2025年初级审计师新版真题卷附答案(审计理论与实务)

2025年初级审计师新版真题卷附答案(审计理论与实务)一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2024年新修订实施的《中华人民共和国审计法》进一步拓展了审计机关的监督范围，下列各项中，不属于新增法定审计职责范畴的是：A.对国有自然资源资产管理和生态环境保护情况的审计监督B.对地方各级政府落实重大经济社会政策措施情况的跟踪审计C.对民营上市企业所有者权益变动情况的审计监督D.对公共资金使用的绩效情况开展专项审计评价2.下列关于国家审计独立性核心特征的表述，符合现行审计准则要求的是：A.审计机关经费独立于被审计单位，不受同级财政部门约束B.审计人员履行审计职责时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位C.审计机关可以直接处分被审计单位的违规管理人员，保持处置权独立D.国家审计的独立层级高于内部审计，完全不受任何行政机关干预3.按照审计实施时间分类，下列审计类型属于典型事前审计的是：A.国有企业固定资产投资项目竣工决算审计B.政府年度预算草案编制合规性审计C.被审计单位领导干部任期经济责任离任审计D.民生专项资金使用效益事后核查审计4.下列审计主体中，对内部审计工作进行业务指导和监督的法定机构是：A.注册会计师协会B.国务院国有资产监督管理委员会C.审计机关D.企事业单位董事会下设审计委员会5.根据2024年修订的国家审计准则，下列不属于审计机关权限范畴的是：A.要求被审计单位提供在金融机构的所有账户开户情况资料B.封存被审计单位可能转移、隐匿的有关会计资料和资产C.直接查询与被审计单位违规业务相关的个人储蓄账户D.提请公安、财政等机关予以协助开展审计专项调查6.下列各项中，属于我国内部审计准则体系核心组成部分的是：A.内部审计基本准则B.内部审计人员职业道德规范C.内部审计具体准则D.内部审计实务指南7.财务审计项目的一般审计目标中，审计人员核查被审计单位是否将不属于当期的营业收入计入利润表，对应的管理层认定是：A.完整性B.截止期正确性C.权利和义务D.计价正确性8.下列审计证据中，证明力从强到弱排序正确的是：A.银行函证回函>银行对账单>被审计单位出库单>管理层声明书B.银行对账单>银行函证回函>被审计单位出库单>管理层声明书C.管理层声明书>银行对账单>银行函证回函>被审计单位出库单D.银行函证回函>被审计单位出库单>银行对账单>管理层声明书9.国家审计项目的审计工作底稿归档的法定时限要求是，审计报告出具后的：A.30日内B.60日内C.90日内D.180日内10.下列审计程序中，不属于风险评估程序范畴的是：A.询问被审计单位管理层及相关业务人员B.实地察看被审计单位的生产经营场所和业务活动C.对被审计单位核心业务流程开展控制测试D.运用分析程序识别异常变动的财务数据指标11.下列关于审计抽样适用范围的表述，正确的是：A.风险评估程序必须全部使用审计抽样开展B.实质性分析程序可以结合审计抽样提升效率C.未留下运行轨迹的内部控制测评不适宜采用审计抽样D.所有细节测试场景都必须使用审计抽样12.下列抽样方法中，属于属性抽样具体类型的是：A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.发现抽样13.下列各项内部控制要素中，作为整个内部控制体系基础的是：A.风险评估B.控制环境C.信息与沟通D.对控制的监督14.审计人员对被审计单位内部控制开展初步评价后，应当实施控制测试的情形是：A.被审计单位内部控制设计合理但尚未执行B.审计人员仅通过实质性程序无法为审计结论提供充分适当的审计证据C.审计人员初步评估的控制风险为最高水平D.被审计单位属于小规模企业，业务流程简单15.下列各项中，属于国家审计最终成果载体的是：A.审计工作底稿B.审计实施方案C.审计报告D.审计决定书16.下列关于绩效审计的表述，错误的是：A.绩效审计的评价标准具有灵活性，可根据项目实际情况动态调整B.绩效审计的对象仅包括财政资金，不涉及被审计单位的管理活动C.绩效审计通常涵盖经济性、效率性、效果性三个核心维度D.绩效审计的多数建议不具有行政强制力，主要推动被审计单位优化管理17.下列各项中，不属于大数据审计常用技术方法的是：A.数据清洗技术B.关联规则挖掘分析C.全量数据跨维度比对D.随机选取5%样本抽查18.下列职责分工中，符合销售与收款循环内部控制要求的是：A.销售部门负责人兼任信用审批岗B.出纳人员负责登记营业收入明细账C.由不负责台账记录的独立人员定期核对应收账款明细账和总账D.