2026年初级会计职称考试真题与答案

2026年初级会计职称考试练习题与答案一、初级会计实务单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，购入过程中发生专业人员服务费2万元，设备运抵甲公司过程中发生运输费1万元（不考虑增值税），设备的预计净残值为1万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额是（）万元。A.38.4B.40C.39.2D.32.8答案：A解析：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费，因此本题中该设备的入账价值=100+2+1=103万元。双倍余额递减法计提折旧，折旧年度从投入使用的次月开始计算，第一个折旧年度是2025年11月到2026年10月，年折旧额=账面净值×2/预计使用年限=103×2/5=41.2万元，2026年前10个月（1-10月）的折旧额=41.2×10/12≈34.33万元，第二个折旧年度是2026年11月到2027年10月，该年度的折旧额=（103-41.2）×2/5=24.72万元，2026年后2个月（11-12月）的折旧额=24.72×2/12=4.12万元，因此2026年全年折旧额=34.33+4.12≈38.4万元，所以选项A正确。2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2026年3月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；3月8日购入甲材料350千克，单位成本38元；3月12日购入甲材料400千克，单位成本39元；3月25日发出甲材料500千克，不考虑其他因素，该企业发出甲材料的成本是（）元。A.18900B.19150C.19400D.19250答案：C解析：先进先出法下，存货发出按先购入先发出的原则核算，因此发出500千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×40=8000元，剩余300千克从3月8日购入的350千克中发出，成本为300×38=11400元，发出材料总成本=8000+11400=19400元，因此选项C正确。先进先出法可以随时结转存货发出成本，但如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大，在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之会低估。3.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）A.生产车间管理人员的工资B.销售商品发生的售后服务费C.企业发生的诉讼费D.企业发生的银行承兑汇票手续费答案：A解析：期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用三类。本题中，生产车间管理人员的工资是企业为生产产品发生的间接费用，应计入制造费用，最终分配计入产品生产成本，不属于期间费用；销售商品发生的售后服务费计入销售费用，属于期间费用；企业发生的诉讼费计入管理费用，属于期间费用；银行承兑汇票手续费计入财务费用，属于期间费用，因此选项A正确。4.甲公司年初所有者权益总额为2000万元，当年实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，向投资者分配现金股利300万元，盈余公积转增资本100万元，接受投资者投入资本150万元，不考虑其他因素，甲公司年末所有者权益总额是（）万元。A.2500B.2650C.2420D.2320答案：B解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润，部分所有者权益内部的结转不会影响所有者权益总额。本题中，提取盈余公积是将未分配利润转入盈余公积，属于所有者权益内部变动，不影响总额；盈余公积转增资本是将盈余公积转入实收资本，同样属于内部变动，不影响总额；实现净利润会增加所有者权益，分配现金股利会减少所有者权益，接受投资者投入资本会增加所有者权益，因此年末所有者权益总额=年初2000+净利润800-分配现金股利300+投资者投入150=2650万元，选项B正确。5.某企业2026年12月31日“固定资产”科目余额为1500万元，“累计折旧”科目余额为500万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余额为200万元，“固定资产清理”科目余额为15万元，不考虑其他因素，该企业2026年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为（）万元。A.900B.915C.1000D.1115答案：B解析：资产负债表项目的填列需要根据相关科目余额调整填列，“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的净额，加上“固定资产清理”科目的期末余额填列，“在建工程”单独作为一个项目列示在资产负债表中，不并入固定资产项目，因此本题中固定资产项目金额=1500-500-100+15=915万元，选项B正确。6.下列各项中，企业应当作为合同取得成本核算的是（）A.为取得合同发生的差旅费B.为取得合同发生的投标费C.销售佣金D.为履行合同发生的直接材料费用答案：C解析：根据新收入准则，企业为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。其中增量成本是指，企业如果不取得合同就不会发生的成本，最典型的就是销售佣金，只有签订合同才会支付给销售人员佣金，不签订就不会支付，因此属于增量成本，作为合同取得成本核算。而为取得合同发生的差旅费、投标费等，无论最终是否取得合同都会发生，因此不属于增量成本，发生时直接计入当期损益；为履行合同发生的直接材料费用属于合同履约成本，不属于合同取得成本，因此选项C正确。二、初级会计实务多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）A.应付供应商的货款B.应付职工的差旅费C.应付租入包装物的租金D.存入保证金E.应收出租包装物的押金答案：CD解析：其他应付款核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本题中，应付供应商的货款通过“应付账款”科目核算，A错误；应付职工的差旅费，也就是职工预借差旅费后尚未报销，企业应收职工的款项，通过“其他应收款”核算，B错误；应付租入包装物的租金、收到的存入保证金（也就是收取的包装物押金）都属于暂收应付的其他款项，通过其他应付款核算，CD正确；应收出租包装物的押金，也就是押金支付出去，未来要收回，属于其他应收款核算，E错误。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧B.季节性停用的固定资产不应计提折旧C.提前报废的固定资产不再补提折旧D.