税务师职业资格涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷39

税务师职业资格涉税服务实务（所得税

纳税申报和纳税审核）模拟试卷39

一、单项选择题（本题共13题，每题1.0分，共13

分。）

1、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得

B、转让房屋所得

C、股息、红利等权益性投资所得

D、特许权使用费所得

标准答案：D

知识点解析：选项A,按照交易活动发生地确定；选项B,不动产转让所得按照不

动产所在地确定；选项C,按照分配所得的企业所在地确定；选项D,利息所得、

租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2、2019年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2020年3月，B

公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款己全部收到

并存入银行。2020年4月B公司将此次增发的股本溢价形成的资本公积金全皆转

增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。

A、A居民企业应确认股息、红利收入225万元

B、A居民企业应确认股息、红利收入250万元

C、A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D、A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

标准答案：D

知识点解析：根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股

本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企、也也不得增加该项长期投资

的计税基础。

3、2019年中国居民李某与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将50万元生产

经营所得（未扣除投资者费用）在合伙人中进行平均分配，不考虑专项附加扣除。李

某分得的经营所得应缴纳个人所得税（）元。

A、2500

B、9500

C、20000

D、30000

标准答案：A

知识点解析：李某应纳税所得额=500000-5-60000=40000（元）应纳税额

=40000x10%-1500=2500（元）

4、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。

A、生产企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金总额的2.5%

B、集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C、当年超过规定标准没有扣除的职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在

税前扣除

标准答案：D

知识点解析：选项A,自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不

超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过

部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项B,集成电路设计企业的职工培训费用

可以据实扣除；选项C属于税法与会计的暂时性差异。

5、下列情形不属于纳税人需要自行纳税申报的是（）。

A、居民个人取得综合所得，纳税年度内预缴税额低于应纳税额的

B、居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多或所

得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元

C、居民个人从中国境外取得所得的

D、居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的

标准答案：D

知识点解析：选项D,居民个人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减

除专项扣除后的余额超过6万元，需要自行纳税申报；非居民个人在中国境内从两

处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任

职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申

报表（A表）》c

6、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是

（）。

A、劳务报酬

B、工资、薪金

C、特许权使用费

D、稿酬所得

标准答案：B

知识点解析：对居民个人，按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收

入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计

依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。

7、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。

A、烟草制造业

B、新能源汽车制造业

C、房地产业

D、娱乐业

标准答案：B

知识点解析：下列行业不适用加计扣除：①烟草制造业；②住宿和餐饮业；③批

发和零售业；④房地产业；⑤租赁和商务服务业；⑥娱乐业；⑦财政部和国家税

务总局规定的其他行业。

8、税务师审核某公司2015年度纳税情况时发现，该公司年末有800万元“其他应

收款”余额，经进一步审核确认，其中600万元系2。15年2月起借绐公司股东王某

投资的另一家企业，另200万元系2015年8月该公司股东王某因个人购买房产而

向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定

的是（）。

A、200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人

所得税

B、800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税

C、不涉及个人所得税

D、200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不

涉及个人所得税

标准答案：B

知识点解析•：纳税年度内个人投资者从其投资企'也（个人独资企业、合伙企业除外）

借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款

可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人

所得税；除个人独资企业、合伙企'也以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为

本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、

住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利

所得''项目计征个人所得税。

9、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。

A、支付给生产经营从业人员的工资

B、业主家庭支出

C、固定资产盘亏净损失

D、实际消耗的外购半成品

标准答案：B

知识点解析：业主的家庭支出在个体工商户计算个人所得税时是不得扣除的。

10、关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元所得，则计算企业所得税

的应纳税所得额是（）万元。

A、50

B、100

C、250

D、500

标准答案：A

知识点解析：关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得

税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额=（600—500）x50%

=50（万元）。

11、根据企业所得税规定，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业。

如当年未享受免税优惠的，可减按（）的税率征收企业所得税。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

