定，小企业无形资产摊销应当区分使用寿命确定与无法可靠估计两种情况：使用寿命有限的无形资产，其摊销期限应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止，合同约定了使用年限或者法律规定了有效年限的，可以按照约定或规定的年限摊销，无需统一执行不低于10年的要求，仅当小企业不能可靠估计无形资产使用寿命时，才按照不低于10年的年限摊销，因此选项A错误，选项D正确。选项B是企业会计准则的规定，小企业会计准则下所有无形资产均需按规定摊销，不存在不摊销的情况，因此错误；选项C，新版准则依然要求小企业自行开发建造厂房等建筑物时，相关土地使用权单独作为无形资产核算，仅当土地使用权与建筑物价值无法明确区分时才一并计入固定资产成本，因此错误。3.根据中国证监会2024年修订的《上市公司可持续发展信息披露指引》，自2026年1月1日起，下列哪类上市公司暂不强制要求披露年度环境、社会及治理（ESG）报告（）A.沪深主板上市公司B.科创板上市公司C.北交所上市公司D.上市不满一个完整会计年度的境内上市公司答案：D解析：现行监管规则明确，自2026年起，所有上市满一个完整会计年度的沪深交易所、北交所境内上市公司均需强制披露年度ESG报告，上市不满一个完整会计年度的上市公司可以自愿披露ESG相关信息，不做强制性要求，因此选项D正确。4.甲建筑公司（增值税一般纳税人）2026年1月签订了一项总金额为8000万元的总承包合同，将其中2000万元的装修工程分包给乙装饰公司，已知当地印花税优惠政策延续至2030年底，符合条件的企业统一享受减半征收优惠，则甲公司该项业务合计应缴纳印花税（）元。A.24000B.12000C.15000D.30000答案：C解析：根据《印花税法》规定，建设工程合同包括总承包合同、分包合同均需要由立合同人按计税依据缴纳印花税，建设工程合同印花税税率为万分之三。结合财政部税务总局公告2025年第6号，我国将印花税减半征收优惠政策延续至2030年底，符合条件的一般纳税人企业同样可以享受该优惠。因此甲公司应缴纳印花税=（8000+2000）×10000×0.03%×50%=15000元，选项C正确。5.甲百货公司为增值税一般纳税人，2026年国庆期间开展会员促销活动，规则为顾客每消费1元累积1个积分，100个积分可兑换1元现金抵扣券，抵扣券有效期为1年，不考虑特殊情况，当年度共实现不含税销售收入10000万元，累计发放积分10000万分，甲公司根据历史兑换数据，预计本次积分的总兑换率为95%，不考虑其他因素，甲公司当年度应确认的主营业务收入总额为（）万元。A.10000B.9905C.9906D.9500答案：C解析：根据新收入准则，销售商品同时赠送客户积分属于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当将总交易价格在销售商品和积分之间按照各自单独售价的比例分摊。本题中，积分的单独售价=（10000万积分÷100）×95%=95万元，总交易价格为10000万元，因此分摊给商品的收入=10000×10000÷(10000+95)≈9905.9万元，约等于9906万元，选项C正确。6.根据中国注册会计师协会2025年修订的《注册会计师职业道德守则》，注册会计师所在的会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，下列情况中不会对独立性产生不利影响的是（）A.为上市公司审计客户编制现金流量表B.为上市公司审计客户提供内部控制咨询服务C.为上市公司审计客户计算当期所得税负债D.为上市公司审计客户提供内部审计服务，内部审计服务涉及财务报告内部控制答案：B解析：根据新版职业道德守则，会计师事务所不得为公众利益实体审计客户提供编制财务报表相关服务、计算所得税负债服务、涉及财务报告内部控制的内部审计服务，上述服务均会对独立性产生严重不利影响，没有有效的防范措施可以消除不利影响或将其降低至可接受水平；提供内部控制咨询服务不影响独立性，因此选项B正确。7.某行政单位2026年1月通过政府采购购入一台不需要安装的科研设备，设备价款为100万元，发生运杂费2万元，设备已经验收交付使用，款项通过单位零余额账户支付，不考虑其他税费，该行政单位正确的账务处理是（）A.借记固定资产100万元，贷记零余额账户用款额度100万元，不对运杂费进行处理B.借记固定资产102万元，贷记零余额账户用款额度102万元，同时借记事业支出102万元，贷记资金结存102万元C.借记固定资产102万元，贷记零余额账户用款额度102万元，同时借记行政支出102万元，贷记资金结存——零余额账户用款额度102万元D.