2026年所得税综合知识试题及答案

2026年所得税综合知识试题及答案一、单项选择题1.某小型微利企业2026年全年应纳税所得额为280万元，该企业不符合其他特殊所得税优惠政策，2026年该企业应缴纳企业所得税为（）万元。A.28B.35C.14D.702.张某2026年育有一对不满3岁的双胞胎，同时赡养年逾70岁的父亲（张某为独生子女），不考虑其他扣除项目，张某2026年可以享受的专项附加扣除累计金额为（）万元。A.2.4B.3.6C.4.8D.1.23.甲科技型中小企业2026年开展两项研发活动，A项目研发发生费用210万元，全部未形成无形资产计入当期损益，B项目研发完成于2026年1月形成无形资产，入账成本为300万元，预计摊销年限10年，不考虑残值和其他纳税调整事项，2026年甲企业就上述研发活动可以在企业所得税税前扣除的总金额为（）万元。A.450B.480C.510D.5404.王某2021年1月取得某上市公司授予的股票期权5000股，授予价为每股6元，2026年5月行权，行权当日股票收盘价为每股26元，王某就该项股权激励所得应缴纳个人所得税为（）元。（不考虑其他优惠，适用单独计税政策）A.5480B.7480C.12480D.150805.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.企业支付的工商行政罚款B.企业为高管支付的商业人身保险费C.企业按照规定缴纳的印花税D.企业向投资者支付的股息红利6.下列个人取得的收入中，应依法计算缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员取得的退休工资B.个人获得的省级人民政府颁发的环境保护方面奖金C.军人的转业费D.体育彩票中奖收入12000元7.中国居民企业A公司2026年境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率，A公司在甲国设立分公司，分公司当年在甲国实现应纳税所得额200万元，甲国企业所得税税率为20%，分公司在甲国实际缴纳所得税40万元，A公司就境外所得在中国税收抵免后，2026年实际应向中国缴纳企业所得税为（）万元。A.120B.125C.135D.1458.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。A.股息红利收入按照实际收到股息红利的日期确认收入B.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入C.销售商品采取托收承付方式的，按照发出商品的日期确认收入D.采取分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入9.下列所得中，不属于个人所得税综合所得征税范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得10.某居民企业2026年实现会计利润总额2000万元，当年通过符合条件的公益性社会组织用于乡村振兴的捐赠支出180万元，2024年度、2025年度累计结转未扣除的公益性捐赠支出30万元，不考虑其他调整事项，2026年该企业可以税前扣除的公益性捐赠支出总额为（）万元。A.180B.210C.240D.15011.某居民企业2026年6月购入一台生产用设备，不含增值税价款360万元，当月投入使用，不考虑残值，预计使用年限10年，企业选择享受一次性税前扣除政策，2026年该台设备在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的金额为（）万元。A.18B.36C.180D.36012.个体工商户张某2026年经营一家社区便利店，全年取得经营收入150万元，发生符合规定的成本费用共计84万元，成本费用中包含张某本人每月从便利店领取的工资8000元，不考虑其他扣除项目、相关税费和个税优惠，张某2026年经营所得的应纳税所得额为（）万元。A.60B.69.6C.50.4D.5413.下列行为中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于对外捐赠B.将自产的货物用于厂房建设C.将自产的货物用于职工福利D.将自产的货物用于股息分配14.李某2026年12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税，李某取得该笔奖金应缴纳个人所得税为（）元。A.1080B.3390C.2520D.128015.某国家重点扶持的高新技术企业2026年实现应纳税所得额800万元，当年已经预缴企业所得税100万元，年终汇算清缴时应补缴企业所得税为（）万元。A.20B.100C.80D.140二、多项选择题1.下列支出中，属于个人所得税专项附加扣除范围的有（）。A.子女教育支出B.大病医疗支出C.住房贷款利息支出D.住房租金支出E.业务招待费支出2.根据企业所得税相关政策，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.地方政府债券利息收入D.企业收取的行政性收费收入E.接受捐赠收入3.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。A.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，不需要办理汇算清缴B.年度汇算清缴补税金额不超过400元的，不需要办理汇算清缴C.纳税人已预缴税额等于年度应纳税额的，不需要办理汇算清缴D.