仓储部门人员同时负责商品出库、开具销售发票职责19.审计人员核查被审计单位销售费用明细账时，发现下列各项支出，应当计入销售费用核算的是：A.销售机构人员的薪酬社保费用B.采购环节发生的运杂费C.企业财务部门人员薪酬D.支付的银行转账手续费20.下列审计程序中，能够有效核查未入账应付账款的是：A.对应付账款所有明细账户实施函证B.抽查资产负债表日后的付款凭证，核查其原始凭证对应的入账时间是否正确C.核对应付账款明细账和总账余额是否一致D.计算当期应付账款周转率与往期对比是否存在异常21.被审计单位将下列原材料采购费用计入当期管理费用，其中应当调整计入存货采购成本的是：A.采购原材料发生的增值税进项税额（可抵扣）B.原材料入库前发生的挑选整理费C.采购人员的差旅费用D.原材料入库后发生的仓储费用22.审计人员对库存现金实施监盘程序，下列操作符合规范要求的是：A.提前3个工作日通知被审计单位做好监盘准备B.监盘过程仅由审计人员独立开展，出纳和财务负责人无需在场C.不同存放地点的库存现金应当同时开展监盘，避免被挪用转移D.监盘结束后直接将库存现金清点数记录在工作底稿中，无需签字确认23.下列情形中，属于被审计单位虚增营业收入的是：A.将委托代销方式下尚未收到代销清单的商品销售收入确认为当期收入B.将销售给关联方的商品以市场公允价格确认收入C.对附有退货条件的销售，在退货期满且未发生退货时确认收入D.将销售商品收到的货款扣除代垫运费后确认收入24.下列关于审计风险的表述，正确的是：A.审计风险可以完全消除B.固有风险是审计人员可以通过操作调整的风险C.控制风险是被审计单位内部控制未能预防发现重大错报的可能性D.检查风险越高，审计人员需要收集的审计证据数量越多25.审计人员初步判断某认定的重大错报风险为高水平，下列应对措施恰当的是：A.减少拟实施的审计程序数量B.安排经验较少的审计助理人员执行审计程序C.优先选择实质性方案，减少对控制测试的依赖D.将审计程序的实施时间提前到资产负债表日前1个月26.下列审计证据特性中，属于审计证据适当性核心组成部分的是：A.充分性和完整性B.相关性和可靠性C.合法性和可比性D.及时性和明晰性27.根据内部审计准则，内部审计机构应当在审计报告正式出具前完成的环节是：A.编制审计实施方案B.征求被审计单位对审计报告的意见C.下达审计决定书D.开展后续审计28.下列各项中，属于国家审计机关审计质量控制制度核心要素的是：A.审计人力资源管理B.审计项目全程分级质量管控C.审计档案数字化管理D.审计人员绩效考核机制29.审计人员核查长期股权投资核算情况时，发现被审计单位对控股子公司的长期股权投资采用权益法核算，该事项违反的会计核算要求是：A.同一控制下企业合并核算规则B.非同一控制下企业合并核算规则C.对子公司长期股权投资日常核算采用成本法的规定D.权益法核算的适用范围要求30.下列审计档案资料中，属于永久性审计档案归档范畴的是：A.审计项目的实施方案B.被审计单位年度财务报表C.被审计单位的组织机构、产权变动等基础信息资料D.审计出具的审计决定书副本二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列关于国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体异同的表述，符合现行规范的有：A.国家审计属于法定审计，具备行政强制监督效力B.内部审计直接对本单位主要负责人或者审计委员会负责C.社会审计出具的审计报告具备法定公证效力，服务于审计业务委托人D.三类审计主体的审计收费标准、经费来源完全一致E.国家审计机关可以依法核查利用内部审计、社会审计的工作成果，提升审计效率2.根据2024年新修订的审计法，下列关于审计机关处理处罚权限的表述，正确的有：A.对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关可以依法给予警告、通报批评B.对拒不整改审计发现问题的被审计单位负责人，审计机关可以直接移送监察机关处理C.审计机关作出的审计决定，被审计单位应当在规定期限内执行完毕D.被审计单位对审计机关出具的财务收支审计决定不服的，可以依法申请行政复议E.审计机关有权直接冻结被审计单位的所有违规银行账户3.下列各项中，属于我国审计机关审计准则明确规定的审计人员职业道德要求的有：A.严格依法依规审计B.保持客观公正立场C.保守审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私D.可以根据被审计单位的要求调整审计结论E.具备从事审计工作所需的专业胜任能力4.