2026年会计继续教育商业会计测试题及答案

2026年会计继续教育商业会计测试题及答案1.某商贸零售企业2025年第四季度月初乙类商品库存余额为120万元，本月购进商品180万元，本月实现商品销售收入250万元，上季度该类商品平均毛利率为20%，不考虑其他因素，本月发出商品的成本为（）万元。A.200B.180C.190D.210【答案】A【解析】商业零售企业普遍采用毛利率法计算本期发出商品成本，计算公式为：本期销售商品成本=本期销售收入×（1-毛利率），代入本题数据可得，本月发出商品成本=250×（1-20%）=200万元，月末库存商品成本=120+180-200=100万元，因此选项A正确。毛利率法是商业会计中针对零售企业品类繁多、逐笔核算存货成本过高的简化核算方法，符合会计准则对成本核算重要性原则的要求，也是商业会计区别于其他行业会计的典型核算方法之一。2.某小型商贸企业从事休闲食品批发业务，2025年从业人数为85人，资产总额为2800万元，全年实现应纳税所得额260万元，符合小型微利企业的全部认定条件，根据最新的企业所得税优惠政策，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.13B.26C.65D.52【答案】A【解析】根据财政部、税务总局2024年发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》，自2025年1月1日至2030年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。代入本题数据，该企业应缴纳企业所得税=260×5%=13万元，因此选项A正确。该政策是2026年会计继续教育中商业企业税收核算的核心考点，也是当前小微企业最常用的优惠政策，商业企业多为小微企业，需要准确掌握该政策的适用条件和计算方法。3.某连锁百货商场推出周年店庆活动，活动规则为：客户当日累计消费满1000元即可获得100元无门槛优惠券，有效期1个月，可用于抵用任意商品货款，商场根据历史经验估计该优惠券使用率约为80%。不考虑增值税因素，当日商场总共实际收取客户消费款100万元，共授予客户优惠券总面值为10万元，不考虑其他因素，当日商场应确认的主商品销售收入为（）万元。A.92B.93.44C.92.59D.100【答案】C【解析】根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业授予客户的额外购买选择权（包括优惠券、消费积分、赠品等），如果该选择权向客户提供了一项重大权利，应当作为单项履约义务，将总交易价格在主商品和额外选择权之间按照公允价值比例分摊。本题中，总交易价格为实际收取的100万元，优惠券的单独公允价值=总面值×估计使用率=10×80%=8万元，因此主商品应分摊的交易价格=100×100÷（100+8）≈92.59万元，优惠券对应部分确认为合同负债，待客户使用优惠券后再转确认为收入，因此选项C正确。新收入准则下商业促销活动的收入核算是近年来商业会计继续教育的必考内容，需要准确区分不同促销活动的会计处理规则。4.根据增值税发票管理及全面数字化电子发票的相关规定，商业企业一般纳税人零售下列商品，可以开具增值税专用发票的是（）。A.高档礼品香烟B.企业定制劳保工作服C.进口名牌化妆品D.节日礼盒装食品【答案】B【解析】根据增值税暂行条例及发票管理办法的规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票，因为上述商品多用于个人消费，进项税额不得抵扣。而零售劳保专用用品是企业生产经营所需，允许开具增值税专用发票，购买方可以按规定抵扣进项税额，因此选项B正确。全电发票推广后，该规则仍然适用，不得开具专票的情形不受发票形式变化的影响。5.某连锁超市购进10组全新陈列货架，单位成本为1200元，预计使用年限为3年，用于门店商品陈列，企业对低值易耗品采用一次摊销法核算，领用该批货架时，应借记的会计科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.周转材料【答案】A【解析】该批货架是为了销售商品发生的陈列用低值易耗品，属于销售环节发生的费用，因此一次摊销时应当计入销售费用。