2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》历年真题集

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》历年真题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的序号填在题干后面的括号内）1.根据审计法的规定，审计机关依法独立行使审计监督权，不受（）干涉。A.国务院办公厅B.财政部门C.其他行政机关D.社会团体2.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）。A.保证被审计单位资产的安全完整B.确保被审计单位经营活动完全合规C.对被审计单位的经营活动提出改进建议D.评价被审计单位财务报表是否不存在重大错报3.审计工作通常由（）组织领导。A.被审计单位负责人B.审计项目组负责人C.审计机关负责人D.财政机关负责人4.审计证据的适当性是指（）。A.证据的充分性和相关性B.证据的客观性和相关性C.证据的充分性和客观性D.证据的相关性和可接受性5.在审计过程中，审计人员通常首先采用的风险评估程序是（）。A.函证B.重新计算C.分析程序D.检查6.下列关于控制环境的表述中，不正确的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.控制环境包括治理层和管理层的理念和经营风格C.有效的控制环境可以降低审计风险D.控制环境仅与财务报告内部控制相关7.审计人员计划实施进一步审计程序，以应对评估的认定层次重大错报风险时，通常需要考虑的因素是（）。A.可获取的审计证据的数量B.被审计单位的经营规模C.被审计单位的内部控制设计D.审计人员的专业胜任能力8.审计人员对被审计单位管理层提供的声明书，应当（）。A.总是将其作为主要审计证据B.仅在内部控制有效时参考C.结合其他审计证据进行评价D.仅在财务报表存在重大错报时考虑9.在执行函证程序时，如果无法获取预期的回函，审计人员通常应当（）。A.停止进一步的审计工作B.认定相关认定存在重大错报C.考虑实施替代程序D.直接认定该事项对财务报表有重大影响10.审计人员发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，该错报属于（）。A.显著错报B.重大错报C.一般错报D.次要错报11.审计工作底稿通常包括审计人员为获取审计证据而执行的程序、获取的证据以及得出结论的其他信息，其编制的主要目的是（）。A.满足被审计单位对审计工作的要求B.便于审计人员之间沟通审计情况C.为审计意见提供基础，并支持审计意见D.作为审计人员个人学习资料12.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.无保留意见审计报告说明审计人员未发现任何错报B.保留意见审计报告说明审计人员发现部分错报，但不影响整体意见C.否定意见审计报告说明审计人员发现重大错报，但不影响整体意见D.无法表示意见审计报告说明审计人员无法获取足够、适当的审计证据13.审计人员对财务报表整体发表审计意见，其审计意见类型可能是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.以上所有选项14.在审计报告中，强调事项段用于（）。A.报告被审计单位存在的重大错报B.说明审计人员对被审计单位管理层诚信的怀疑C.提醒财务报表使用者关注可能影响财务报表的重要事项D.补充审计意见的类型15.根据中国注册会计师审计准则，审计业务约定书应当由（）签署。A.被审计单位治理层B.审计项目组全体成员C.审计机关负责人D.接受委托的会计师事务所16.审计人员执行审计程序需要依赖被审计单位提供的会计记录时，应当（）。A.对会计记录的完整性负责B.对会计记录的可靠性负责C.评价会计记录的可靠性，并考虑是否需要实施其他程序D.完全依赖会计记录，无需实施其他程序17.下列关于重要性水平的表述中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平与审计风险无关D.重要性水平的确定仅由审计人员个人判断18.审计人员认为被审计单位财务报表存在重大错报，但被审计单位管理层拒绝更正，审计人员应当（）。A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.出具无法表示意见审计报告D.撤销审计业务19.审计人员执行分析程序的目的之一是（）。A.获取审计证据以识别舞弊风险B.获取细节测试所需的审计证据C.直接确认财务报表项目的存在性D.评估被审计单位的盈利能力20.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制体系仅适用于会计师事务所的审计部门B.审计质量控制体系的目标是保证审计工作质量C.外部审计质量控制体系不适用于内部审计机构D.审计质量控制体系主要由被审计单位负责建立和维护21.审计人员执行审计程序时，获取的审计证据应当能够（）。A.直接证明财务报表项目的存在性B.通过审计人员的专业判断推断出结论C.具有相关性，并足以支持审计意见D.完全排除错报的可能性22.当被审计单位使用信息技术系统生成、处理和报告财务数据时，审计人员应当（）。A.忽略信息技术系统的风险，直接测试数据输出B.仅关注信息技术系统的一般控制C.执行穿行测试，了解业务流程和信息系统D.认为信息技术系统不存在风险23.审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，应当（）。A.忽略该缺陷，因为其影响不重大B.立即报告给被审计单位管理层和治理层C.仅在编制审计报告时提及该缺陷D.评估该缺陷对审计的影响，并考虑是否需要实施进一步程序24.在审计过程中，如果审计人员预期被审计单位存在舞弊风险，应当（）。A.忽略该风险，因为难以获取相关审计证据B.扩大审计程序的范围C.降低审计的重要性水平D.