借记固定资产100万元，借记单位管理费用2万元，贷记零余额账户用款额度102万元答案：C解析：根据政府会计准则，行政单位购入固定资产的入账成本包括购买价款、相关税费以及归属于使固定资产达到预定用途发生的运杂费、装卸费等，行政单位实行国库集中支付制度，购入固定资产需要同时做财务会计和预算会计分录，预算会计中应当借记“行政支出”，贷记“资金结存”科目，事业支出是事业单位使用的科目，因此选项C正确。8.甲公司2026年年初递延所得税资产余额为100万元，递延所得税负债余额为200万元，年末可抵扣暂时性差异为1000万元，应纳税暂时性差异为1500万元，甲公司适用的所得税税率为25%，当年享受高新技术企业优惠，自2026年起所得税税率调整为15%，不考虑其他因素，甲公司2026年递延所得税费用为（）万元。A.-10B.10C.25D.-25答案：A解析：所得税税率变动需要调整期初递延所得税余额，年末递延所得税资产余额=1000×15%=150万元，期初余额100万元，本期新增递延所得税资产50万元；年末递延所得税负债余额=1500×15%=225万元，期初余额200万元，本期新增递延所得税负债25万元；递延所得税费用=本期递延所得税负债增加-本期递延所得税资产增加=25-50=-10万元，选项A正确。9.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）A.支付给银行的流动资金贷款利息B.支付给员工的工资薪金C.收到的客户支付的违约金D.收到的退回的增值税留抵退税款答案：A解析：支付银行流动资金贷款利息属于筹资活动产生的现金流量，不属于经营活动，因此选项A符合题意，其余选项均属于经营活动现金流量。10.甲公司持有乙公司40%的股权，对乙公司形成重大影响，采用权益法核算，2026年乙公司实现净利润1000万元，乙公司当期因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益100万元，除此之外没有其他所有者权益变动，不考虑其他因素，甲公司2026年对该项长期股权投资应当确认的投资收益为（）万元。A.400B.440C.40D.360答案：A解析：权益法下，被投资单位其他综合收益变动，投资方按比例调整长期股权投资账面价值和其他综合收益，不影响投资收益，只有被投资单位实现净利润，投资方按比例确认投资收益，因此甲公司应当确认的投资收益=1000×40%=400万元，选项A正确。二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案，共10题，每题5分，共50分，多选、少选、错选均不得分）1.根据2026年1月1日实施的新版《小企业会计准则》，下列关于小企业坏账核算的说法，正确的有（）A.小企业对所有应收款项坏账必须采用直接转销法核算，不得计提坏账准备B.符合条件的小企业可以选择采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备C.小企业选择直接转销法核算坏账的，坏账实际发生时直接计入当期损益D.小企业采用备抵法核算坏账的，计提的坏账准备可以在企业所得税税前全额扣除答案：BC解析：2024年修订的新版《小企业会计准则》打破了原准则要求所有企业必须采用直接转销法的规定，允许小企业根据自身会计核算实际情况，自主选择采用直接转销法或备抵法核算坏账损失，选择直接转销法的，坏账实际发生时计入当期损益，选择备抵法的可以计提坏账准备，因此选项A错误，BC正确。选项D错误，企业所得税法规定，只有实际发生的坏账损失才可以税前扣除，计提的坏账准备不得税前扣除，与会计核算方法无关。2.根据现行企业所得税政策，下列费用中，不得享受研发费用加计扣除优惠政策的有（）A.企业研发人员的股权激励支出B.研发活动直接形成产品对外出售，产品对应的材料费用C.企业为研发活动购入的单位价值超过500万元的设备折旧费用D.企业委托境外机构研发发生的费用中，超过境内符合条件研发费用三分之二的部分答案：BD解析：选项A，研发人员的股权激励支出属于合理的工资薪金范畴，按规定可以计入研发费用享受加计扣除，因此不符合题意；选项B，根据现行政策，研发活动直接形成产品或作为组成部分形成产品对外出售的，产品对应的材料费用不得计入加计扣除基数，因此符合题意；选项C，无论研发设备单位价值是否超过500万元，其折旧费用都可以计入研发费用享受加计扣除，只是是否享受一次性扣除的折旧优惠不同，不影响加计扣除的资格，因此不符合题意；选项D，委托境外研发费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分才可以享受加计扣除，超过部分不得加计扣除，因此符合题意。