预缴税额大于应纳税额需要申请退税的，必须办理汇算清缴E.不需要办理汇算清缴的纳税人也必须主动向税务机关申报4.根据企业所得税研发费用加计扣除政策，下列行业中，不适用税前加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.制造业E.租赁和商务服务业5.根据个人所得税公益性捐赠扣除的相关政策，下列说法正确的有（）。A.个人通过符合条件的公益性社会组织用于公益慈善事业的捐赠，一般情况下捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，准予从应纳税所得额中扣除B.个人直接向目标脱贫地区的单位捐赠，只要捐赠用途符合规定，就可以税前扣除C.个人对符合条件的公益性青少年活动场所的捐赠，可以全额在个人所得税税前扣除D.超过扣除限额的公益性捐赠支出，可以结转以后三个纳税年度扣除E.居民个人发生的公益性捐赠支出，可以选择在综合所得、经营所得或者分类所得中扣除6.企业取得的下列资产，企业所得税计税基础确定方式正确的有（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础E.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础7.下列关于非居民企业所得税缴纳的说法，正确的有（）。A.非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税C.非居民企业取得来源于中国境内的股息红利所得，以收入全额为应纳税所得额D.非居民企业取得财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额E.非居民企业取得的所有所得都不需要缴纳企业所得税8.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。A.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额B.利息股息红利所得，以每次收入额为应纳税所得额C.劳务报酬所得，属于综合所得，年度汇算清缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额D.财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额E.经营所得，以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额9.下列支出中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除D.企业之间支付的管理费E.企业发生的合理的差旅费10.居民个人取得的下列收入中，不需要并入综合所得，不需要汇算清缴的有（）。A.纳税人选择单独计税的全年一次性奖金B.纳税人选择单独计税的股权激励所得C.利息股息红利所得D.财产转让所得E.劳务报酬所得三、计算题1.中国居民王某为境内某上市公司职员，2026年取得收入如下：（1）每月取得工资薪金收入25000元，每月按照规定缴纳的三险一金合计4000元，专项附加扣除每月合计2000元，没有其他扣除项目，单位全年预扣预缴个人所得税18080元。（2）5月为某企业提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入30000元，支付方已经预扣预缴个人所得税5200元。（3）8月转让一套自有住房取得转让收入350万元，该住房原值是200万元，发生合理税费15万元，转让行为已经缴纳相关税费。（4）10月取得国债利息收入2000元，取得企业债券利息收入5000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）王某2026年综合所得应缴纳个人所得税合计为（）元。A.21480B.19880C.25620D.18240（2）王某转让住房取得所得应缴纳个人所得税为（）万元。A.70B.30C.27D.17.5（3）王某10月取得利息收入应缴纳个人所得税为（）元。A.0B.400C.1000D.1400（4）王某2026年综合所得汇算清缴应补退个人所得税为（）元。A.补税1800B.退税1800C.补税2800D.退税28002.某生产企业为居民企业，2026年经营业务如下：（1）取得产品销售收入6000万元，转让技术所有权取得技术转让收入800万元，技术转让对应成本为200万元，取得国债利息收入50万元，全年会计利润总额1350万元，包含上述所有损益。（2）发生产品销售成本3500万元，销售费用800万元，管理费用500万元，财务费用100万元，税金及附加200万元。（3）计入成本费用中的合理职工工资400万元，职工福利费60万元，职工教育经费20万元，工会经费8万元。（4）发生公益性捐赠支出80万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调整应纳税所得额（）万元。A.0B.4C.8D.12（2）该企业公益性捐赠支出应调整应纳税所得额（）万元。A.0B.18C.26D.80（3）该企业技术转让所得应调整应纳税所得额（）万元。A.0B.-550C.-600D.-300（4）该企业2026年应缴纳企业所得税为（）万元。A.212.5B.201C.198.5D.189.5四、综合分析题某家用电器生产企业为增值税一般纳税人，属于居民企业，2026年度发生经营业务如下：（1）全年实现销售家用电器不含税收入12000万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入300万元，转让一台旧生产设备取得不含税收入100万元，转让收入已经计入资产处置损益，取得国债利息收入120万元，从境内非上市居民企业分回股息收入80万元。