2025年注会《审计》考试试题及参考答案会计师

2025年注会《审计》考试试题及参考答案会计师一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.根据2022年修订的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》对审计核心概念的界定，下列有关审计属性的说法中，错误的是（）。A.审计的最终交付成果是针对财务报表编制合规性出具的审计报告B.审计通过系统化的核查程序可以为预期使用者提供绝对保证C.审计工作的核心基础是注册会计师保持独立性与专业胜任能力D.审计的核查对象覆盖被审计单位财务报表、相关会计记录及对应的经营活动轨迹参考答案：B解析：由于审计固有局限性的客观存在，包括财务报告本身涉及主观判断、审计程序的执行存在时间与成本约束、注册会计师获取的审计证据多为说服性而非结论性，注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，无法实现绝对保证，因此B选项说法错误。2.下列有关审计业务三方关系的表述中，符合准则要求的是（）。A.审计业务的委托人必须是审计报告的预期使用者之一B.注册会计师仅需要对财务报表审计意见负责，无需对被审计单位经营成果的可持续性承担任何明示或暗示责任C.管理层作为被审计单位的经营管理者，不属于审计报告的预期使用者范畴D.三方关系人缺失任意一方，审计业务仍然可以按照约定执行参考答案：B解析：审计业务委托人可以独立于预期使用者之外存在，A选项错误；管理层作为责任方同时可以成为预期使用者，但不能是唯一的预期使用者，C选项表述绝对化不符合准则要求；三方关系缺失任意一方将导致该业务不再属于审计业务，无法按照审计准则执行，D选项错误。注册会计师仅对审计意见承担责任，不对被审计单位的经营决策及经营结果负责，B选项表述正确。3.注册会计师在核查被审计单位的销售收入确认记录时，将2024年12月31日的一笔跨期销售收入计入2025年1月的主营业务收入明细账，该错报首先违反的财务报表认定是（）。A.营业收入的完整性认定B.营业收入的截止认定C.应收账款的存在认定D.营业成本的准确性认定参考答案：B解析：截止认定要求交易计入正确的会计期间，将资产负债表日后的交易提前入账、将资产负债表日前的交易延后入账，均直接违反收入类科目的截止认定。4.下列有关审计证据充分性与适当性关系的说法中，错误的是（）。A.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可以相应减少B.当审计证据存在重大缺陷时，仅靠获取更多的同类型审计证据无法弥补其质量上的不足C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模相关D.不同来源、不同性质的审计证据存在矛盾时，注册会计师应当直接采信可靠性更高的外部证据，无需追加程序核查矛盾原因参考答案：D解析：当不同来源的审计证据存在矛盾时，注册会计师首先应当追加审计程序排查矛盾产生的原因，判断是否存在舞弊或错报风险，不能直接选择性采信某一类证据，因此D选项说法错误。5.注册会计师利用审计数据平台对被审计单位全年127万条销售交易执行全量数据分析，以下应用场景中，无法通过数据分析工具直接实现的是（）。A.自动匹配销售订单、出库单、发票的金额、客户名称、商品规格等核心字段的勾稽关系B.通过算法识别同一IP地址对应多个疑似关联方客户账号的异常交易特征C.自动替代注册会计师完成所有职业判断，直接得出不存在重大错报的审计结论D.从海量物流凭证的文本信息中提取收货地址与客户注册地址的匹配度，识别虚增收入的异常线索参考答案：C解析：数据分析工具属于审计辅助技术手段，仅能提升审计核查的效率与覆盖范围，无法替代注册会计师的专业职业判断，审计结论的最终出具必须由注册会计师执行人工复核与判断，因此C选项符合题意。6.下列有关集团审计中重要组成部分的判断标准中，符合现行审计准则要求的是（）。A.某组成部分的营业收入占集团合并营业收入的比例仅为3%，无论是否存在特殊风险，均不属于重要组成部分B.某组成部分从事衍生金融工具交易，虽然其资产规模仅占集团总资产的2%，但仍属于存在特别风险的重要组成部分C.