如果是企业管理部门使用的低值易耗品，才计入管理费用，商品销售成本仅核算售出商品的成本，不核算周转材料的摊销额，因此选项A正确。6.某家电批发企业向一级零售商销售100台变频空调，每台不含税售价为3000元，因为是批量采购，给予采购方5%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税。零售商在合同约定的10天内付款，该批发企业确认的财务费用金额为（）元。A.5700B.2850C.1425D.3000【答案】A【解析】商业折扣是企业为了促进批量销售给予的价格优惠，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入和应收账款，现金折扣是为了鼓励采购方提前付款给予的折扣优惠，发生时计入财务费用。本题中，扣除商业折扣后的不含税销售额=100×3000×（1-5%）=285000元，10天内付款享受2%的现金折扣，因此财务费用金额=285000×2%=5700元，选项A正确。7.某商贸公司2025年7月1日将原值为1000万元的临街商铺转为总部自用经营，当地房产税政策规定从价计征的扣除比例为30%，该企业2025年就该商铺应缴纳房产税（）万元。A.4.2B.8.4C.12D.6【答案】A【解析】从价计征房产税的年税率为1.2%，应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率，该商铺7月1日才转为自用，当年仅需要缴纳下半年6个月的房产税，代入数据计算可得：应纳税额=1000×（1-30%）×1.2%×（6÷12）=4.2万元，因此选项A正确。商业企业自有经营用房产需要按规定缴纳房产税，租赁房产的由出租方缴纳房产税，这点需要准确区分。8.根据全面数字化电子发票的管理规定，商业企业开具全电发票后，下列处理正确的是（）。A.只有电子专用发票需要归档，电子普通发票不需要归档B.电子发票冲红必须收回原开具的全部发票联次C.所有全电发票发生开票有误、销货退回等情形，一律不得作废，只能开具红字全电发票D.全电发票的法律效力低于纸质增值税发票【答案】C【解析】根据国家税务总局关于全面推行全电发票的公告，全电发票无论是专用发票还是普通发票，开具后均不得作废，只能开具红字发票冲红，无需收回原已开具的发票，因此选项B错误，C正确。所有全电发票都需要按规定进行电子归档，选项A错误；全电发票的法律效力、基本用途等和纸质发票完全一致，选项D错误。9.商业企业批发商品发生的下列费用，不应计入商品采购成本的是（）。A.采购商品的不含税价款B.采购过程中发生的运杂费C.采购过程中发生的合理损耗D.采购人员的差旅费【答案】D【解析】根据企业会计准则规定，存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，采购人员的差旅费属于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的期间费用，应当直接计入管理费用，不计入存货采购成本，因此选项D正确。10.零售企业采用售价金额核算法核算存货，平时商品进销差价账户的余额为（）。A.库存商品售价与进价的差额B.库存商品进价与售价的差额C.本期发出商品的进销差价D.期末库存商品的进销差价【答案】A【解析】售价金额核算法是零售企业常用的存货核算方法，平时库存商品按售价登记入账，售价和进价的差额计入商品进销差价账户，因此商品进销差价账户余额反映的是库存商品售价与进价的差额，期末分摊进销差价后，将销售商品的售价调整为实际进价，因此选项A正确。11.下列各项中，属于商业企业批发业务与零售业务会计核算主要区别的有（）。A.批发企业普遍采用数量金额核算法，零售企业普遍采用售价金额核算法B.批发企业交易对象多为生产企业或下级零售商，单笔交易金额较大，零售企业交易对象多为个人消费者，单笔交易金额零散C.批发企业需要同时核算存货的数量和金额，零售企业一般通过进销差价核算存货成本，平时不核算每笔销售的数量D.批发企业适用的增值税税率普遍高于零售企业【答案】ABC【解析】增值税税率根据商品品类确定，和企业属于批发还是零售环节无关，因此选项D错误。