（2）全年发生营业成本6000万元，允许抵扣的增值税进项税额1200万元，税金及附加120万元。（3）全年发生销售费用1800万元，其中含广告费1600万元；发生管理费用600万元，其中含业务招待费120万元，新技术研发费用100万元（未形成无形资产计入当期损益）；发生财务费用180万元，其中含向非金融企业借款1000万元全年支付的利息90万元，金融企业同期同类贷款利率为7%。（4）全年计入成本费用的实际发生的合理工资薪金总额800万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费60万元，拨缴工会经费15万元，为全体职工支付符合规定的补充养老保险费50万元。（5）12月购入符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税进项税额39万元，设备当月投入使用，企业选择享受环境保护专用设备投资额抵免优惠政策，不享受一次性扣除政策。（6）全年发生营业外支出200万元，其中含通过公益性社会组织向受灾地区捐款150万元，支付税收滞纳金10万元，因产品质量问题支付给消费者的赔偿金20万元。已知该企业全年会计利润总额为3200万元，不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业2026年广告费和业务招待费合计应调整应纳税所得额为（）万元。A.16B.48C.58.5D.80（2）该企业财务费用中利息支出应调整应纳税所得额为（）万元。A.0B.20C.90D.15（3）该企业职工福利费、职工教育经费、工会经费、补充养老保险费合计应调整应纳税所得额为（）万元。A.8B.10C.16D.24（4）该企业研发费用应调整应纳税所得额为（）万元。A.调减100B.调减50C.加计扣除不调整应纳税所得额D.调增100（5）该企业公益性捐赠支出和营业外支出合计应调整应纳税所得额为（）万元。A.10B.18C.32D.40（6）该企业2026年应缴纳企业所得税为（）万元。A.718.5B.654.5C.703.5D.698.5参考答案及解析一、单项选择题1.C解析：根据现行延续至2027年底的小型微利企业所得税优惠政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。本题中该企业应纳税额=280×5%=14万元，因此选项C正确。2.C解析：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除，张某育有两名婴幼儿，每月扣除2000元；独生子女赡养老人专项附加扣除每月扣除2000元，全年累计扣除金额=（2000+2000）×12=48000元=4.8万元，因此选项C正确。3.B解析：符合条件的企业开展研发活动，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。本题中，A项目扣除金额=210×（1+100%）=420万元；B项目当年摊销金额=300×200%÷10=60万元；合计扣除金额=420+60=480万元，因此选项B正确。4.B解析：居民个人取得股权激励所得，2027年底前可以选择单独计税，不并入综合所得。本题中，股权激励应纳税所得额=（26-6）×5000=100000元，适用年度综合所得税率表，税率10%，速算扣除数2520，应纳税额=100000×10%-2520=7480元，因此选项B正确。5.C解析：企业支付的行政罚款、为投资者支付的商业保险费、向投资者支付的股息红利均不得在企业所得税税前扣除，企业按照规定缴纳的印花税准予扣除，因此选项C正确。6.D解析：个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税，本题中中奖收入12000元，应依法缴纳个人所得税，其余选项均属于免税收入，因此选项D正确。7.C解析：企业取得境外所得，可抵免境外所得税税额不超过抵免限额，抵免限额=境外应纳税所得额×我国税率=200×25%=50万元，实际在境外缴纳40万元，小于抵免限额，可全额抵免。境内外总应纳税额=（500+200）×25%=175万元，抵免后实际应纳税额=175-40=135万元，因此选项C正确。8.B解析：股息红利收入按照被投资方宣告分配利润的日期确认收入，选项A错误；销售商品采取托收承付方式的，按照办妥托收手续的日期确认收入，选项C错误；分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入，选项D错误；利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入，选项B正确。9.C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产租赁所得不属于综合所得，适用分类计税，因此选项C正确。10.B解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分结转以后三个年度扣除，扣除时先扣除当年发生的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出。本题中扣除限额=2000×12%=240万元，当年发生捐赠180万元，扣除当年捐赠后剩余限额60万元，可全额扣除以前年度结转的30万元，合计扣除180+30=210万元，因此选项B正确。