只要组成部分的利润总额占集团合并利润总额的比例超过10%，就应当直接判定为具有财务重大性的重要组成部分，无需考虑其他因素D.集团项目组无需参与任何重要组成部分的风险评估工作，全部工作均可交由组成部分注册会计师独立完成参考答案：B解析：判定重要组成部分的标准分为两类，一类是具有财务重大性的组成部分，另一类是因特定性质或情况可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分，即使财务规模占比很低，涉及高风险交易的组成部分仍然属于重要组成部分，B选项表述正确。7.针对被审计单位存放于第三方冷链物流仓库的冷冻生鲜存货，注册会计师制定的下列监盘计划中，最不恰当的是（）。A.提前与第三方仓库管理人员沟通监盘行程，避免突击到访干扰对方正常经营B.检查第三方仓库的冷链运行记录、温湿度监控日志，判断存货存储状态是否正常C.利用专业测温设备对随机抽取的冷冻存货样本执行内部温度检测，核查是否存在变质风险D.获取第三方机构出具的存货权属证明文件，核对相关仓储协议与存货明细的匹配性参考答案：A解析：针对存放在第三方的存货，为避免被审计单位与第三方仓库串通舞弊，注册会计师可以考虑执行突击监盘，提前告知行程反而会增大舞弊风险，因此A选项的安排不恰当。8.注册会计师在审计过程中识别出的下列期后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2025年1月被审计单位发行大额权益融资B.2025年2月被审计单位的核心客户宣告破产，该客户2024年12月31日已经存在严重财务困难，被审计单位的全额应收账款尚未计提坏账准备C.2025年3月被审计单位旗下一处生产车间因地震发生重大资产损失D.2025年4月被审计单位公布2024年度利润分配方案，拟向全体股东派发现金股利参考答案：B解析：资产负债表日后调整事项是指资产负债表日已经存在、日后获取新证据能够进一步证实的事项，核心客户在资产负债表日已经存在财务困难迹象，后续宣告破产属于典型的调整事项，其余选项均属于日后非调整事项。9.下列有关关键审计事项的表述中，符合审计准则要求的是（）。A.注册会计师应当将导致非无保留意见的事项直接作为关键审计事项在审计报告中单独披露B.所有上市实体的审计报告中必须披露至少三项关键审计事项C.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项D.如果法律法规要求公开披露某关键审计事项，注册会计师可以不在审计报告的关键审计事项段中进行披露参考答案：C解析：导致非无保留意见的事项应当在对应事项段披露，不属于关键审计事项的范畴，A选项错误；关键审计事项的数量没有强制下限要求，根据审计项目的实际情况确定，B选项错误；除法律法规另有禁止性规定外，关键审计事项均应当在审计报告对应段落披露，D选项错误。10.注册会计师发现被审计单位的财务总监拥有不被对外披露的离岸公司股权，涉及隐瞒关联方交易的舞弊行为，下列应对措施中优先执行的是（）。A.直接向当地证券监管机构举报该舞弊行为B.重新评估管理层诚信的合理性，判断对审计意见类型的影响C.立即解除审计业务约定，不再执行后续任何审计程序D.直接出具否定意见的审计报告参考答案：B解析：识别出管理层舞弊行为后，注册会计师首先应当重新评估管理层的诚信程度，判断该舞弊的影响范围是否覆盖财务报表多个科目，确定对审计意见的影响程度，后续再根据情况决定是否需要解除业务约定或向监管机构报告，因此B选项是优先执行的程序。11.下列有关审计抽样中样本规模的影响因素的说法中，正确的是（）。A.可接受的信赖过度风险越高，所需的控制测试样本规模越大B.可容忍偏差率越高，所需的控制测试样本规模越小C.总体变异性越高，细节测试中所需的样本规模越小D.预计总体偏差率越低，控制测试的样本规模越大参考答案：B解析：可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动，可接受风险越高需要的样本规模越小，A选项错误；总体变异性越高，细节测试所需的样本规模越大，C选项错误；预计总体偏差率越低，控制测试所需的样本规模越小，D选项错误；可容忍偏差率与样本规模反向变动，B选项表述正确。12.下列各项情形中，不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（）。