其余选项均为批发和零售业务会计核算的主要区别，数量金额核算法可以准确反映存货的数量和成本，适合批发业务的大金额批量交易，售价金额核算法简化了零售企业零散交易的核算流程，适合零售企业的经营特点，因此ABC正确。12.根据新收入准则，下列商业企业的促销活动中，需要将总交易价格分摊至不同履约义务分别确认收入的有（）。A.买一赠一促销活动B.消费满额赠送无门槛优惠券活动C.消费累计积分兑换商品活动D.直接给予客户的批量采购商业折扣【答案】ABC【解析】直接给予的商业折扣是直接对商品价格打折，企业仅需要按折扣后的价格确认收入，不需要分摊交易价格，因此选项D错误。买一赠一、优惠券、消费积分均属于向客户提供了多项履约义务，其中额外选择权属于重大权利，需要按照公允价值分摊交易价格分别确认收入，因此ABC正确。13.符合条件的小型微利商业企业享受企业所得税优惠，需要满足的条件有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元【答案】ABCD【解析】根据现行企业所得税法及相关优惠政策，小型微利企业的四个认定条件全部需要满足，本题四个选项均符合条件，因此全部正确。商业企业多数资产规模、从业人数都符合上述条件，只要年应纳税所得额不超过300万即可享受优惠，需要准确掌握认定标准。14.零售企业采用售价金额核算法，期末会计处理需要调整的项目有（）。A.商品进销差价B.商品销售收入C.商品销售成本D.库存商品余额【答案】AC【解析】采用售价金额核算法的零售企业，平时按售价结转商品销售成本，期末需要计算商品进销差价率，将本期销售商品应分摊的进销差价转出，调整商品销售成本为实际进价成本，因此期末需要调整商品进销差价和商品销售成本，商品销售收入和库存商品余额不需要调整，因此选项AC正确。15.商业企业下列支出中，符合企业所得税税前扣除规定，可以按规定在税前扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业为职工缴纳的符合规定标准的基本养老保险费C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业发生的合理的劳动保护支出【答案】ABCD【解析】本题四个选项均属于企业所得税法规定的准予税前扣除的项目，合理工资薪金据实扣除，符合规定的社会保险费据实扣除，财产保险和劳动保护支出都是企业生产经营相关的支出，准予扣除，因此全部正确。16.根据增值税相关规定，商业企业一般纳税人购进下列商品，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于节日福利发放给职工的节日食品B.用于存放商品的新建仓库购进的建筑材料C.因管理不善被盗的库存化妆品D.用于促销活动赠送的外购赠品【答案】AC【解析】购进货物用于集体福利、个人消费，以及发生非正常损失的，进项税额不得抵扣，因此选项AC正确。新建仓库购进的建筑材料进项税额可以一次性抵扣，选项B错误；促销活动赠送的赠品属于增值税视同销售，进项税额可以抵扣，选项D错误。1.毛利率法计算发出商品成本，适用于所有商业企业的存货核算，批发企业和零售企业都必须采用该方法。（）【答案】×【解析】毛利率法是简化核算方法，适用于商业零售企业，尤其是商品品类繁多、无法逐笔核算成本的企业，不是强制要求所有商业企业都采用，批发企业多数采用数量进价金额核算法，因此本题说法错误。2.小型微利企业所得税优惠政策，仅适用于有限公司，不适用于个人独资企业和合伙企业。（）【答案】√【解析】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，因此无法享受企业所得税的小型微利企业优惠政策，本题说法正确。3.商业企业一般纳税人零售烟酒，不得开具增值税专用发票。（）【答案】√【解析】根据增值税发票管理规定，商业企业一般纳税人零售消费品用于个人消费的，不得开具增值税专用发票，烟酒属于不得开具专票的范畴，因此本题说法正确。4.全电发票报销入账时，必须同时提供纸质打印件才能入账，仅提供电子发票不能报销。（）【答案】×【解析】根据全电发票管理规定，全电发票可以直接以电子形式报销入账归档，不需要强制打印纸质版，因此本题说法错误。5.