下列关于审计工作底稿编制要求的表述，正确的有：A.审计工作底稿应当记录审计全过程的所有核心事项、审计证据和结论B.审计工作底稿应当要素齐全、格式规范、标识清晰、结论明确C.审计工作底稿无需经过审核，直接归档即可D.审计人员不得随意删除或者修改已正式归档的审计工作底稿E.审计工作底稿可以用于后续审计项目的参考对比5.下列属于控制测试常用审计方法的有：A.检查被审计单位生成的各类业务凭证记录B.询问被审计单位相关岗位的工作人员C.重新执行被审计单位的核心内部控制流程D.对被审计单位的业务数据开展实质性分析程序E.观察被审计单位内部控制的实际运行场景6.下列关于审计抽样中影响样本规模因素的表述，正确的有：A.可接受的抽样风险水平越高，所需的样本规模越小B.可容忍误差越大，所需的样本规模越大C.预计总体误差越大，所需的样本规模越大D.总体规模对样本规模的影响几乎可以忽略E.总体变异性越高，所需的样本规模越大7.下列各项中，属于销售与收款循环涉及的会计科目有：A.主营业务收入B.应收账款C.坏账准备D.应付职工薪酬E.税金及附加8.审计人员针对被审计单位营业收入的截止期开展核查，可以选取的审计线索和路径有：A.从资产负债表日后的营业收入明细账记录追查至对应的发运凭证、销售发票B.从资产负债表日前后的发运凭证追查至对应的营业收入明细账记录C.从资产负债表日前后的销售发票追查至对应的营业收入明细账记录D.从资产负债表日后的银行存款日记账记录追查至对应的应收账款明细账E.从资产负债表日后的成本明细账记录追查至对应的原材料出库单9.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的有：A.比较分析法B.成本效益分析法C.内容分析法D.标杆管理法E.逻辑模型法10.下列关于货币资金内部控制的表述，符合合规要求的有：A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.严格执行货币资金授权审批制度，大额资金支付必须经过集体决策流程C.空白票据和财务专用章应当由同一人专门保管，避免丢失D.安排独立于出纳的人员每月定期编制银行存款余额调节表E.出纳人员可以在休假期间由临时顶岗人员接手办理货币资金收支业务，无需办理交接手续三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分。由若干小题组成，每小题有1个或多个正确选项，错选、多选不得分，漏选按比例得分）（一）2025年2月，某市审计局派出审计组对当地公立三甲医院乙医院2024年度财政专项补助资金收支情况开展审计，相关资料和审计情况如下：1.审计组进入现场后，首先对乙医院的专项资金管理内部控制开展风险评估，发现该医院未制定财政专项补助资金的专款专用管理细则，专项资金的申请和后续审批均由财务科科长1人负责。2.审计人员核查“公共卫生服务专项资金”明细账，发现2024年共收到财政专项拨款1200万元，账面支出合计1090万元，其中有280万元被用于发放医院行政管理人员的年度绩效奖金。3.审计人员抽查12笔合计370万元的设备采购支出凭证，发现所有支出凭证均仅附发票和银行转账回单，无采购合同、验收报告和入库单等原始附件。4.审计人员对该项目形成初步审计结论后，按照准则要求就问题事项向乙医院出具审计报告征求意见书。要求：根据上述资料，从下列问题的备选项中选出正确答案。1.针对资料1描述的乙医院专项资金管理内部控制缺陷，审计人员应当采取的应对措施有：A.直接认定专项资金不存在重大错报风险，简化后续审计程序B.将专项资金领域的重大错报风险评估为高水平C.减少对专项资金相关内部控制的依赖，扩大实质性程序的核查范围D.及时向乙医院管理层通报该内部控制缺陷，提出优化建议2.针对资料2描述的乙医院挪用专项资金发放绩效奖金的行为，审计机关可以依法作出的处理处罚措施有：A.责令乙医院限期调整相关会计账目，追回被挪用的专项资金B.对乙医院给予通报批评C.将相关责任人员移送纪检监察机关追责D.直接查封乙医院的全部办公场所3.针对资料3描述的设备采购支出凭证附件不全的问题，审计人员为核实采购业务真实性，应当进一步实施的审计程序有：A.核查对应的政府采购程序备案资料B.实地盘点采购的专业医疗设备是否真实存在、正常使用C.直接认定该笔支出为虚假支出，不再开展延伸核查D.向设备供应商函证交易的真实性和交易金额4.审计组出具审计报告征求意见书时，乙医院可以在规定时限内提出意见，该法定时限自审计报告征求意见书送达之日起算，最长不得超过：A.7个工作日B.10个工作日C.15个工作日D.30个工作日5.