A.项目合伙人的弟弟担任被审计单位的财务总监B.事务所按照与被审计单位协商的营业收入比例收取审计费用，属于或有收费安排C.注册会计师在审计期间为被审计单位编制全套财务报表，同时承接该财务报表的审计业务D.被审计单位是上市公司，注册会计师按照市场公允利率从被审计单位取得住房贷款参考答案：D解析：从非金融机构的审计客户处取得贷款会严重影响独立性，但按照市场公允利率从上市金融类审计客户处取得的合规住房贷款，不会对独立性产生不利影响，因此D选项符合题意。13.注册会计师与被审计单位治理层沟通的下列事项中，不属于必须沟通的关键事项的是（）。A.注册会计师拟实施的具体审计程序的详细时间安排与样本选取细节B.注册会计师对被审计单位重大会计政策、会计估计披露的质量的看法C.审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性是否符合职业道德要求参考答案：A解析：注册会计师可以就审计程序的总体安排与治理层沟通，但不得沟通具体审计程序的细节，避免由于管理层提前预判审计核查方向导致审计程序失效，因此A选项不属于必须沟通的内容。14.下列有关内部控制固有局限性的说法中，错误的是（）。A.内部控制无论设计和运行得多么完善，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，无法提供绝对保证B.内部控制可能因为执行人员的疏忽大意、判断失误而失效C.内部控制可能因为两个或更多的人员串通或管理层凌驾于控制之上而被规避D.被审计单位的内部控制的运行效果不受成本效益原则的约束，可以无限投入资源实现绝对的控制有效性参考答案：D解析：内部控制的设计和运行必然受到成本效益原则的约束，被审计单位不可能为了规避所有风险无限制投入控制资源，因此D选项说法错误。15.下列各项程序中，能够增加审计程序不可预见性的是（）。A.对金额超过重要性水平的所有应收账款执行函证程序B.针对以前年度从未测试过的、低于重要性水平的零星往来款项执行抽样测试C.按照往年的固定时间节点在年末对被审计单位的存货执行监盘D.直接将函证对象锁定为被审计单位前20大客户，不覆盖其他中小客户参考答案：B解析：针对以往未测试过的低余额账户执行核查，打破被审计单位管理层对注册会计师常规审计范围的预判，能够有效提升审计程序的不可预见性，其余选项均为常规审计安排，不具备不可预见性。16.舞弊三角模型中不包含的风险因素是（）。A.实施舞弊的压力或动机B.实施舞弊的机会C.管理层对舞弊行为的态度合理化D.注册会计师的审计程序存在缺陷参考答案：D解析：舞弊三角三要素分别是压力/动机、机会、态度/合理化，注册会计师审计程序缺陷不属于被审计单位舞弊的核心诱发因素。17.注册会计师获取的书面声明的合理日期应当是（）。A.资产负债表日B.审计报告日C.财务报表对外公告日D.审计业务约定书签署日参考答案：B解析：书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得晚于审计报告日，确保覆盖整个审计期间的所有事项。18.被审计单位存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且这些不确定性之间存在相互影响，注册会计师无法对财务报表整体得出审计结论，此时最恰当的审计意见类型是（）。A.无保留意见加强调事项段B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见参考答案：C解析：当审计范围受到的限制影响极其广泛，涉及多项重大不确定性，注册会计师无法获取充分适当的审计证据支撑审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。19.针对被审计单位存在的违反法律法规行为，注册会计师的下列处理方式中正确的是（）。A.注册会计师应当主动承担发现并纠正所有违反法律法规行为的责任B.如果识别出被审计单位存在严重的违反法律法规行为，且管理层没有按照要求在财务报表中作出恰当披露，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告C.注册会计师无需向被审计单位之外的任何机构报告发现的违反法律法规行为D.