2026年会计初级职称考试会计实务专项卷

2026年会计初级职称考试会计实务专项卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.企业购入不需要安装即可投入使用的设备，其购买价款、相关税费、运输费、保险费等应计入（）。A.在建工程B.管理费用C.制造费用D.固定资产原值2.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年。该固定资产第一年的折旧额为（）万元。A.30B.40C.38D.363.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按（）确定。A.投资者方开具的发票金额B.固定资产的重置成本C.投资合同或协议约定的价值（公允价值）D.固定资产的累计折旧4.企业采用计划成本法核算原材料。购入原材料一批，买价100万元，途中发生运输费2万元，入库前发生挑选整理费1万元。该批原材料的实际成本为（）万元。A.100B.103C.101D.1025.企业发出原材料用于生产产品，其成本应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.制造费用6.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.其他应收款D.预收账款7.企业确认销售商品收入时，其确认基础是（）。A.商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.商品已经发出C.销售合同已经签订D.收到货款8.企业提供一项劳务，交易结果能够可靠估计的，其收入应按（）确认。A.完工百分比法B.收付实现制C.权责发生制D.成本法9.企业在资产负债表日，对某项应收账款进行减值测试，确定其发生坏账的可能性较大，应计提坏账准备。该坏账准备应计入（）。A.资产减值损失B.管理费用C.营业外支出D.销售费用10.企业行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用11.企业发生的交易费用，通常应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.财务费用12.企业采用预收账款方式销售商品，在收到预收款时，应计入（）。A.预收账款B.应收账款C.主营业务收入D.其他应付款13.企业结转已完成销售商品的成本，应借记（）科目。A.主营业务成本B.库存商品C.应收账款D.预收账款14.企业购入交易性金融资产支付的交易费用，应计入（）。A.投资收益B.管理费用C.交易性金融资产成本D.应收利息15.企业自用房产改为以经营租赁方式出租，转换日该房产的账面价值应确认为（）。A.长期待摊费用B.投资性房地产C.固定资产D.无形资产16.企业计提固定资产减值准备，计入的“资产减值损失”科目的金额，其对应的贷方科目是（）。A.累计折旧B.固定资产减值准备C.资产处置损益D.在建工程17.企业采用实际成本法核算原材料，发出原材料用于生产产品，应按实际成本记入（）科目。A.原材料B.生产成本C.管理费用D.制造费用18.企业赊销商品时代收的款项，应计入（）科目。A.预收账款B.应收票据C.应收账款D.其他应收款19.企业销售商品时代收的款项，如果存在商业折扣，应按（）确认收入。A.含折扣的销售单价B.不含折扣的销售单价C.商业折扣金额D.确定合同约定的价格20.企业采用完工百分比法确认提供劳务收入，应基于（）计算劳务的完成程度。A.劳务总收入B.劳务总成本C.已收款项占合同总金额的比例D.已发生的成本占估计总成本的比例21.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用22.企业计提的短期借款利息，通常应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用23.企业取得的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.主营业务收入D.管理费用24.企业购入的用于生产产品的原材料，其成本不包括（）。A.买价B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费25.下列各项中，不属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.收到的税费返还D.收到的处置固定资产现金净额二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分。）26.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用寿命超过一个会计年度C.单位价值较高D.投资目的主要是为了获利27.企业购入的固定资产，其成本可能包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.安装调试费28.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费B.企业发生的业务招待费C.职工教育经费D.生产车间管理人员的职工薪酬29.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的运输费B.销售机构固定资产计提的折旧费C.销售人员的职工薪酬D.产品展览费30.企业确认收入时，需要同时满足的条件有（）。A.收入金额能够可靠计量B.相关经济利益很可能流入企业C.交易义务已履行D.收入已经实现31.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.实收资本32.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.交易性金融资产D.固定资产33.企业计提固定资产减值准备，会导致（）。A.资产负债率下降B.资产总额减少C.当期利润减少D.固定资产净值减少34.下列各项中，会影响企业利润总额的有（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.管理费用D.资产减值损失35.企业取得的政府补助，可能计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.主营业务收入D.管理费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分。本类题最低得分为0分。）36.企业接受的投资者投入的资本公积，可以转增资本。