2026年税收筹划基础试题及答案

2026年税收筹划基础试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.下列关于税收筹划的表述，正确的是（）A.税收筹划就是逃税，违反税收法律法规B.税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前，对涉税事项做出的事先安排C.税收筹划的核心目标是少缴税款，完全不考虑企业整体利益D.税收筹划和偷税漏税没有本质区别2.税收筹划应当遵循的首要原则是（）A.经济性原则B.合法性原则C.预见性原则D.收益最大化原则3.某增值税小规模纳税人按月申报缴纳增值税，2026年5月取得含税货物销售收入40.4万元，当月购进货物取得增值税普通发票注明税额1万元，该纳税人当月应缴纳增值税为（）A.0万元B.0.4万元C.1.18万元D.1.2万元4.某生产型小型微利企业2026年全年应纳税所得额280万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税为（）A.70万元B.28万元C.14万元D.0万元5.纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品销售价格的方式转嫁给商品购买者或消费者承担，这种税负转嫁形式属于（）A.后转B.前转C.消转D.税收资本化6.企业开展下列活动，相关支出符合税法规定，可以享受100%加计扣除企业所得税优惠政策的是（）A.烟草制造业开展研发活动B.批发和零售业企业开展研发活动C.高新技术企业开展研发活动，计入当期损益的研发支出D.企业购置用于环境保护专用设备的投资额7.下列情形中，适合选择作为增值税小规模纳税人开展经营活动的是（）A.企业增值率较高，且下游客户主要需要开具13%税率的增值税专用发票用于抵扣B.企业增值率较高，下游客户主要是个人消费者，不需要取得增值税专用发票抵扣进项税额C.企业增值率较低，能够足额取得增值税专用发票用于抵扣进项税额D.企业年销售额超过500万元，且下游客户均为大型增值税一般纳税人企业8.某家电销售企业为增值税一般纳税人，同时对外销售家电并提供家电安装配送服务，企业在进行会计核算时未分别核算货物销售和配送安装服务的销售额，根据增值税相关规定，该企业正确的税务处理方式是（）A.全部销售额按照货物销售适用税率缴纳增值税B.全部销售额按照建筑服务适用税率缴纳增值税C.由企业自行选择适用税率缴纳增值税D.由税务机关核定不同项目的销售额分别纳税9.某居民企业2026年实现会计利润总额1000万元，当年通过符合条件的公益性社会组织向乡村振兴公益项目捐赠150万元，已将该笔支出计入当期营业外支出，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年公益性捐赠支出可以在税前扣除的金额为（）A.120万元B.150万元C.0万元D.90万元10.下列消费品中，按照现行消费税规定，需要在批发环节加征一道消费税的是（）A.卷烟B.超豪华小汽车C.高档化妆品D.成品油11.下列选项中，不属于合法税收筹划基本方法的是（）A.利用国家出台的税收优惠政策进行筹划B.将高税率的应税项目转化为低税率的应税项目进行筹划C.通过推迟纳税义务发生时间获得资金时间价值进行筹划D.通过虚增成本费用、隐瞒收入减少应纳税所得额12.某化妆品生产企业，计划将高档化妆品、普通护肤护发品、促销小工艺品组成成套礼盒对外销售，下列筹划方案中，符合税法规定且能够有效降低消费税税负的是（）A.生产完成后直接成套销售，统一按照高档化妆品税率缴纳消费税B.生产企业分别将各类产品销售给终端零售商，由零售商组装成套礼盒对外销售，生产企业分别核算不同产品的销售额，仅就高档化妆品销售额缴纳消费税C.无论是否分别核算，所有产品都需要一并缴纳消费税，没有筹划空间D.将成套礼盒销售额分拆开票，一半按普通护肤护发品开票，一半按高档化妆品开票，仅对开票的高档化妆品部分缴纳消费税13.根据我国个人所得税法规定，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得，按年合并计征个人所得税的是（）A.财产转让所得B.利息股息红利所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得14.我国个人所得税法规定，居民个人计算综合所得应纳税所得额时，每年可以享受的基本减除费用标准为（）A.60000元B.5000元C.12000元D.24000元15.企业发生的下列行为中，根据企业所得税法规定，需要视同销售确认所得缴纳企业所得税的是（）A.将自产货物用于企业内部生产车间改扩建工程B.将自产货物转移到境内异地分公司用于对外销售C.