注册会计师没有权利接触被审计单位的法律顾问获取关于违规事项的专业意见参考答案：B解析：注册会计师的责任是对财务报表不存在重大错报获取合理保证，不对所有违反法律法规行为的发现承担全部责任，A选项错误；针对涉及公众利益的重大违规行为，注册会计师在符合法律法规要求的前提下有权向监管机构报告，C选项错误；必要时注册会计师可以独立咨询自身的专业法律顾问，也可以提请被审计单位的法律顾问出具专业意见，D选项错误。20.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.如果内部审计人员具备足够的胜任能力和客观性，注册会计师可以将重大判断相关的审计工作完全交由内部审计人员执行B.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任，利用内部审计工作不能减轻注册会计师自身的责任C.内部审计部门属于被审计单位的内设部门，注册会计师绝对不能利用内部审计人员提供直接协助执行任何审计程序D.利用内部审计工作能够大幅降低注册会计师所需承担的审计风险参考答案：B解析：涉及重大职业判断、重大错报风险的审计程序不得交由内部审计人员执行，A选项错误；在符合准则要求的前提下，注册会计师可以利用内部审计人员提供直接协助，C选项表述绝对化错误；利用内部审计工作无法替代注册会计师的职业判断，不会直接降低注册会计师承担的审计责任与整体审计风险，D选项错误。二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.注册会计师在执行2024年度财务报表审计过程中，应用电子数据审计技术时可以实现的审计程序包括（）。A.对被审计单位全量年度交易数据执行账表、账账、账实的自动勾稽校验，快速识别数据不一致的异常线索B.通过文本挖掘算法从全量销售合同中提取异常信用条款，识别提前确认收入的潜在风险C.构建关联方关系图谱，穿透识别被审计单位未披露的隐性关联方及关联交易D.直接替代注册会计师作出所有审计结论，无需执行后续人工复核程序参考答案：ABC解析：数据分析工具属于辅助审计手段，无法替代注册会计师的职业判断，所有通过数据分析生成的异常线索都需要注册会计师执行人工核查验证，因此D选项错误。2.下列各项条款中，属于审计业务约定书必须包含的核心内容的有（）。A.注册会计师和管理层的责任界定B.财务报表审计的目标与范围C.适用的财务报告编制基础D.审计收费的计算标准与付费时间安排参考答案：ABCD解析：上述所有选项均属于审计业务约定书的必备条款范畴，符合中国注册会计师审计准则第1111号的要求。3.注册会计师评估被审计单位财务报表层次的重大错报风险后，拟采取的下列总体应对措施中，恰当的有（）。A.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，或聘请相关领域专家提供支持C.选择更多的不被管理层预见或事先了解的审计程序实施核查D.在拟实施的审计程序中增加更多的不可预见性安排参考答案：ABCD解析：上述四项均属于针对财务报表层次重大错报风险的典型总体应对措施，符合准则要求。4.下列因素中，会影响细节测试中样本规模确定的有（）。A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体错报D.总体的变异性参考答案：ABCD解析：细节测试的样本规模受到上述全部四类因素的共同影响，其中可接受的误受风险、可容忍错报与样本规模反向变动，预计总体错报、总体变异性与样本规模同向变动。5.针对被审计单位发出的未收到回函的积极式询证函，注册会计师可以执行的有效替代审计程序包括（）。A.检查期后收回该笔款项的银行进账单、收款凭证，验证应收账款的真实存在B.抽查构成该笔交易对应的销售合同、出库单、物流运输凭证、客户签收单据等原始交易资料C.直接认定该笔应收款项存在错报，无需执行任何其他程序D.联系被审计单位的客户对接人员，通过语音通话、视频连线的方式口头确认该笔交易的真实性并形成书面记录参考答案：ABD解析：未收到回函的询证函不能直接认定存在错报，需要执行有效的替代程序验证交易的真实性，因此C选项的做法错误。6.针对被审计单位的特殊类型存货，注册会计师可以采用的特殊监盘方法包括（）。A.针对堆积型的煤炭存货，采用工程测量法、高空航拍测算体积结合密度折算总重量B.