（）37.企业发生的行政管理部门固定资产修理费，应计入管理费用。（）38.企业销售商品时，如果现金折扣和商业折扣同时存在，应按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）39.企业确认收入后，发生的销售折让，应在当期冲减已确认的收入。（）40.企业采用计划成本法核算原材料，其材料成本差异的借方余额表示超支差异。（）41.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理，计入“以前年度损益调整”科目。（）42.企业计提的在建工程减值准备，应计入“资产减值损失”科目。（）43.企业以现金支付的本期利息费用，应计入财务费用。（）44.企业行政管理部门使用的无形资产计提的摊销费，应计入管理费用。（）45.企业将自产的产品用于赠送客户，应按产品的公允价值确认收入，并结转相应的成本。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。凡要求计算的项目，均须列示计算过程；计算结果有单位的，应注明单位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列示借贷方科目及金额。）46.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。(2)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，货已发出，款项已收讫。(3)将成本为80万元的商品作为福利发放给职工，该商品的市场售价为100万元（不含税），增值税税率为13%。(4)支付当月生产车间厂房的房产税1.5万元。(5)支付当月行政管理部门使用的固定资产的利息费用0.8万元。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录（不考虑其他因素）。47.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，某项管理用固定资产的账面原值为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。该固定资产的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0。自2025年1月1日起，甲公司改变对该项固定资产的用途，将其出租给乙公司，租赁期为2年，年租金为30万元，按年收取，于每年末收取。假设租赁开始日租赁内含利率与公允价值相等。甲公司采用实际利率法确认利息费用，租金收入按直线法确认。要求：(1)编制2024年12月31日甲公司将该固定资产由自用转为出租的会计分录。(2)计算并编制2025年12月31日甲公司确认租金收入和利息收入的会计分录（假设2025年初已收到2024年租金）。五、综合题（本类题共1题，共20分。凡要求计算的项目，均须列示计算过程；计算结果有单位的，应注明单位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列示借贷方科目及金额。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下会计事项（不考虑所得税及其他税费影响）：(1)2024年1月1日，向银行借款1000万元，期限1年，年利率6%，利息按季支付，本金到期归还。该款项用于补充流动资金。(2)2024年2月1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，材料已验收入库，货款未付。该原材料计划成本为190万元。(3)2024年3月1日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元，商品成本为400万元。合同约定，乙公司应于2024年6月1日支付货款。甲公司该批商品销售符合收入确认条件。(4)2024年3月31日，计提本月应付未付行政管理部门职工薪酬20万元。(5)2024年3月31日，计提本月短期借款利息0.9万元。(6)2024年3月31日，结转本月已售商品成本。(7)2024年4月30日，采购原材料一批，买价50万元，增值税进项税额6.5万元，运输费2万元，材料已验收入库，货款未付。(8)2024年4月30日，支付本月行政管理部门固定资产折旧费8万元。(9)2024年4月30日，支付本月短期借款利息0.9万元。(10)假设甲公司采用实际成本法核算原材料，且不考虑计划成本差异的分配。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：固定资产原值是指企业购入固定资产时所支付的全部成本，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费等。2.A解析：年限平均法下，年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限=(200-10)/5=38(万元)。第一年折旧额为38万元。3.C解析：企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按投资合同或协议约定的价值（公允价值）确定。4.D解析：原材料实际成本=买价+运输费+入库前挑选整理费=100+2+1=103(万元)。5.C解析：企业发出原材料用于生产产品，其成本应计入生产成本科目。6.A解析：企业销售商品时代收的增值税，作为应上缴国家的税费，应计入应交税费——应交增值税（销项税额）科目。7.A解析：企业确认销售商品收入时，其确认基础是商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。8.A解析：企业提供一项劳务，交易结果能够可靠估计的，其收入应按完工百分比法确认。9.A解析：企业计提坏账准备，是确认预计将无法收回的应收账款损失，计入资产减值损失。10.C解析：企业行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费，是与行政管理部门相关的费用，应计入管理费用。11.B解析：企业发生的交易费用，通常与销售活动直接相关，应计入销售费用。12.A解析：企业采用预收账款方式销售商品，在收到预收款时，尚未转移商品所有权，应计入预收账款。13.A解析：结转已完成销售商品的成本，是确认销售成本这一费用，应借记主营业务成本科目。14.C解析：企业购入交易性金融资产支付的交易费用，应计入交易性金融资产成本。