标准答案：B

知识点解析：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受

免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

12、某杂志社专职编辑2020年1月取得基本工资5200元（含三险一金600元），申

报专项附加扣除1000元；同时由于在本单位杂志上发表文章，取得稿费2800

元，则该杂志社1月应为该编辑预扣预缴个人所得税（）元。

A、42

B、313.6

C、400

D、448

标准答案：A

知识点解析：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单

位的报刊、杂志上发表祚品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其

当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。应预扣预缴

个人所得税=（5200+2800-5000-600-1000）x3%=42（元）。

13、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内M公司支付的房

屋租赁收入30万元，财产转让收入20万元，该项财产净值10万元。不考虑其他

税费，2019年度M公司应扣缴该境外公司企业所得税（）万元。

A、5

B、4

C、12.5

D、10

标准答案：B

知识点解析：应纳企业所得税=30xl0%+（20—10）xl0%=4（万元）。

二、简答题（本题共6题，每题分，共6分。）

某设计师为非雇佣单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其

他税费），支付单位预扣个人所得税12000元。请逐一回答下列问题：

14、请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？

标准答案：支付单位应预扣预缴的个人所得税=60000x（1—20%）x30%—2000=12

400（元）

知识点解析：暂无解析

15、实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪

几项所得合并？

标准答案：该笔劳务报删汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报崎所得、稿

酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计税。

知识点解析：暂无解析

16、劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用

税率（或预扣率）等方面有什么区别？

m：个人所得税愦扣率表二

懵扣M-应*税所得■演扣率速算扣除教

1不•过20。00元的II分20*0

2出过20000元*SO000元・分30«2000

3•050000元的部分40«7000

标准答案：劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时的区别：①所得额计算方

面，预扣预缴按次或按月计算，汇算清缴时是并入综合所得按年汇总计算。②可

扣除项目确定方面，预扣预缴时，区分每次收入不超过4000元的，减除费用800

元；4000元以上的，减除20%的费用。汇算清缴时，统一减除20%的费用后并入

收入总额，还可以和综合所得一并减除6万元的费用扣除和专项扣除、专项附加扣

除和依法确定的其他扣除项目。③税率（或预扣率）方面，预扣预缴时采用20%〜

40%的超额累进预扣率；汇算清缴时采用7级综合所得税率。

知识点解析：暂无解析

王先生以200万元在某市投资设立一家有限责任公司，由于公司业务扩大，需要大

量流动资金。但公司无法从金融机构取得贷款。2016年7月1日王先生通过住房

抵押以个人名义按年利率6.5%,向银行取得贷款500万元，期限半年，取得贷

款后，王先生全部交给有限责任公司使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。

17、王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时扣除？

简述理由。

标准答案：王先生向银行支付的利息不能在有限责任公司计算企业所得税时扣除。

理由：因为王先生是以个人名义贷款，其利息支出不能作为有限责任公司的费用扣

除。

知识点解析：暂无解析

18、假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费?半年

利息应缴税费金额分别是多少？

标准答案：应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。

应缴纳增值税：500x6.5%X2x6+（l+3%）x3%=0.47（万元）应缴纳城建税、教育

费附加及地方教育附加=0.47x（7%+3%+2%）=0.06（万元）应缴纳个人所得税

=[500x6.5%R2x6：（l-3%）]x20%=3.16（万元）

知识点解析：暂无解析

19、假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年允许企业所得

税扣除金额为多少，应如何办理。

标准答案：如果公司成立时间为2016年I月1口，关联债资比例

=（500X6）^（200X12）=1.25,木超标。支付的利息允许全额扣除。如果公司成立时

间为2016年7月1日，关联债资比例二（500x6）!（200x6）=2.5,超标。税前可以扣

除的利息支出=200x2x6.5%m2x6=13（万元）。王先生应自行缴纳税款并向税务局

申请代开发票，企业凭发票可以税前扣除。

知识点解析：暂无解析

三、综合主观题（本题共7题，每题7.0分，共7分。）

某企业位于市区，系增值税一般纳税人，2019年3月31日之前购进和销售货物的

增值税适用税率均为16%,2019年4月1H之后为13%。年末增值税无留抵税额

和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享

受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润表（摘

利洞袅＜摘要）

2019年12月*位:元

一、我♦收入8000(XX)

营”成本5X)0000

税金及时加40000

费再皆用700000

务费用360000

Uh投VT收益50000

其中：射“蕾企♦卬合营金业投簧收益3000()

