2026年契税法律测试题含答案

2026年契税法律测试题含答案1.甲企业将位于某市城区的一处办公楼转让给乙事业单位，乙事业单位将受让的办公楼用于办公，丙担保公司为乙事业单位的付款义务提供连带责任保证，根据契税法规定，下列主体中，属于该笔业务契税纳税人的是（）A.甲企业B.乙事业单位C.丙担保公司D.甲企业和乙事业单位均为纳税人答案：B解析：根据《中华人民共和国契税法》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。本题中，乙事业单位是办公楼权属的承受方，因此应当缴纳契税，甲企业作为转让方不缴纳契税，丙担保公司未取得土地房屋权属，不需要承担契税纳税义务。2.根据契税法规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）A.以出让方式取得国有土地使用权B.农村集体土地承包经营权转移C.以获奖方式取得房屋产权D.不同自然人之间互换房屋所有权答案：B解析：契税法明确规定，土地承包经营权和土地经营权的转移，不属于契税征税范围，不征收契税。其余选项均属于契税规定的土地房屋权属转移情形，应当依法征收契税。3.《中华人民共和国契税法》规定的契税法定税率幅度是（）A.1%-3%B.3%-5%C.2%-4%D.5%-10%答案：B解析：契税法第三条规定，契税税率为百分之三至百分之五。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。4.2026年3月，城镇职工张某购买一套建筑面积88平方米的保障性住房，该住房为张某家庭唯一住房，合同约定总价款为120万元，当地契税税率为3%，张某应缴纳契税税额为（）A.1.2万元B.3.6万元C.2.4万元D.0元答案：A解析：根据财政部税务总局最新延续的契税优惠政策，保障性住房契税优惠政策执行至2027年底，个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税。因此张某应缴纳契税=120×1%=1.2万元。5.自然人甲拥有一套评估价值120万元的住房，自然人乙拥有一套评估价值180万元的住房，双方签订房屋互换协议，甲向乙支付差价60万元，根据契税法规定，下列关于契税纳税义务和计税依据的表述，正确的是（）A.甲缴纳契税，计税依据为60万元B.乙缴纳契税，计税依据为60万元C.甲缴纳契税，计税依据为180万元D.乙缴纳契税，计税依据为120万元答案：A解析：契税法规定，土地使用权互换、房屋互换，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。本题中甲作为支付差价的一方，应当按照差价60万元缴纳契税。6.下列情形中，属于契税法明确规定的法定免征契税的情形是（）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.国家机关承受房屋权属用于办公C.个人购买家庭唯一住房D.因不可抗力灭失住房后重新承受住房权属答案：B解析：契税法第六条明确规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。其余选项均属于授权减免或者政策性优惠减免，不属于法定免征范畴，其中A属于政策性优惠，C属于优惠税率，D属于授权地方决定减征或免征的情形。7.根据契税法规定，契税的纳税义务发生时间为（）A.签订土地、房屋权属转移合同的当日B.办理房屋权属登记证书的当日C.购房人支付全部购房款的当日D.开发商交付房屋的当日答案：A解析：契税法第九条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。8.2026年1月，甲有限责任公司整体改制为甲股份有限公司，原企业投资主体全部存续，且原股东在改制后的股份有限公司中持股比例超过85%，改制后股份有限公司承受原有限责任公司名下的土地、房屋权属，下列关于该笔业务契税处理的表述，正确的是（）A.减半征收契税B.免征契税C.全额征收契税D.减按25%征收契税答案：B解析：根据现行有效的企业改制重组契税优惠政策，该政策延续执行至2027年底，有限责任公司整体改制为股份有限公司，原投资主体存续的，对改制后企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税。9.关于以出让方式取得土地使用权的契税计税依据，下列表述正确的是（）A.计税依据仅为土地出让金，不包含拆迁补偿费和城市基础设施配套费B.计税依据为权属转移合同确定的成交价格，包含土地出让金、拆迁补偿费、城市基础设施配套费等全部支付的经济利益C.计税依据由税务机关参照土地评估价格确定，与实际成交价格无关D.计税依据为协议约定的土地出让金，不包含后续发生的前期开发费用答案：B解析：契税法规定，土地使用权出让的契税计税依据为权属转移合同确定的成交价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。根据最新征管规定，出让土地的成交价格包含土地出让金、拆迁补偿费、城市基础设施配套费以及其他各类支付的对价，均应当计入计税依据。