将自产货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于继续加工生产完工产成品二、多项选择题（每题2分，共20分）1.合法税收筹划的主要特点包括（）A.合法性B.事前性C.目的性D.风险性2.下列项目中，属于增值税可以享受差额征税政策的应税项目有（）A.劳务派遣服务B.旅游服务C.金融商品转让D.一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的3.根据现行企业所得税政策，小型微利企业享受低税率优惠，需要同时满足的条件有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元4.根据2026年现行个人所得税优惠政策，下列项目中属于免征个人所得税的有（）A.个人取得的国债利息收入B.个人取得的保险赔款C.个人转让自用5年以上、且是家庭唯一生活用房取得的所得D.个人取得的省政府颁发的科技进步奖金5.按照税收筹划取得收益的类型不同，税收筹划可以划分为（）A.绝对收益筹划B.相对收益筹划C.横向筹划D.纵向筹划6.下列关于企业分立的税收筹划表述中，正确的有（）A.合理的企业分立可以将原本规模较大的企业拆分成为多个符合条件的小型微利企业，整体降低企业所得税税负B.符合特殊性税务处理条件的企业分立，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业原有计税基础确定C.企业分立不符合特殊性税务处理条件的，应当按照一般性税务处理，确认资产转让所得或损失D.符合特殊性税务处理条件的企业分立，被分立企业不需要确认分离资产的转让所得或损失7.企业对固定资产折旧进行税收筹划时，下列说法正确的有（）A.在企业享受企业所得税定期减免优惠期间，适合选择延长折旧年限，将折旧费用递延到减免期结束后的征税期扣除，提高整体税后收益B.在企业处于正常盈利征税期，适合采用加速折旧方法，提前扣除折旧费用，获得资金的时间价值C.所有行业企业的所有固定资产都可以享受一次性计入当期成本费用在税前扣除的优惠D.无论企业处于何种盈利状态，加速折旧都比直线法折旧更有利于降低税负8.下列消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒9.下列关于利用税收洼地进行税收筹划的表述中，正确的有（）A.税收洼地一般出台了地方性财政返还、低税率优惠政策，能够降低企业实际税负B.利用税收洼地开展筹划需要满足商业实质要求，避免空壳公司虚开发票的涉税风险C.符合条件的市场主体在税收洼地可以享受经营所得个人所得税核定征收优惠，降低税负D.利用税收洼地筹划不需要考虑业务真实性，只要能够降低税负就是可行的10.居民个人对综合所得进行税收筹划时，下列方法合法有效的有（）A.足额享受符合条件的专项附加扣除项目，充分扣除降低应纳税所得额B.合理调整工资薪金和全年一次性奖金的分配金额，充分享受低税率优惠降低综合税负C.在合法合规的前提下，将符合条件的劳务报酬所得转化为经营所得，合理降低税负D.通过拆分收入、隐瞒收入的方式少缴税款，降低个人所得税负担三、判断题（每题1分，共10分）1.税收筹划是纳税人依据税法规定享有的合法权利，其合法的筹划活动受法律保护。（）2.衡量税收筹划成功与否的唯一标准是减少纳税人应纳税款的金额。（）3.增值税一般纳税人购进免税农产品，用于生产13%税率的货物，可以按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。（）4.企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，可以全额在企业所得税税前扣除。（）5.居民个人综合所得计算个人所得税时，专项附加扣除当年未扣除完的部分，可以结转以后年度继续扣除。（）6.啤酒生产企业可以通过调整出厂价格，将甲类啤酒转为乙类啤酒，降低消费税税负，在一定条件下这种筹划方式可以提高企业税后利润。（）7.个体工商户业主取得经营所得，计算个人所得税时，每年可以扣除6万元基本减除费用、专项扣除和符合条件的专项附加扣除。（）8.符合特殊性税务处理条件的企业合并，合并企业承担被合并企业原有债务，不属于非股权支付，不影响特殊性税务处理的适用。（）9.所有税收筹划活动都不会产生任何风险，都可以实现降低税负的目标。（）10.企业公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不准予在以后年度结转扣除。（）四、简答题（每题10分，共30分）1.简述合法税收筹划与偷税、漏税的核心区别。2.简述利用税收优惠政策进行税收筹划的主要路径。3.简述居民个人综合所得税收筹划的基本思路。