委托被审计单位内部审计人员调查舞弊25.下列关于经济责任审计的表述中，正确的是（）。A.经济责任审计仅关注被审计单位的财务收支是否合规B.经济责任审计的评价对象是单个会计科目C.经济责任审计需要结合财务报表审计进行D.经济责任审计主要由社会审计机构执行二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分）26.下列各项中，属于审计机关主要职责的有（）。A.对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督B.对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支进行审计监督C.对法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督D.对内部审计机构进行指导和监督27.审计目标包括（）。A.评价被审计单位经营活动的经济性B.评价被审计单位财务报表是否不存在重大错报C.对被审计单位内部控制的有效性发表意见D.监督被审计单位遵守法律法规的情况28.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的相关性要求证据能够支持审计结论C.审计证据的充分性取决于审计人员的专业判断D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响29.审计风险评估过程通常包括（）。A.了解被审计单位的经营环境和业务活动B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.评价被审计单位的内部控制设计和运行的有效性D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围30.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性B.控制测试通常在风险评估阶段执行C.控制测试的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.控制测试通常比实质性程序更易于执行31.下列关于实质性程序的表述中，正确的有（）。A.实质性程序旨在直接识别和评估重大错报风险B.实质性分析程序通常与细节测试结合使用C.实质性程序通常在控制测试之后执行D.实质性程序的结果是形成审计意见的基础32.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行情况和审计结论C.审计工作底稿的保管期限由被审计单位自行决定D.审计工作底稿是会计师事务所内部治理的重要组成部分33.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体意见C.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，影响整体意见D.无法表示意见审计报告表明审计人员无法获取足够、适当的审计证据34.下列关于审计业务约定书的表述中，正确的有（）。A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的协议B.审计业务约定书应当明确约定审计业务的基本事项C.审计业务约定书应当由双方授权代表签字盖章D.审计业务约定书的内容不得违反法律法规的规定35.下列关于重要性水平的表述中，正确的有（）。A.重要性水平的确定应当结合被审计单位的具体情况B.重要性水平的确定应当考虑财务报表使用者的需求C.重要性水平的确定是一个主观判断过程D.重要性水平的确定会影响审计风险36.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的有（）。A.审计质量控制体系应当覆盖所有审计业务B.审计质量控制体系应当由会计师事务所的治理层负责监督C.审计质量控制体系应当关注审计人员的持续职业发展D.审计质量控制体系应当由被审计单位负责建立和维护37.下列关于信息技术对审计影响的表述中，正确的有（）。A.信息技术可以提高财务数据的处理效率B.信息技术会增加审计人员对数据可靠性的评估难度C.信息技术为审计人员提供了更广泛的数据来源D.信息技术会完全取代审计人员的专业判断38.下列关于舞弊风险的表述中，正确的有（）。A.舞弊风险是指被审计单位管理层或员工故意提供虚假信息的风险B.舞弊风险可能导致财务报表存在重大错报C.审计人员应当始终保持职业怀疑态度，以应对舞弊风险D.舞弊风险仅存在于被审计单位的财务报表领域39.下列关于内部控制的表述中，正确的有（）。A.内部控制是为了实现特定目标而建立的一系列政策和程序B.内部控制可以分为内部控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动C.内部控制只能由被审计单位的管理层实施D.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性40.下列关于经济责任审计的表述中，正确的有（）。A.经济责任审计是对被审计单位负责人履行经济责任情况的审计B.经济责任审计需要关注被审计单位的经营管理效率和效果C.经济责任审计需要结合财务报表审计进行D.经济责任审计主要由内部审计机构执行试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.C4.A5.C6.D7.A8.C9.C10.B11.C12.B13.D14.C15.D16.C17.B18.B19.A20.B21.C22.C23.B24.B25.A二、多项选择题26.ABCD27.ABD28.BD29.ABCD30.ACD31.ACD32.AB33.ABCD34.ABCD35.ABCD36.ABC37.ABC38.ABC39.ABD40.AB解析思路一、单项选择题1.审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。