10.根据契税法规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内，向土地房屋所在地的税务机关申报缴纳契税。A.10B.15C.90D.30答案：C解析：契税法第十条规定，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，纳税义务发生后，纳税人应当在纳税义务发生之日起90日内缴纳税款，相较于原来暂行条例规定的10日申报期，契税法调整为90日，更符合实际交易的流程安排。11.2026年5月，王某原有住房因城市旧区改造被市政府依法征收，获得拆迁补偿款180万元，同年6月王某购买一套价值250万元的新建住房，当地契税税率3%，王某应缴纳契税为（）A.7.5万元B.2.1万元C.0万元D.3.75万元答案：B解析：根据契税相关政策，土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的，对成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超过拆迁补偿款的部分征收契税。本题中，应缴纳契税=（250-180）×3%=2.1万元。12.下列情形中，不需要缴纳契税的是（）A.企业以土地、房屋权属作价出资入股B.企业破产清算期间，非债权人承受破产企业土地房屋权属C.农村集体土地承包经营权流转D.债权人取得债务人抵债的房屋所有权答案：C解析：契税法明确将土地承包经营权、土地经营权转移排除在征税范围之外，不征收契税，其余选项均发生了土地房屋权属的转移，承受方应当依法缴纳契税。13.根据现行契税优惠政策，个人购买家庭第二套改善性住房，建筑面积为90平方米及以下的，适用的契税税率为（）A.1%B.2%C.1.5%D.3%答案：A解析：现行针对个人购房的契税优惠政策明确，个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%税率征收契税。14.纳税人符合契税减免税条件，但是未享受减免税待遇多缴纳了契税税款，纳税人申请退税的期限是自缴纳税款之日起（）内。A.1年B.3年C.5年D.10年答案：B解析：根据税收征管法和契税征管规定，纳税人多缴税款申请退税的期限为自结算缴纳税款之日起3年内，纳税人符合减免税条件未享受导致多缴税款的，适用3年的退税申请期限。15.甲房地产开发公司2026年通过法院司法拍卖取得一块建设用地使用权，拍卖确认的成交价格为5亿元，甲公司另支付法院拍卖佣金500万元，该地块的前期土地开发费用2000万元由买受人承担，土地出让金已经包含在拍卖成交价格中，甲公司取得该地块应缴纳契税的计税依据为（）A.5亿元B.5.05亿元C.5.25亿元D.4.75亿元答案：C解析：甲公司为取得该建设用地使用权总共支付的经济利益为成交价格5亿元加拍卖佣金500万元加上前期开发费用2000万元，合计5.25亿元，全部属于取得土地使用权支付的对价，应当全部计入契税计税依据。二、多项选择题1.根据契税法规定，下列行为属于契税征税对象的有（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权出售、赠与、交换C.房屋买卖、赠与、交换D.建设用地使用权转让答案：ABCD解析：契税法规定，转移土地、房屋权属包括下列行为：（一）土地使用权出让；（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，建设用地使用权转让属于土地使用权转让的范畴，属于征税对象；（三）房屋买卖、赠与、互换。因此四个选项均属于契税征税对象。2.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）A.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由税务机关参照土地使用权、房屋的市场价格依法核定B.土地使用权互换、房屋互换，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额C.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益D.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应当按照合同规定的总价款计征契税答案：ABCD解析：以上四项表述均符合契税法关于契税计税依据的规定，全部正确。3.下列情形中，按照契税法规定可以免征契税的有（）A.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属B.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属由夫妻双方共有变更为一方所有C.单位承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于林业生产D.