单独计价入账的土地不计提折旧答案：ACD解析：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否办理竣工决算，都应当按规定计提折旧，A正确；季节性停用、大修理停用的固定资产都属于企业在用的固定资产，按规定应当计提折旧，B错误；提前报废的固定资产，账面价值已经转入固定资产清理，不需要再补提折旧，C正确；按规定，单独计价入账的土地不计提折旧，D正确。3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）A.宣告分配现金股利B.盈余公积弥补亏损C.盈余公积转增资本D.提取盈余公积E.用盈余公积发放现金股利答案：ACE解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，只有引起盈余公积或未分配利润总额变动的业务，才会引起留存收益总额变动。本题中，宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，未分配利润减少，因此留存收益总额减少，A正确；盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，属于留存收益内部一增一减，总额不变，B错误；盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，盈余公积减少，留存收益总额减少，C正确；提取盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积”，贷记“盈余公积”，同样属于内部一增一减，总额不变，D错误；用盈余公积发放现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”，盈余公积减少，留存收益总额减少，E正确。4.下列各项中，属于管理会计工具方法中绩效管理领域应用的有（）A.关键绩效指标法B.经济增加值法C.平衡计分卡D.作业成本法E.本量利分析答案：ABC解析：管理会计工具方法在不同领域的应用不同，绩效管理领域应用的工具方法包括关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡等，因此ABC正确；作业成本法属于成本管理领域应用的工具方法，本量利分析也属于成本管理领域，因此DE错误。5.下列各项现金收支中，属于企业经营活动现金流量的有（）A.收到的税费返还B.支付的广告宣传费C.购买无形资产支付的现金D.购买原材料支付的现金E.收到出租固定资产的租金答案：ABDE解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等。本题中，收到的税费返还、支付广告宣传费、购买原材料支付现金、收到出租固定资产租金都属于经营活动现金流量，ABDE正确；购买无形资产属于长期资产的购建，属于投资活动现金流量，因此C错误。三、初级会计实务判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用计划成本法核算原材料，平时发出材料时应按计划成本结转，期末调整材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）答案：√解析：计划成本法是指原材料的日常收发及结存按计划成本计价核算，设置“材料成本差异”科目核算实际成本与计划成本的差异，平时发出材料按计划成本结转，期末计算材料成本差异率，将发出材料应负担的成本差异进行结转，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本，因此表述正确。2.企业对于当期发生的亏损，可以用未来5个年度的税前利润弥补，超过5年未弥补的亏损，只能用税后利润弥补，不能用盈余公积弥补。（）答案：×解析：企业发生亏损后，可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积弥补，超过税前利润弥补期限（5年）的亏损，不能再用税前利润弥补，但可以用税后利润或者盈余公积弥补，因此表述错误。四、初级会计实务不定项选择题（本类题共3大题，15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生部分经济业务如下：（1）1月5日，委托证券公司购入乙公司发行的股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票注明增值税税额0.3万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）3月10日，收到乙公司发放的现金股利存入银行。（3）6月30日，该股票的公允价值为1050万元。（4）12月31日，该股票的公允价值为1020万元，当日甲公司全部出售该股票，取得价款1080万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），该交易性金融资产的入账价值是（）万元。A.1000B.950C.955D.1005答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当在发生时计入当期投资收益，因此本题中交易性金融资产的入账价值=1000-50=950万元，选项B正确。2.根据资料（1），下列各项处理正确的是（）。A.应收股利增加50万元B.交易性金融资产入账价值增加1000万元C.投资收益减少5万元D.财务费用增加5万元答案：AC解析：结合第一题的分析，已宣告未发放的现金股利50万元计入应收股利，应收股利增加50万元，A正确；交易性金融资产入账价值为950万元，B错误；交易费用5万元计入投资收益借方，因此投资收益减少5万元，C正确，D错误。3.根据资料（3），下列处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”100万元B.贷记“公允价值变动损益”100万元C.借记“交易性金融资产——公允价值变动”50万元D.贷记“投资收益”50万元答案：AB解析：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益），本题中6月30日，交易性金融资产账面余额为950万元，公允价值为1050万元，公允价值增加100万元，因此会计处理为借记“交易性金融资产——公允价值变动”100万元，贷记“公允价值变动损益”100万元，选项AB正确。4.根据资料（4），出售该交易性金融资产时确认的投资收益是（）万元。A.60B.30C.90D.50答案：A解析：根据现行会计准则，出售交易性金融资产时，只需要将出售价款与出售前交易性金融资产账面价值的差额确认为投资收益，原计入公允价值变动损益的金额不需要再转入投资收益，因此本题中出售前交易性金融资产的账面价值为1020万元，出售价款为1080万元，确认的投资收益=1080-1020=60万元，选项A正确。一、经济法基础单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计岗位的是（）A.出纳岗位B.总账岗位C.单位内部审计岗位D.稽核岗位答案：C解析：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等，单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位，因此选项C正确。2.