五、案例分析题（共25分）某科技服务投资人准备成立一家企业从事软件开发与信息服务业务，最初规划设立一家增值税一般纳税人企业，预计2026年全年可实现不含税销售收入450万元，由于该业务主要成本为人工成本，能够取得的增值税进项税额抵扣很少，全年预计仅能取得进项税额约10万元。该企业预计全年雇佣员工15人，总资产规模约400万元，预计2026年全年扣除各项成本费用后的应纳税所得额为180万元。投资人现在考虑一种筹划方案：将业务拆分，设立两家独立核算的小规模纳税人企业，每家企业承接一半的业务，拆分后预计每家企业年不含税销售额为225万元，年应纳税所得额均为90万元，符合小型微利企业条件。根据现行2026年税收政策，不考虑其他税费影响，请回答下列问题：（1）计算筹划前，原企业2026年应缴纳的增值税和企业所得税合计金额。（8分）（2）计算筹划后，两家企业合计应缴纳的增值税和企业所得税合计金额。（8分）（3）简述该筹划方案的优势，以及实施该方案需要注意的涉税风险。（9分）参考答案一、单项选择题答案1.B2.B3.B4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.A11.D12.B13.C14.A15.C答案解析：1.税收筹划是纳税人在纳税义务发生前，在法律允许范围内对涉税事项进行的事先安排，本质是合法行为，核心目标是实现企业整体利益最大化，与偷税漏税等非法行为有本质区别，因此只有B选项表述正确。2.税收筹划必须遵守法律法规，合法性是税收筹划的首要原则，一旦违反就属于偷税逃税行为，因此B选项正确。3.2026年小规模纳税人增值税减按1%征收率征收，月销售额超过10万元的全额纳税，该企业当月不含税销售额=40.4/(1+1%)=40万元，应缴纳增值税=40×1%=0.4万元，小规模纳税人进项税额不能抵扣，因此B选项正确。4.2026年小型微利企业年应纳税所得额300万以下，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税率5%，因此应纳税额=280×5%=14万元，C选项正确。5.前转是指纳税人通过提高售价将税负转嫁给购买者，是最常见的税负转嫁形式，后转是转嫁给供应商，消转是纳税人通过提高效率消化税负，税收资本化是对资本品的税负转嫁，因此B选项正确。6.烟草制造业和批发零售业属于研发费用加计扣除的负面清单行业，不能享受加计扣除，因此AB错误；环保专用设备投资额是按10%抵免应纳税额，不是加计扣除，因此D错误，C选项符合政策规定，正确。7.增值率高、下游不需要抵扣进项的情况下，小规模纳税人按征收率纳税整体税负低于一般纳税人，因此B选项正确，其他选项都适合选择一般纳税人。8.增值税纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率，货物销售税率13%高于安装服务的9%，因此全部销售额按13%缴纳增值税，A选项正确。9.企业公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予当年扣除，因此扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生150万元，当年只能扣除120万元，A选项正确。10.卷烟在批发环节加征一道消费税，超豪华小汽车在零售环节加征，高档化妆品和成品油在生产进口环节征收，因此A选项正确。11.D选项属于偷税行为，是非法行为，不属于合法税收筹划的方法，因此D符合题意，正确。12.D选项是虚开发票的偷税行为，违法，A选项会导致整个成套产品都缴纳消费税，税负最高，B选项由零售商组装，生产企业分别核算，仅高档化妆品缴纳消费税，合法降低税负，因此B正确。13.个人所得税综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，因此C选项正确。14.居民个人综合所得每年基本减除费用是6万元，因此A选项正确。15.企业所得税视同销售的判定标准是所有权是否发生转移，ABD选项所有权都没有发生转移，不需要视同销售，C选项对外捐赠所有权转移，需要视同销售，因此C正确。二、多项选择题答案1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.AB6.ABCD7.AB8.ABC9.ABC10.ABC答案解析：1.税收筹划具有合法性、事前性、目的性、风险性四个主要特点，四个选项均正确。2.四个选项都属于增值税差额征税的应税项目，因此全选正确。3.四个选项均为小型微利企业享受优惠必须同时满足的条件，因此全选正确。4.四个选项均符合个人所得税免税政策规定，2026年全年一次性奖金单独计税优惠延续，四个选项都正确，因此全选。5.