个人购买90平方米以上的公有住房答案：ABC解析：D选项，只有城镇职工按规定第一次购买公有住房才免征契税，未说明第一次购买的，不得享受免税待遇。其余三个选项均属于契税法明确规定的免税情形。4.结合2026年有效的契税优惠政策，下列关于保障性住房契税优惠的表述，正确的有（）A.个人购买90平方米及以下保障性住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税B.个人购买90平方米以上保障性住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1.5%税率征收契税C.廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的，免征契税D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房的，免征契税答案：ABCD解析：上述保障性住房相关契税优惠政策均延续执行至2027年底，2026年全部有效，四个选项表述均正确。5.下列关于契税纳税义务发生时间、纳税地点和退税的表述中，正确的有（）A.契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地房屋权属转移合同性质凭证的当日B.纳税人应当向土地、房屋所在地的税务机关申报缴纳契税C.因人民法院、仲裁委员会生效法律文书发生土地房屋权属转移，纳税人未取得不动产权属证书的，不需要缴纳契税D.在依法办理土地房屋权属登记前，权属转移合同被撤销、解除的，纳税人可以申请退还已缴纳的契税答案：ABD解析：C选项错误，即使纳税人未取得不动产权属证书，只要发生了土地房屋权属转移，且有生效法律文书确认转移的，纳税人仍然应当依法缴纳契税。其余选项表述均正确。6.根据2026年有效的企业改制重组契税优惠政策，下列情形可以免征契税的有（）A.两个以上公司合并为一个公司，原投资主体存续的，合并后公司承受原合并各方土地房屋权属B.公司依照法律规定分设为两个以上投资主体相同的公司，分立后公司承受原公司土地房屋权属C.企业破产清算，债权人承受破产企业抵偿债务的土地房屋权属D.母公司将土地房屋权属划转至其全资子公司，用于增资答案：ABCD解析：以上四种情形均符合现行企业改制重组契税免税政策，该政策延续执行至2027年底，2026年全部适用，四个选项均正确。7.下列关于个人购房契税优惠的表述，正确的有（）A.个人购买家庭唯一住房，面积90平方米及以下的，减按1%税率征收契税，面积90平方米以上的，减按1.5%税率征收契税B.个人购买家庭第二套改善性住房，面积90平方米及以下的，减按1%税率征收契税，面积90平方米以上的，减按2%税率征收契税C.个人承租住房，承受房屋承租权，不需要缴纳契税D.个人转让自有住房，转让方不需要缴纳契税答案：ABCD解析：四个选项表述均正确，承租房屋不转移所有权，不需要缴纳契税，契税由承受方缴纳，转让方不需要缴纳，AB选项符合现行个人购房优惠税率规定。8.下列行为中，承受方应当缴纳契税的有（）A.个人将自有房屋无偿赠与朋友B.企业接受股东以土地房屋权属作价出资入股C.企业将自有房屋出租给其他单位使用D.房地产开发企业以自建商品房抵偿银行贷款，银行取得商品房所有权答案：ABD解析：C选项出租房屋不转移房屋所有权，不征收契税，其余选项均发生了权属转移，承受方应当缴纳契税。9.下列关于契税计税依据的说法中，错误的有（）A.房屋买卖的计税依据为房屋主体的成交价格，不包含房屋附属设施的价款B.土地使用权出售的计税依据为权属转移合同确定的成交价格C.以获奖方式取得房屋产权，不属于权属转移，不需要缴纳契税D.房屋附属设施权属不单独计价的，不需要缴纳契税答案：ACD解析：A选项错误，房屋附属设施和房屋一体转让的，附属设施价款应当计入房屋成交价格，一并征收契税；C选项错误，以获奖方式取得房屋产权，属于权属转移，应当缴纳契税；D选项错误，房屋附属设施不单独计价的，并入房屋主体价款计征契税。只有B选项表述正确，本题要求选错误的，因此答案为ACD。10.根据契税征管规定，纳税人办理契税纳税申报时，通常需要提交的材料包括（）A.土地房屋权属转移合同B.成交付款凭证C.纳税人身份证件D.不动产权属转移相关材料答案：ABCD解析：四个选项均属于办理契税纳税申报需要提供的材料，表述正确。三、判断题1.契税的纳税义务人是在我国境内转移土地房屋权属的单位和个人。（）答案：错解析：契税纳税义务人为承受土地房屋权属的单位和个人，转移方不需要缴纳契税。2.土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收契税。（）答案：对解析：该行为未发生权属转移给新的承受方，不属于契税征税范围，不征收契税。3.各省、自治区、直辖市可以在3%-5%的幅度内确定本地区具体适用税率，直接报国务院备案即可。（）答案：错解析：根据契税法规定，具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定后，报全国人大常委会和国务院备案，不是直接报国务院备案。4.