二.1650000

Uhe立外收入60000

M：道也外支出160000

三、■涧出■1SS0000

Ms3r7500

1162SOO

要）如下：西.”利利-税

务师对该企业2019年度纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：（1）2019年

度管理费用中累计列支了业务招待费60000元；（2）5月18日，该企业投资的A企

业注销，从A公司分得剩余财产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计

算和分配明细表》载明剩余财产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合

计400000元。企业投资额200000元，投资比例为10%,分配的资产金额250

000元，其中确认的股息金额40000元，账务处理如下：借：银行存款250000

贷:长期股权投资200000投资收益50000（3）7月18日收回2018年度已经作坏账

损失核销并在企业所得税前扣除的应收账款60000元，账务处理如下：借：银行

存款60000贷：营业外收入60000（4）8月16日收到购货方支付的拖欠货款2000

000元，以及货款利息30000元，账务处理：借：银行存款2030000贷：应收账

款2000000财务费用30000（5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，

预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务

处理：借:营业外支70000贷：预付账款70000（6）10月24H,将一批被盗电脑

进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑分别于2017—2018年期

间购进，购进时适用的增值税税率为17%,购置时均取得增值税专用发票，合计

金额200000元，税额34000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上己

累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔30000元，账务处理：①借：固

定资产清理120000累计折旧80000贷：固定资产200000②借：银行存款30000

营业外支出90000贷：固定资产清理120000本题不考虑地方教育附加，假定除上

述问题外，企业的其他处理与纳税无涉。

20、请逐一简述上述问题应如何进行税务处理？

标准答案：①业务招待费发生额60000元。发生额的60%为36000元，业务招待

费扣除限额=（8000000+30000:1.13）x0.5%=40132.74（元），色前允许扣除金

额为36000元，调增应纳税所得额=60000-36000=24000（元）。②初始投资额200

。00元，分配金额250000元，投资收益50000元，其中股息金额40000元，由于

居民企业的股息免税，该部分投资收益免税；股权转让收益为250000—200000—

40000=10000（元），应依法纳税。调减应纳税所得额40000元。【提示】该项差

异属于税收优惠带来的差异，应该填写A107011表格，之后转入A107010,然后

直接转入主表，而不通过A105000表格调整。③税会无差异，无需进行纳税调

整。收回坏账60000元应计入应纳税所得额，依法纳税。④延期付款利息，应作

为价外费用，计算缴纳增值税、城建税及教育费附加。同时，作为价外费用核算，

应确认为主营业务收入，并作为业务招待费计算的基数。应计入营业收入的金额

二300003.13=26548.67（元）应纳增值税=300003.13xl3%=3451.33（元）应纳

城建税及教育费附加=3451.33x（7%+3%）=345.13（元）调减会计利润二3

451.33+345.13=3796.46（元）【提示】该项业务属于账务处理错误，而非税会

差异，应该调账，通过调账，影响会计利润，进而影响应纳税所得额，而非纳税调

整。⑤无需调整。⑥未考虑固定资产对应的进项税额转出，并影响城建税及教育

费附加的计算。进项税额转出=120000xl7%=20400（元）。增加营业外支出20400

元。应纳城建税及教育费附加=20400X（7%+3%）=2040（元）调减会计利润=20400+2

040=22440（元）【提示】该项业务属于账务处理错误，而非税会差异，应该调账，

通过调账，影响会计利润，进而影响应纳税所得额，而非纳税调整。

知识点解析：暂无解析

21、请计算2019年度应补缴的增值税，城市维护建设税及教育费附加。

标准答案:补交增值税=3451.33+20400=23851.33（元）补交城建税及教育费附

加=345.13+2040=2385.13（元）

知识点解析：暂无解析

22、请填写所附2019年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要）（无纳税调整的

《01脱调・项目*is表乂摘要）

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知识点解析：暂无解析

23、请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。

标准答案：2019年会计利润=1550000—3796.46-22440=1523763.54（元）

2019年应纳税所得额=1523763.54-40000+24000=1507763.54（元）2019年应

纳企业所得税=1507763.54x25%=376940.89（元）应退企业所得税=387500—

376940.89=10559.11（元）该项税收也可以不申请退税，抵2020年应纳所得税。

知识点解析：暂无解析

唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，2019年结账后，企业自行计算的会

计利润总额如下表所示：

金■•位：万元

H次H鱼・

1菅北口人2000

2M：骨♦或冬600

3睨鱼及附加170

4输伸费用S00

S180

6«务由用S3.I

7费产x值事失10

8M：公允价值更动收核

9投簧收却200

10二.,改刺剧6H6.9

II20

12M：骨♦外发出123

13三、---------------------2020年初,

该企业聘请税务师对企业2019年度纳税情况进行审核，发现如下情况：（1）”销售

费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100

万元；样品费50万元，经查为6月领用的本公司生产的陶瓷产品赠送客户试月，

经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：

借:销售费用500000贷：库存商品500000（2）“管理费用”中有业务招待费50万

元；允许扣除的低值易耗品摊销20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和

缴纳职工养老保险等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自产

餐具，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：

借：管理费用150000贷：库存商品150000（3）“财务费用”中有一年期向其他非关

联企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期

银行贷款200万元，一年内支付利息8万元。（4）经审核“资产减值损失”10万元，

属十计提的生产设备的减值准备。（5）“投资收益”200万兀，均为直接投资十境内

居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%（被投资企业

属于高新技术企业）。（6）“营业外收入”为10月销售生产过程中的边角料取得的含

税收入，会计分录为：借：银行存款200000贷：营业外收入200000（7）“营业外

支出”中税收滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通过政

府部门向社会的公益性捐赠120万元。（8）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，

支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人员的工资20万元，发生职工福

利费合计60万元；发生职工教育经费35万元，拨缴工会经费10万元已取得相关

工会拨缴款收据。（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专

用设备，企业会计处理为：借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项

税额）26000贷：银行存款226000已知：该企业2019年各月均有应纳增值税税额

并都已经缴纳，缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。城建税税

率为7%,教育费附加税率为3%,不考虑地方教育附加。要求：按照顺序回答下

列问题，如涉及计算需写出计算过程。

24、根据纳税人的资料和税务师审核发现的问