按收益类型分为绝对收益筹划和相对收益筹划，按筹划层面分为横向和纵向，因此AB正确。6.四个选项表述均符合企业分立的企业所得税政策，也符合筹划逻辑，因此全选正确。7.只有单位价值500万以下的设备器具可以享受一次性扣除，不是所有固定资产，因此C错误；亏损企业如果亏损弥补期有限，加速折旧提前扣除会导致亏损超过结转期无法扣除，反而增加税负，因此D错误，AB表述正确。8.白酒是复合计税，因此D错误，ABC都是从量定额计征，正确。9.D选项表述错误，利用税收洼地必须保证业务真实，符合商业实质，否则会构成虚开发票等违法风险，因此ABC正确。10.D选项是非法行为，不属于合法筹划，因此错误，ABC都是合法有效的筹划方法，正确。三、判断题答案1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×答案解析：1.表述正确，税收筹划是纳税人的合法权利。2.表述错误，税收筹划需要兼顾企业长期利益、整体利益和涉税风险，不是仅以少缴税款为唯一标准。3.表述正确，符合现行增值税进项抵扣政策。4.表述错误，补充养老和补充医疗不超过工资总额5%的部分准予扣除，超过部分不能扣除。5.表述错误，个人所得税专项附加扣除当年未扣除的，不得结转以后年度扣除。6.表述正确，甲类啤酒消费税税率250元/吨，乙类220元/吨，如果出厂价格刚好在临界点，适当降价减少的收入少于少缴的消费税，就可以提高税后利润，筹划可行。7.表述正确，符合现行个人所得税政策。8.表述正确，企业合并中合并企业承担被合并企业债务属于合理的股权支付对价范畴，不影响特殊性税务处理适用。9.表述错误，税收筹划存在政策变化、操作不当等风险，可能导致筹划失败，产生补税罚款的后果。10.表述错误，超过部分可以结转以后三年扣除，因此错误。四、简答题答案1.合法税收筹划与偷税漏税的核心区别主要体现在三个方面：第一，性质不同，税收筹划是在法律法规允许的范围内，在纳税义务发生之前对涉税事项进行的事先安排，行为具有合法性，受法律保护；而偷税漏税是纳税人违反法律法规规定，在纳税义务发生之后，通过隐瞒收入、虚增成本等方式减少应纳税款，行为具有非法性，会受到法律制裁。第二，发生时间不同，税收筹划发生在纳税义务产生之前，是事先的安排；而偷税漏税发生在纳税义务已经产生之后，是事后对纳税义务的隐瞒和篡改。第三，后果不同，合法税收筹划不会产生法律责任，能够帮助纳税人合法降低税负，提高收益；而偷税漏税一旦被查处，需要补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，构成犯罪的还需要承担刑事责任。2.利用税收优惠政策进行税收筹划的主要路径包括：第一，直接利用符合条件的国家税收优惠政策，比如小微企业所得税优惠、小规模纳税人增值税优惠、研发费用加计扣除优惠等，纳税人只要符合条件就可以直接享受，降低自身税负。第二，创造条件享受税收优惠政策，很多税收优惠政策有一定的适用条件，纳税人可以通过调整业务模式、拆分业务、组织架构调整等方式，创造条件满足优惠政策的要求，从而享受优惠降低税负。比如将大型企业拆分为多个符合条件的小型微利企业，从而享受低税率优惠。第三，利用区域性税收优惠政策，也就是在有税收优惠的税收洼地设立市场主体，享受地方财政返还、低税率等优惠，降低整体税负，但需要保证业务真实，符合商业实质。第四，利用行业性税收优惠政策，调整企业业务范围，进入享受税收优惠的行业，比如高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率，符合条件的软件企业享受即征即退和两免三减半优惠，纳税人可以通过调整业务满足行业优惠条件。3.居民个人综合所得税收筹划的基本思路包括：第一，充分享受各项税前扣除政策，包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他依法确定的扣除，纳税人需要如实申报符合条件的扣除项目，确保足额扣除，降低应纳税所得额，比如符合条件的子女教育、赡养老人、住房贷款利息、继续教育等专项附加扣除都要如实申报扣除，避免遗漏。第二，合理调整收入结构，充分享受全年一次性奖金单独计税优惠政策，合理分配工资薪金和全年一次性奖金的金额，降低综合适用的边际税率，避免因为税率跳档增加税负。第三，合理转换所得类型，在合法合规的前提下，将符合条件的劳务报酬所得转化为经营所得，利用经营所得的核定征收政策降低税负，不过需要注意必须符合业务真实的要求，避免转化虚开风险。第四，利用公益慈善事业捐赠进行筹划，居民个人发生公益性捐赠支出，可以按照规定在综合所得中扣除，起到降低税负的同时实现公益目标的作用。第五，合理规划收入取得时间，对于可以选择取得时间的收入，合理安排到不同年度，避免某一年度收入过高适用较高边际税率，降低整体税负。五