11.D解析：企业购入单位价值不超过500万元的设备、器具，可在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，本题中设备2026年6月购入，当月投入使用，次月为2026年7月，属于2026年度，因此可以一次性扣除全部价款360万元，选项D正确。12.B解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，但是可以享受每年6万元的基本减除费用。本题中，会计利润=150-84=66万元，调增业主工资0.8×12=9.6万元，调减基本减除费用6万元，应纳税所得额=66+9.6-6=69.6万元，因此选项B正确。13.B解析：企业将资产在境内转移用于生产建设，所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售，因此将自产货物用于厂房建设不属于视同销售，其余选项所有权发生转移，均属于企业所得税视同销售，因此选项B正确。14.A解析：全年一次性奖金选择单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中36000÷12=3000元，适用税率3%，速算扣除数0，应纳税额=36000×3%=1080元，因此选项A正确。15.A解析：国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率，全年应纳税额=800×15%=120万元，已经预缴100万元，应补缴120-100=20万元，因此选项A正确。二、多项选择题1.ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项，业务招待费属于生产经营支出，不属于专项附加扣除，因此正确答案为ABCD。2.ABC解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入、地方政府债券利息收入均属于企业所得税免税收入，企业收取的行政性收费属于不征税收入，接受捐赠收入属于应税收入，因此正确答案为ABC。3.ABCD解析：根据个人所得税汇算清缴政策，年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的，补税金额不超过400元的，已预缴税额等于应纳税额的，均不需要办理汇算清缴，预缴税额大于应纳税额需要申请退税的，必须办理汇算清缴，不需要办理汇算清缴的纳税人无需强制申报，因此正确答案为ABCD。4.ABCE解析：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六个行业不适用研发费用加计扣除政策，制造业属于适用加计扣除的行业，因此正确答案为ABCE。5.ACDE解析：个人直接向受赠人的捐赠不得在个人所得税税前扣除，选项B错误；其余选项说法均符合个人所得税公益性捐赠扣除政策，因此正确答案为ACDE。6.ABCD解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项E只提及公允价值，遗漏了相关税费，因此错误，其余选项计税基础确定均正确，正确答案为ABCD。7.ABCD解析：非居民企业取得来源于中国境内的所得应当按照规定缴纳企业所得税，选项E错误，其余选项说法均符合非居民企业所得税政策，正确答案为ABCD。8.ABCD解析：经营所得应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，选项E错误，其余选项说法均正确，正确答案为ABCD。9.ABCE解析：企业之间支付的管理费不得在企业所得税税前扣除，选项D错误，其余选项支出均符合税前扣除规定，正确答案为ABCE。10.ABCD解析：劳务报酬所得属于综合所得范围，需要并入综合所得汇算清缴，选项E错误，纳税人选择单独计税的全年一次性奖金、股权激励，以及利息股息红利所得、财产转让所得均不需要并入综合所得，不需要汇算清缴，正确答案为ABCD。三、计算题1.（1）A（2）C（3）C（4）B解析：（1）全年综合所得收入额=25000×12+30000×(1-20%)=300000+24000=324000元，全年扣除总额=60000+4000×12+2000×12=60000+48000+24000=132000元，应纳税所得额=324000-132000=192000元，应纳税额=192000×20%-16920=21480元，因此选项A正确。（2）财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=（350-200-15）×20%=27万元，因此选项C正确。（3）国债利息收入免征个人所得税，企业债券利息收入按20%税率征税，应纳税额=5000×20%=1000元，因此选项C正确。（4）全年累计预扣预缴税额=18080+5200=23280元，应纳税额21480元，汇算清缴应退税额=23280-21480=1800元，因此选项B正确。2.（1）B（2）A（3）B（4）B解析：（1）职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生60万元，调增4万元；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生20万元，无需调整；工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际发生8万元，无需调整；合计调增4万元，因此选项B正