针对贵金属类存货，聘请第三方专业检测机构执行抽样检测，核查存货的成色与重量C.针对管道内存储的液态化工原料，利用液位计读数结合容器容积参数推算存货存量D.针对存在鲜活水产类存货，完全听从被审计单位工作人员的盘点结果，不执行任何独立核查参考答案：ABC解析：针对特殊类型的存货，注册会计师可以结合行业特性采用替代盘点方法，但不得直接完全采信被审计单位提供的盘点结果，因此D选项做法错误。7.根据2022年修订的《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》，注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序包括（）。A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为D.直接跳过所有核查程序，直接出具否定意见的审计报告参考答案：ABC解析：管理层凌驾于控制之上属于特别风险，注册会计师必须执行上述三类法定审计程序，不得直接跳过核查程序直接出具否定意见，因此D选项做法错误。8.下列各项情形中，属于注册会计师需要向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷的有（）。A.被审计单位未设立独立的内部审计部门，财务审批流程存在明显的一人独审漏洞B.被审计单位的存货定期盘点制度长期未有效执行，连续多年未对仓库存货进行全盘核查C.被审计单位的资金管控存在漏洞，出纳人员同时负责登记银行存款日记账和银行对账单的核对工作D.被审计单位管理层针对该缺陷已经采取了有效的整改措施，完全消除了该缺陷的影响参考答案：ABC解析：值得关注的内部控制缺陷是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合，已经完成整改完全消除影响的缺陷无需再作为值得关注的缺陷通报，因此D选项不符合要求。9.会计师事务所的下列收费安排中，将对独立性产生不利影响的有（）。A.按照被审计单位年度经审计的净利润的3%收取审计费用，属于典型的或有收费B.审计费用约定如果注册会计师出具的审计报告被监管机构质疑，事务所需要全额退还全部审计费用C.被审计单位拖欠大额审计费用，逾期未支付的费用金额相当于本期审计业务的全部收费D.按照市场公允价收取固定金额的年度审计费用，不存在任何附加条件参考答案：ABC解析：或有收费、审计费用与审计结果挂钩、大额逾期未付的审计费用，都会因自身利益对独立性产生不利影响，固定公允收费的安排不会影响独立性，因此D选项不属于不利影响情形。10.下列有关审计工作底稿归档的说法中，符合准则要求的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，分别归档审计工作底稿C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以根据后续需求随意删除或废弃任何性质的审计工作底稿参考答案：ABC解析：审计档案归档后，注册会计师不得在规定的保存期届满前随意删除或废弃审计工作底稿，仅能在符合准则规定的情形下对工作底稿作出变动并记录变动原因，因此D选项做法不符合要求。三、简答题（本题型共6小题，每小题6分，共36分。请根据相关准则要求回答下列问题）1.ABC会计师事务所承接甲主板上市公司2024年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，在执业过程中遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师的配偶在甲公司担任行政部行政专员岗位，不接触任何财务会计相关信息，不参与财务报表编制工作；（2）事务所承接甲公司的内部审计外包服务，对甲公司的采购循环内部控制体系执行独立评估，甲公司管理层出具书面声明确认其对内部控制体系承担全部管理责任；（3）项目组成员B注册会计师2024年9月之前在甲公司担任财务部会计核算岗位，2024年10月正式加入ABC会计师事务所，直接进入甲公司审计项目组负责核查其此前负责核算的费用类科目；（4）甲公司2024年度审计约定的审计费用总额为280万元，其中30%的费用约定在审计报告出具后，如果甲公司当年顺利完成股权再融资计划再予以支付，其余70%费用在审计报告出具前结清。