15.B解析：企业自用房产改为以经营租赁方式出租，转换日该房产的账面价值应确认为投资性房地产。16.B解析：计提固定资产减值准备，是增加资产减值准备（资产备抵科目）同时减少资产账面价值，计入“资产减值损失”科目的金额，其对应的贷方科目是固定资产减值准备。17.B解析：企业采用实际成本法核算原材料，发出原材料用于生产产品，应按实际成本记入生产成本科目。18.C解析：企业赊销商品时代收的款项，是客户欠企业的应收款项，应计入应收账款科目。19.B解析：企业销售商品时代收的款项，如果存在商业折扣，应按不含折扣的销售单价确认收入。20.D解析：企业采用完工百分比法确认提供劳务收入，应基于已发生的成本占估计总成本的比例计算劳务的完成程度。21.C解析：企业发生的行政管理部门职工薪酬，是与行政管理部门相关的费用，应计入管理费用。22.C解析：企业计提的短期借款利息，是因借款产生的费用，通常应计入财务费用。23.B解析：企业取得的政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失的，应计入其他收益。24.D解析：企业购入的用于生产产品的原材料，其成本包括买价、运输费、保险费、入库前的挑选整理费等，不包括入库后的储存费用。25.D解析：收到的处置固定资产现金净额属于投资活动产生的现金流量，而非经营活动产生的现金流量。二、多项选择题26.ABC解析：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，其特征在于使用寿命超过一个会计年度且单位价值较高。投资目的主要是为了获利不属于固定资产的特征，固定资产的持有目的是自用或经营出租。27.ABCD解析：企业购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费（如关税、不可抵扣的增值税等）、运输费、装卸费、安装费、保险费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的其他必要支出（如专业人员服务费等）。28.ABC解析：行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费、发生的业务招待费、职工教育经费均属于管理费用。生产车间管理人员的职工薪酬计入生产成本（若该车间只生产一种产品）或制造费用（若该车间生产多种产品）。29.ABCD解析：销售商品发生的运输费、销售机构固定资产计提的折旧费、销售人员的职工薪酬、产品展览费均属于销售费用。30.ABD解析：企业确认收入需要同时满足：①收入金额能够可靠计量；②相关经济利益很可能流入企业；③交易的完工进度能够可靠计量（适用于资产负债表日提供劳务等）；④企业已将商品或服务的控制权转移给购货方；⑤相关的经济利益很可能流入企业。选项C，交易义务已履行是收入确认的条件之一，但通常指控制权转移等核心义务履行，而不仅仅是合同签订。31.ABC解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付账款、预收账款均属于企业负债。实收资本是所有者投入的资本，属于所有者权益。32.ABC解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。库存现金、应收账款、交易性金融资产均属于流动资产。固定资产预计使用年限超过一年，属于非流动资产。33.BCD解析：企业计提固定资产减值准备，会导致资产总额减少（借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，资产类科目减少），资产净值减少（固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备，计提减值准备会使账面价值减少），当期利润减少（计入资产减值损失，增加费用，减少利润）。资产负债率=总负债/总资产，资产总额减少，分母变小，若分子不变，则资产负债率上升，故选项A错误。34.ABCD解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）。因此，主营业务收入、主营业务成本、管理费用、资产减值损失均会影响利润总额。35.AB解析：企业取得的政府补助，如果是与日常活动相关且用于补偿已发生的相关费用或损失的，计入其他收益；如果是与日常活动相关且用于补偿未来相关费用或损失的，或与日常活动无关的，计入营业外收入。因此可能计入其他收益或营业外收入。若政府补助用于专项用途，需根据情况判断是否确认为收入或资本化。三、判断题36.√解析：资本公积是企业收到投资者投入的资本超出其在注册资本中所占份额的部分，以及其他来源形成的资本溢价等。资本公积可以按照规定转增资本。37.√解析：企业发生的行政管理部门固定资产修理费，属于行政管理部门为维持正常运转而发生的费用，应计入管理费用。38.×解析：企业销售商品时，如果现金折扣和商业折扣同时存在，应按扣除商业折扣后的金额（即含税净额）确认收入。现金折扣在实际发生时作为财务费用处理。39.√解析：企业确认收入后，发生的销售折让，是指购货方对已确认的销售收入给予的扣除，应在当期冲减已确认的收入。40.√解析：企业采用计划成本法核算原材料，其材料成本差异科目，借方登记超支差异（实际成本大于计划成本），贷方登记节约差异（实际成本小于计划成本）。41.√解析：固定资产盘盈，通常是由于账实不符造成的，应作为前期差错更正处理。在报经批准前，先计入“待处理财产损溢”科目，批准后，根据管理权限报经批准后，冲减“以前年度损益调整”科目。42.×解析：企业计提的在建工程减值准备，是在建工程账面价值减少的备抵科目，计入“资产减值损失”科目会减少当期利润。但在某些情况下，如与固定资产相关的在建工程，减值准备的处理可能更复杂，但通常减值损失的确认是直接冲减相关资产。此处按常规处理判断为错误。43.√解析：企业以现金支付的本期利息费用，是企业因借款而发生的成本，属于财务费用。44.√解析：企业行政管理部门使用的无形资产计提的摊销费，是与行政管理部门相关的费用，应计入管理费用。45.√解析：企业将自产的产品用于赠送客户，视同销售处理，应按产品的公允价值确认收入，并结转相应的成本。因为该行为具有商业实质，且满足了收入确认的其他条件。四、计算分析题46.(1)借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113(2)借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26(3)借：管理费用113贷：应付职工薪酬113借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）