项目八 其他税种纳税实务 -3

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务三

房产税纳税实务任务三房产税纳税实务任务情境张龙和张虎是兄弟俩，哥哥张龙在农村务农，弟弟张虎在省城做生意。2026年3月：哥哥张龙在村里（非镇人民政府所在地）盖了一楼房对外出租，每年租金6000元；弟弟张虎在省城的桃园小区购买了一处房产用来出租，每年租金12000元。桃园小区所在地的税务局税收管理员要求张虎缴纳房产税。张虎很纳闷：我哥哥从未交过房产税，自己也从未听说过出租房子要交房产税，为什么要我缴纳呢？任务三房产税纳税实务任务要求如果你是该辖区的税收管理员，你该如何答复呢？一、什么是房产税

房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。任务三房产税纳税实务二、房产税的纳税人、征税范围和税率(一)房产税的纳税人房产税的纳税人是征税范围内的房屋的产权所有人,包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人和使用人四类。任务三房产税纳税实务(二)房产税的征税范围房产税的征税对象是房产,即有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇、工矿区内的房产,在其他地区的房产不征房产税。任务三房产税纳税实务(三)房产税的税率现行房产税采用的是比例税率。具体有两种税率:1.按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的,税率为1.2%。2.按房产出租的租金收入计征的,税率为12%。任务三房产税纳税实务三、房产税的计税依据和应纳税额的计算(一)房产税的计税依据房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征收的,称为从价计征;按照房产租金收入征收的,称为从租计征。任务三房产税纳税实务1.从价计征《房产税暂行条例》规定,房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定。任务三房产税纳税实务2.从租计征房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。所谓房产租金收入,是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。

任务三房产税纳税实务(二)房产税应纳税额的计算1.从价计征房产税的计算。从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征的。计算公式为:应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%2.从租计征房产税的计算。从租计征是按房产租金收入计征的。计算公式为:应纳税额=租金收入×12%(或4%)任务三房产税纳税实务【例8-5】黎辉有限责任公司2026年上半年共有房产5处,原值4000万元。3月1日起将原值200万元的一座仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。3月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元(房产税的扣除比例为30%)。计算其本年度的应纳房产税。任务三房产税纳税实务解析:

(1)房产原值扣除出租部分后再扣除20%从价计税。房产按计税余值计税=(4000-200)×(1-30%)×1.2%=31.92万元

(2)3月1日出租房产，1月2月按计税余值即2个月使用期计税。上半年按计税余值计税＝200×(1-30%)×1.2%÷12×2＝0.28万元任务三房产税纳税实务

(3)出租房产10个月计税。按租金收入计税＝1.5×10×12%＝1.8万元(4)在建工程完工转入房产应自办理验收手续次月起计税，共9个月。在建工程完工转入房产计税＝500×(1-30%)×1.2%÷12×9＝3.15万元应纳房产税合计＝31.92+0.28+1.8+3.15＝37.15万元任务三房产税纳税实务四、房产税的税收优惠根据《房产税暂行条例》以及细则等有关规定,下列房产免征房产税:(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产。(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位(包括差额预算管理的事业单位、中国人民银行总行机关、由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算单位或差额预算单位)自用的房产。任务三房产税纳税实务(三)宗教寺庙、公园(文化宫)、名胜古迹自用的房产。(四)个人所有非营业用的房产,主要是指居民住房,不分面积多少一律免征房产税;对个人拥有的营业用房或者出租的房产,应征房产税。(五)经财政部和国家税务总局批准免税的其他房产。任务三房产税纳税实务五、房产税的征收管理(一)房产税纳税义务发生时间1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起，缴纳房产税。2.纳税人将自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税义务人在办理手续前，即已使用或出租、出借的，从当月起，缴纳房产税。任务三房产税纳税实务4.纳税人购置新建的商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，从房地产权属登记机关签发权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，从交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付使用之次月起，缴纳房产税。任务三房产税纳税实