甲商场为增值税一般纳税人，2025年10月采取“以旧换新”方式销售金项链100条，每条新金项链含税售价5650元，旧金项链每条作价2260元，每条金项链实际收取价款3390元，已知增值税税率为13%，计算甲商场上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.100×5650×13%B.100×(5650-2260)÷(1+13%)×13%C.100×5650÷(1+13%)×13%D.100×(5650-2260)×13%答案：B解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此本题中，实际收取的含税价款是每条（5650-2260）元，先换算为不含税金额，再乘以税率计算销项税额，所以销项税额=100×(5650-2260)÷(1+13%)×13%，选项B正确。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，不正确的是（）A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础答案：D解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，不是以原账面价值计税，因此选项D表述错误，当选。4.2025年甲公司（符合小型微利企业条件）年度应纳税所得额为280万元，已知现行政策规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，计算甲公司2025年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）A.280×25%×20%=14万元B.280×20%=56万元C.280×25%=70万元D.280×100%×20%=56万元答案：A解析：根据最新的企业所得税优惠政策，2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%，因此甲公司应纳税额=280×25%×20%=14万元，选项A正确。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以减除的专项扣除的是（）A.子女教育支出B.基本养老保险C.住房贷款利息支出D.继续教育支出答案：B解析：个人所得税综合所得的扣除项目中，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人都属于专项附加扣除，因此选项B正确。6.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）A.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据B.个人出租居住用住宅，不区分用途，按4%税率征收房产税，计税依据为不含增值税租金收入C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以租金收入为计税依据D.以房产投资收取固定收入，不承担风险的，以房产余值为计税依据答案：B解析：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，计税依据是房产余值，不是租金收入，A错误；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，计税依据为不含增值税的租金收入，B正确；以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税，C错误；以房产投资收取固定收入，不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以租金收入作为计税依据计征房产税，D错误。二、经济法基础多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.3年以上固定期限劳动合同，试用期不得超过6个月D.无固定期限劳动合同，试用期不得超过6个月答案：ABCD解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，因此四个选项表述都正确。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.超豪华小汽车B.高尔夫球及球具C.电动汽车D.高档化妆品E.木制一次性筷子答案：ABDE解析：消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料，其中电动汽车不属于消费税征税范围，因此C错误，ABDE正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（）A.支票B.银行汇票C.银行本票D.商业承兑汇票E.银行承兑汇票答案：ABC解析：我国票据法规定，支票、银行汇票、银行本票都是见票即付的票据，商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票可以是远期票据，需要定期付款或者出票后定期付款，不属于见票即付，因此ABC正确。4.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳C.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳D.公园自用的土地免征城镇土地使用税答案：ABCD解析：城镇土地使用税的纳税人一般为拥有土地使用权的单位或个人，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税，土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，因此四个选项表述都正确。三、经济法基础判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）答案：√解析：根据个人所得税法律制度的规定，保险赔款属于个人所得税的免税项目，免征个人所得税，因此表述正确。2.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于增值税视同销售行为，应征收增值税。（）答案：×解析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不属于增值税的征税范围，不属于视同销售，不征收增值税，因此表述错误。四、经济法基础不定项选择题（本类题共3大题，15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）2026年1月，甲公司招聘了张某等5名员工，双方协商签订劳动合同，相关事项如下：（1）劳动合同约定合同期限为2年，试用期3个月，试用期工资为4000元，转正后约定工资为5000元，当地最低工资标准为3500元。（2）甲公司要求张某缴纳2000元工作押金，防止员工带走公司财物，财务部门已经收取该押金。（3）工作6个月后，甲公司因经营效益下滑，未及时足额支付张某工资，张某因此提出解除劳动合同，要求甲公司支付经济补偿，同时要求甲公司返还押金并支付相应利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.关于该试用期约定的下列表