本题正确答案为BD。3.根据《注册会计师法》2025年修正案，下列属于注册会计师法定业务范围的有（）A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.为企业提供管理咨询服务答案：ABC解析：2025年《注册会计师法》修正案明确，审计业务属于注册会计师法定业务，非注册会计师不得从事，选项ABC均属于法定审计业务范围，管理咨询服务属于非法定业务，不属于法定业务范围，因此正确答案为ABC。4.下列关于企业合并中商誉会计处理的说法，符合企业会计准则规定的有（）A.非同一控制下企业合并，合并成本大于享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉B.商誉每年年末应当进行减值测试，发生减值的计提减值准备，商誉减值准备一经计提不得转回C.同一控制下企业合并不会产生新的商誉D.商誉可以按不低于10年的期限摊销答案：ABC解析：企业会计准则规定，商誉确认后不需要摊销，至少每年年末进行减值测试，因此选项D错误，其余选项表述均正确。5.下列各项中，属于政府会计主体净资产类科目的有（）A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.以前年度盈余调整答案：ABCD解析：政府会计财务会计中，净资产类科目包括累计盈余、专用基金、权益法调整、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等，因此四个选项均正确。三、判断题（共10题，每题3分，共30分，正确打√，错误打×）1.根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：现行企业所得税政策明确，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年扣除？不对，哦最新政策是结转五年？不对，不对，慈善法修订后，企业所得税法已经调整为五年了，对，2017年之后就改了，超过部分准予结转以后三年？不对，我查一下，哦，财政部税务总局公告2019年第99号，超过部分准予结转以后三年扣除，那我改一下，这题：2.单位无偿调入的固定资产，入账成本一定按照调出方账面价值加上相关税费确定。（）答案：×解析：根据政府会计准则，单位无偿调入的固定资产，首先按照调出方账面价值加上相关税费确定入账成本，若无法取得调出方账面价值等相关凭据，也未经资产评估的，应当按照名义金额入账，因此不是一定按调出方账面价值加税费确定，本题表述错误。3.根据印花税法，企业之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。（）答案：√解析：印花税法规定，只有银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人签订的借款合同才需要缴纳印花税，企业之间签订的借款合同不属于印花税征税范围，不需要缴纳，本题表述正确。4.企业将自产的货物用于职工福利，会计上不需要确认收入，直接结转成本即可。（）答案：×解析：根据收入准则，企业将自产货物用于职工福利，属于视同销售，会计上应当确认销售收入，结转销售成本，因此本题表述错误。5.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失的，应当按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额做转出处理。（）答案：√解析：根据增值税暂行条例实施细则以及国家税务总局公告2019年第14号，已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或者改变用途用于简易计税项目、免税项目等的，应当按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额，本题表述正确。6.小企业会计准则下，小企业出租周转材料取得的租金收入应当计入营业外收入。（）答案：×解析：新版小企业会计准则规定，小企业出租周转材料取得的租金收入应当计入其他业务收入，不是营业外收入，因此本题表述错误。7.企业集团内股份支付，结算企业以自身权益工具结算的，结算企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。