买一赠一活动中，企业赠送的商品，企业所得税需要按视同销售处理，调增应纳税所得额。（）【答案】×【解析】根据国家税务总局的规定，企业以买一赠一等方式组合销售商品的，不属于捐赠，不视同销售，应当将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认各项销售收入，因此不需要按视同销售处理，本题说法错误。6.商业企业发生的商品采购运杂费，金额较小的，可以直接计入当期损益，不需要计入存货采购成本。（）【答案】√【解析】根据重要性原则，商业企业采购商品发生的小额运杂费，对存货成本影响不大，可以直接计入当期销售费用或管理费用，不需要计入存货成本，简化核算，本题说法正确。7.售价金额核算法下，商品进销差价率等于期初库存商品进销差价加本期购入商品进销差价，除以期初库存商品售价加本期购入商品售价。（）【答案】√【解析】该计算公式是售价金额核算法下商品进销差价率的标准计算公式，期末根据进销差价率计算本期销售商品应分摊的进销差价，因此本题说法正确。8.商业企业收取的会员费收入，一律在收取当期全额确认企业所得税收入。（）【答案】×【解析】企业所得税规定，收取的会员费如果是整个受益期内的权利，应当在整个受益期内分期确认收入，只有不需要提供后续服务的会员费才在收取当期确认收入，因此本题说法错误。9.商业企业的城镇土地使用税，以实际占用的土地面积为计税依据计算缴纳。（）【答案】√【解析】城镇土地使用税的计税依据就是实际占用的土地面积，商业企业拥有土地使用权的，需要按规定缴纳城镇土地使用税，本题说法正确。10.商业企业存货发生跌价，计提的存货跌价准备，在企业所得税税前不得扣除，需要做纳税调增处理。（）【答案】√【解析】企业所得税税前扣除要求实际发生的损失才可以扣除，计提的存货跌价准备属于未实际发生的减值，不得税前扣除，因此需要纳税调增，本题说法正确。某区域性连锁百货公司，为增值税一般纳税人，适用销售货物增值税税率13%，企业所得税税率25%，2025年度发生如下经济业务：（1）年初从某品牌服装厂采购女装10000件，不含税单价100元/件，合同约定运输费用由服装厂承担，该百货公司支付全部货款后，取得服装厂开具的增值税专用发票，当月已认证抵扣进项税额。（2）当年开展周年店庆促销，推出三项活动：①买满1000元送价值100元的品牌丝巾，活动期间总共实现含税销售收入2260万元，送出丝巾的总采购成本为15万元，丝巾全部为外购取得；②顾客消费每满100元累积1个积分，1个积分可以抵1元货款，积分有效期为2年，当年共授予客户积分1000万分，商场根据历史数据估计积分使用率为90%；③活动期间推广付费会员卡，每张会员卡收取年费100元，会员可享受全年购物9折优惠，有效期1年，当年总共办理会员卡1000张，收取年费合计10万元。（3）当年全年实现不含税销售收入总额10000万元，发生门店房租支出不含税金额1000万元，取得增值税专用发票注明进项税额90万元，已抵扣；支付员工工资总额2000万元；发生广告费支出1200万元，以前年度累计结转未扣除的广告费扣除额为300万元。根据上述资料，回答下列问题：1.根据业务（1），该企业采购女装的入账成本为（）万元。A.1000B.1010C.1130D.1140【答案】A【解析】合同约定运输费用由服装厂承担，因此该批女装的采购成本仅为不含税采购价款，即10000×100=1000万元，增值税进项税额130万元可以抵扣，不计入采购成本，因此选项A正确。2.根据业务（2）的买一赠一活动，下列会计和税务处理正确的有（）。A.总交易价格应当按照主商品和丝巾的公允价值比例分摊分别确认收入B.赠送的丝巾不需要确认收入，直接计入销售费用即可C.买一赠一不属于捐赠，企业所得税不需要视同销售D.赠送的丝巾必须视同销售，缴纳增值税和企业所得税【答案】AC【解析】根据新收入准则，买一赠一属于两项履约义务，需要分摊交易价格分别确认收入，因此A正确，B错误；根据企业所得税相关规定，买一赠一组合销售不属于捐赠，不需要视同销售，按分摊后的金额确认收入即可，因此C正确，D错误。3.关于业务（2）的消费积分，下列处理正确的有（）。A.消费积分属于授予客户的额外购买选择权，应当作为单项履约义务核算B.只有客户实际兑换积分的时候才需要确认收入，授予积分不需