对个人购买家庭唯一住房，无论面积大小，均减按1%税率征收契税。（）答案：错解析：90平方米以上的家庭唯一住房，减按1.5%税率征收契税。5.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，一律免征契税。（）答案：错解析：契税法规定，因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，由省、自治区、直辖市决定是否减征或者免征契税，不是一律免征。6.纳税人缴纳契税后，尚未办理土地房屋权属登记，因解除合同退房的，不得退还已缴纳的契税。（）答案：错解析：根据契税法规定，在办理权属登记前解除合同退房的，纳税人可以申请退还已缴纳的契税，已经办理登记的不得退还。7.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，仅由房地产受让方缴纳契税，原划拨取得方不需要缴纳契税。（）答案：错解析：以划拨方式取得土地，转让时原划拨方需要按照补交的出让金补交契税，受让方缴纳转让环节的契税。8.母公司与其全资子公司之间划转土地房屋权属，符合条件的免征契税。（）答案：对解析：根据现行改制重组契税优惠政策，该情形免征契税，政策延续至2027年底，2026年有效。9.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳契税。（）答案：错解析：契税法规定为90日内申报缴纳。10.国有土地使用权出让时，因逾期缴纳出让金产生的滞纳金，不计入契税计税依据征收契税。（）答案：对解析：滞纳金属于违约处罚支出，不属于成交价格的组成部分，不计入计税依据。四、案例分析题案例一：某市居民李某2026年发生以下房产相关业务：（1）1月，李某将一套评估价值120万元的住房与王某评估价值150万元的住房互换，李某向王某支付差价30万元，当地契税税率3%。（2）3月，李某购买一套新建商品住房，建筑面积120平方米，合同约定总价款240万元，该住房为李某家庭第二套改善性住房。（3）5月，李某父亲去世，李某作为唯一法定继承人取得父亲名下一套价值300万元的住房。（4）8月，李某因工作调动放弃购房，与开发商解除了3月购买新建商品住房的合同，尚未办理权属转移登记，李某向税务机关申请退还已缴纳的契税。已知当地执行国家统一契税优惠政策，根据上述资料，回答下列问题：1.针对李某和王某互换住房的业务，下列说法正确的是（）A.李某应当缴纳契税9000元，王某不需要缴纳B.王某应当缴纳契税9000元，李某不需要缴纳C.李某和王某都不需要缴纳契税D.李某应当缴纳契税45000元，王某不需要缴纳答案：A解析：房屋互换契税由支付差价的一方按照差价缴纳，本题中李某支付差价30万元，应缴纳契税=300000×3%=9000元，王某未支付差价，不需要缴纳契税，因此A正确。2.李某购买第二套改善性住房应当缴纳契税（）万元A.2.4B.3.6C.4.8D.7.2答案：C解析：现行契税优惠政策规定，个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%税率征收契税，本题中住房建筑面积120平方米，总价款240万元，应缴纳契税=240×2%=4.8万元，因此C正确。3.李某继承父亲名下住房应当缴纳契税（）万元A.0B.9C.4.5D.3答案：A解析：契税法明确规定，法定继承人通过继承承受土地房屋权属，免征契税，因此李某不需要缴纳契税，A正确。4.关于李某申请退还契税的说法，正确的是（）A.李某已经缴纳契税但尚未办理权属转移登记，符合退税条件，可以申请退税B.李某已经签订购房合同，不得申请退税C.李某缴纳契税已经超过申报期，不得申请退税D.只有实际办理入住后才能退税，因此不得申请答案：A解析：契税法第十二条规定，在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。本案中李某尚未办理权属登记，已经解除购房合同，符合退税条件，因此A正确。案例二：甲国有独资投资公司2026年开展棚户区改造项目，发生以下与契税相关的业务：（1）2月，通过协议出让方式取得改造片区的建设用地使用权，合计支付土地出让金12亿元，同时按规定缴纳了城市基础设施配套费8000万元，支付前期拆迁安置补偿费2.2亿元；（2）5月，甲公司吸收合并了同属国有独资的乙开发公司，乙公司原有2个改造项目全部并入甲公司，乙公司所有原股东均退出，投资主体变更为甲公司一家，合并后甲公司承受乙公司名下价值8亿元的土地房屋权属；（3）9月，甲公司将改造片区内配建的120套公房转移给公租房经营管理单位，总价值3.6亿元，用于公租房运营；（4）11月，居民王某购买了甲公司改造项目中一套100平方米的棚改安置住房，总价款120万元，是王某家庭唯一住房，当地契税税率3%，根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司取得棚户区改造建设用地使用权，应缴纳契税（）亿元A.0.36B.0.45C.0.384D.0.414答案：D解析：出让土地的契税计税依据包