针对该公立医院财政专项资金审计项目，审计组最终提交的审计报告应当包含的核心要素有：A.审计依据、审计实施的基本情况B.审计发现的主要问题、定性结论C.针对问题的审计处理意见和改进建议D.审计组所有人员的个人年度绩效考核结果（二）2025年4月，某内部审计机构对所在集团下属丙制造企业2024年度存货管理情况开展内部审计，相关审计情况如下：1.丙企业存货共分为原材料、在产品、产成品三类，合计账面余额2.78亿元，占企业总资产比重达32%，内部审计人员将存货认定为重点审计领域。2.审计人员对存货实施监盘程序时，发现有120万元的一批原材料已经过保质期完全丧失使用价值，该批存货对应的跌价准备余额为0。3.审计人员核查存货出库单时，发现大量生产领用原材料的出库单没有生产部门负责人的签字审批，仅有车间工人的个人签字。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.审计人员开展存货监盘过程中，需要在场的责任人员包括：A.存货仓库管理人员B.存货记账会计人员C.内部审计人员D.生产车间一线工人2.针对资料2描述的过期原材料未计提跌价准备的情况，该事项对丙企业2024年度财务报表的影响是：A.虚增当期资产总额120万元B.虚增当期利润总额120万元C.虚减当期资产总额120万元D.虚减当期利润总额120万元3.针对资料3描述的存货出库未经审批的内部控制缺陷，审计人员提出的下列改进建议合理的有：A.完善存货出库审批流程，所有生产领用原材料必须经过生产部门负责人签字确认B.建立存货定期盘点机制，每季度末开展全量存货盘点C.由仓库部门独立负责存货的验收、保管、出库全流程工作，无需其他部门参与D.设置库存商品最高储备量预警机制，避免存货积压过期参考答案及详细解析一、单项选择题1.答案：C。解析：根据2024年修订的《审计法》，民营非国有不属于审计机关法定直接审计监督范畴，其余三类均属于新增法定审计职责。2.答案：B。解析：国家审计机关经费纳入预算管理，并非完全不受财政约束，也不能直接处分被审计单位人员，同时要接受党的领导和人大监督，ACD表述均不符合规范。3.答案：B。解析：事前审计是在业务发生前开展的审计，预算草案编制审计属于典型事前审计，其余三类均属于事后审计。4.答案：C。解析：审计机关依法对全国范围内的内部审计工作进行业务指导和监督。5.答案：C。解析：审计机关查询个人储蓄账户需要经过严格的法定审批程序，不能直接开展查询。6.答案：A。解析：内部审计基本准则是内部审计准则体系的核心总纲。7.答案：B。解析：核查收入是否计入正确的会计期间属于截止期正确性审计目标范畴。8.答案：A。解析：来自外部独立第三方的审计证据证明力高于被审计单位内部生成的证据，管理层声明书属于纯粹内部证据，证明力最弱。9.答案：C。解析：根据国家审计档案管理最新规范，审计项目档案应当在审计报告出具后90日内完成归档。10.答案：C。解析：控制测试属于风险应对程序，不属于风险评估程序范畴。11.答案：C。解析：未留下运行轨迹的内部控制，审计人员无法通过纸面资料开展抽样核查，不适宜采用审计抽样。12.答案：D。解析：发现抽样属于属性抽样的具体类型，其余三项均属于变量抽样方法。13.答案：B。解析：控制环境是整个内部控制体系的基础，决定了内部控制的整体基调。14.答案：B。解析：当仅靠实质性程序无法获取充分适当审计证据时，审计人员必须实施控制测试。15.答案：C。解析：审计报告是国家审计机关出具的最终正式成果载体。16.答案：B。解析：绩效审计的对象不仅包含财政资金，也覆盖被审计单位的管理活动、资源利用效率等多个维度。17.答案：D。解析：随机选取5%样本抽查属于传统审计抽样方法，不属于大数据审计的全量关联分析技术范畴。18.答案：C。解析：其余三类职责均属于不相容岗位，必须实施分离控制。19.答案：A。解析：销售机构人员薪酬属于销售费用核算范畴，其余三项分别计入采购成本、管理费用、财务费用。20.答案：B。解析：抽查资产负债表日后付款凭证，能够有效发现之前未入账的应付账款，其余程序难以覆盖未入账的负债。21.答案：B。解析：原材料入库前的挑选整理费属于存货采购成本的组成部分，其余三项均应当计入当期损益。22.答案：C。解析：库存现金监盘应当采用突击盘点方式，必须有出纳和财务负责人在场，监盘结束后所有在场人员签字确认。23.答案：A。解析：委托代销商品在收到代销清单时才能确认收入，提前确认属于虚增收入行为。24.答案：C。解析：审计风险无法完全消除，固有风险独立于审计操作之外，检查风险越低，需要的审计证据越多。25.答案：C。解析：重大错报风险评估为高水平时，审计人员应当优先选择实质性方案，扩大审计程序范围，安