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则中关于独立性的相关规定，并简要说明理由。参考答案：事项（1）：不违反独立性规定。理由：A注册会计师的配偶担任的行政专员岗位不属于能够对甲公司的财务报表编制结果施加重大影响的关键管理岗位，不存在因密切关系对独立性产生的不利影响。事项（2）：不违反独立性规定。理由：提供内部审计外包服务的对象是被审计单位的非财务相关领域内部控制，且管理层对内控体系承担全部责任，不会对审计独立性产生不利影响。事项（3）：违反独立性规定。理由：B注册会计师在2024年内曾经担任甲公司的财务会计岗位，负责核算的费用类科目属于本期财务报表的重大组成部分，现在对该科目执行审计核查，将产生自我评价的不利影响，项目组不应将其安排至该审计领域。事项（4）：违反独立性规定。理由：30%的审计费用与甲公司能否完成股权再融资的不确定事项直接挂钩，属于或有收费安排，将因自身利益严重影响注册会计师的独立性。2.甲集团是国内大型装备制造企业，下辖多家子公司，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平为2000万元，部分组成部分的相关信息如下：（1）全资子公司乙公司，2024年度营业收入占集团合并营业收入的22%，利润总额占集团合并利润总额的27%；（2）全资子公司丙公司，主要从事衍生金融工具交易业务，2024年末总资产仅占集团合并总资产的1.8%，但当年开展的跨境金融衍生品交易涉及重大汇率波动风险；（3）联营公司丁公司，2024年度为集团贡献的投资收益占集团合并利润总额的4%，不存在特殊重大风险。集团项目组制定的审计安排如下：①将乙公司判定为具有财务重大性的重要组成部分，要求组成部分注册会计师执行乙公司全套财务信息的全面审计；②将丙公司判定为涉及特别风险的重要组成部分，要求组成部分注册会计师仅需要对丙公司相关的衍生金融工具交易相关的特定领域实施审计；③将丁公司判定为非重要组成部分，仅在集团层面实施分析程序，不安排其他审计程序。要求：判断集团项目组作出的上述安排是否恰当，并说明理由。参考答案：安排①恰当。乙公司的营业收入和利润总额占集团合并报表的比例远超10%，具备明显的财务重大性，对其财务信息执行全面审计符合准则要求。安排②恰当。丙公司虽然资产规模占比极低，但从事衍生金融工具高风险交易，属于存在特别风险的重要组成部分，注册会计师可以仅针对相关特别风险对应的交易领域执行针对性审计程序，无需执行全面财务报表审计。安排③恰当。丁公司属于不具备财务重大性且不存在特殊高风险的非重要组成部分，在集团层面执行常规分析程序即可获取充分适当的审计证据，无需追加额外的审计程序。四、综合题（本题型共19分）ABC会计师事务所首次承接乙汽车零部件制造上市公司2024年度财务报表审计业务，委派注册会计师张某某担任项目合伙人，确定的乙公司财务报表整体重要性水平为1200万元，实际执行的重要性水平为720万元，审计过程中遇到如下事项：事项（1）项目组承接业务前对乙公司的管理层诚信进行初步了解，获知乙公司2023年度因为虚增销售收入被监管机构出具警示函，项目合伙人认为该事项属于历史监管记录，不影响本次审计业务的承接，直接签署了审计业务约定书；事项（2）项目组将乙公司的营业收入确认评估为存在特别风险，拟仅通过执行实质性分析程序获取充分适当的审计证据，不安排对收入交易细节执行抽样测试；事项（3）乙公司期末存货余额合计2.1亿元，占总资产比例38%，管理层以生产旺季无法停工为由拒绝项目组对期末存放在外地3个委托加工工厂的存货执行现场监盘，项目组检查了委托加工协议、外协加工方出具的存货代管证明，认为获取了充分适当的审计证据，未将该事项视为审计范围受限；事项（4）乙公司2024年确认的一笔5600万元的销售收入，对应的客户是当年新成立的贸易公司，项目组仅检查了销售发票和出库单，未核查对方的工商信息、交易背景和回款情况，直接认可了该笔收入的确认；事项（5）2025年2月15日，乙公司的一处核心生产厂房发生火灾，造成资产损失3200万元，管理层未将该事项作为重大非调整事项在财务报表附注中进行披露，项目组考虑到该事项的损失金额超过重要性水平，要求管理层补充披露，管理层拒绝采纳披露要求；事项（6）项目组在审计