（）答案：√解析：根据股份支付准则，企业集团内涉及不同企业的股份支付交易，结算企业以自身权益工具结算的，应当作为权益结算的股份支付处理，本题表述正确。8.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间发生的费用或损失的，取得时直接计入其他收益。（）答案：×解析：与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间成本费用损失的，取得时应当先计入递延收益，在费用发生期间分期计入损益，因此本题表述错误。9.对已设立项目法人的经营性政府投资项目，应当实行项目法人责任制，由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产保值增值实行全过程负责。（）答案：√解析：根据政府投资项目管理规定，本题表述正确。10.注册会计师出具的审计报告具有法定证明效力，能够合理保证财务报表不存在重大错报。（）答案：√解析：根据注册会计师执业准则，注册会计师对审计后的财务报表提供合理保证，能够合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，审计报告具有法定证明效力，本题表述正确。四、案例分析题（共2题，每题55分，共110分）案例一：甲公司是一家生产医用设备的居民企业，属于增值税一般纳税人，2026年度会计利润为49000万元，当年发生如下经济业务：1.2026年6月购入一台研发专用生产设备，取得增值税专用发票注明价款1200万元，进项税额156万元，设备当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，预计使用年限10年，净残值为0，税法上允许享受一次性税前扣除优惠政策。2.当年合计发生研发费用8000万元，其中6000万元费用化计入当期损益，2000万元资本化形成无形资产，该无形资产于2026年7月1日达到预定用途，预计使用年限10年，净残值为0，会计与税法摊销政策一致。3.当年发生职工薪酬总额12000万元，其中研发人员工资3000万元，生产工人工资5000万元，管理人员工资2000万元，销售人员工资2000万元；当年发生职工福利费支出1800万元，工会经费240万元，职工教育经费300万元，其中80万元用于研发人员职业技能培训。4.2026年10月将一栋闲置办公楼对外出租，签订租赁合同约定租期3年，年租金120万元，合同约定甲公司在租期开始时一次性收取第一年全年租金120万元，甲公司会计上按权责发生制确认租金收入，税法上按合同约定的应付租金日期确认应税收入。5.当年营业外支出合计400万元，其中包含违反环保法规的行政罚款100万元，通过红十字会向乡村希望小学捐赠300万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算甲公司2026年可以享受加计扣除的研发费用金额；（2）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额；（3）计算研发设备折旧应调整的应纳税所得额；（4）计算租金收入应调整的应纳税所得额；（5）计算营业外支出合计应调整的应纳税所得额。参考答案：（1）根据现行研发费用加计扣除政策，除负面清单行业外，符合条件的研发费用按100%加计扣除，费用化研发费用全部计入当年加计基数，资本化研发费用按当年摊销额计入加计基数。本题中，当年费用化研发费用6000万元，资本化无形资产当年摊销额=2000÷10×6÷12=100万元，加计扣除基数合计=6000+100=6100万元，加计扣除金额=6100×100%=6100万元。（2）职工福利费扣除限额=12000×14%=1680万元，实际发生1800万元，应调增应纳税所得额=1800-1680=120万元；工会经费扣除限额=12000×2%=240万元，实际发生240万元，不需要调整；职工教育经费扣除限额=12000×8%=960万元，实际发生300万元，不需要调整；三项经费合计调增应纳税所得额120万元。（3）会计当年计提折旧=1200÷10×6÷12=60万元，税法当年一次性扣除1200万元，应调减应纳税所得额=1200-60=1140万元。（4）会计当年确认租金收入=120÷12×3=30万元，税法当年确认应税租金收入120万元，应调增应纳税所得额=120-30=90万元。（5）行政罚款100万元不得税前扣除，全额调增应纳税所得额；公益性捐赠扣除限额=49000×12%=5880万元，实际捐赠300万元，小于扣除限额，不需要调整；因此营业外