故选C。2.审计目标是评价财务报表是否不存在重大错报，从而对财务报表发表审计意见，增强财务报表的可信度，促进社会资源的有效利用。A、B、C选项均不是审计目标的直接表述。故选D。3.审计机关是国家审计机关，依法独立行使审计监督权，其组织领导者为审计机关负责人。故选C。4.审计证据的适当性是指审计证据在质量上的要求，包括其相关性和可接受性（即可靠性）。充分性是数量上的要求。故选D。5.分析程序是审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的程序。它通常在风险评估阶段首先使用，以了解被审计单位及其环境，识别风险。故选C。6.控制环境是影响被审计单位内部控制其他要素的基础，它贯穿于被审计单位的各项活动中，对内部控制整体质量有重大影响。控制环境不仅与财务报告内部控制相关，也影响合规性审计。故选D。7.审计人员计划实施进一步审计程序时，需要考虑可获取的审计证据的性质、timing和范围，以应对评估的认定层次重大错报风险。可获取的审计证据的充分性和适当性直接影响进一步审计程序的设计。故选A。8.声明书是管理层提供的，不能单独作为充分、适当的审计证据。审计人员需要将其与其他审计证据结合使用，才能进行评价。故选C。9.当无法获取预期的函证回函时，审计人员应当首先检查函证程序执行的各个环节，如果仍无法获取，需要考虑实施替代程序，如检查相关合同、协议等。故选C。10.重大错报是指错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。显著错报通常指单独或汇总起来超过可容忍错报的错报，其定义比重大错报更具体，但结果可能导致重大错报。B选项更符合重大错报的定义。故选B。11.审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，其主要目的是提供充分、适当的审计证据，以支持审计意见。故选C。12.保留意见审计报告说明审计人员发现被审计单位财务报表存在重大错报，但不认为这些错报单独或连同其他错报影响整体意见。故选B。13.审计人员对财务报表整体发表审计意见，其审计意见类型可能是无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。故选D。14.强调事项段用于提醒财务报表使用者关注可能影响财务报表的重要事项，这些事项并不构成错报，但需要单独强调。故选C。15.根据中国注册会计师审计准则，审计业务约定书应当由会计师事务所和被审计单位签署。故选D。16.审计人员执行审计程序需要依赖被审计单位提供的会计记录时，应当评价这些会计记录的可靠性，并考虑是否需要实施其他程序（如检查、函证等）来获取充分、适当的审计证据。故选C。17.重要性水平越高，意味着审计人员认为允许存在的错报金额越大，因此对错报的敏感度降低，审计风险相应越高。故选A。18.如果审计人员认为被审计单位财务报表存在重大错报，但被审计单位管理层拒绝更正，审计人员应当根据错报的严重程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报非常严重，也可能导致无法表示意见。但出具否定意见是最直接表明存在重大错报且未更正的情况。故选B。19.分析程序可以帮助审计人员识别异常波动和潜在错报，识别舞弊风险是分析程序的一个重要作用。故选A。20.审计质量控制体系适用于所有提供审计服务的会计师事务所（包括内部审计机构），其目标是保证审计工作质量。外部审计质量控制体系也适用于内部审计机构，特别是那些希望获得外部认可或遵循类似标准的机构。故选B。21.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当性是指审计证据的质量能够相关且可靠地支持审计结论。C选项错误。审计证据需要既是充分的，也是适当的，才能支持审计意见。D选项过于绝对。获取审计证据的目标是支持审计结论，而非排除所有错报的可能性。故选C。22.审计人员面对使用信息技术系统生成、处理和报告财务数据的情况时，需要执行穿行测试以了解业务流程和信息系统，评估相关的控制风险。不能忽略信息系统风险，也不能仅关注一般控制或完全依赖系统。故选C。23.审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当及时与被审计单位管理层沟通，并根据缺陷的严重程度和潜在影响，决定是否需要向治理层报告。故选B。24.当审计人员预期被审计单位存在舞弊风险时，应当保持职业怀疑态度，并可能需要扩大审计程序的范围，以获取更充分、适当的审计证据来应对这种风险。故选B。25.经济责任审计不仅关注财务收支的合规性，也关注经济活动的效率和效果，以及对国家和社会资源的使用情况。其评价对象是责任主体，而非单个会计科目。主要由内部审计机构执行，但政府审计机构也承担重要职责。故选A。二、多项选择题26.审计机关的主要职责包括：对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督；对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支进行审计监督；对法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的其他事项进行审计监督；对内部审计机构进行指导和监督等。故选ABCD。27.审计目标包括：对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，从而提高财务报表的可信度；监督被审计单位遵守法律法规的情况；评价被审计单位经营活动的经济性、效率性和效果性（在特定审计目的下）。A选项侧重效率效果，可能是在经营责任审计中的目标，而非通用财务报表审计目标。故选ABD。28.审计证据的适当性取决于其相关性（证据是否与审计目标相关）和可接受性（证据是否可靠）。充分性取决于风险评估和审计证据的适当性。审计证据的相关性要求证据能够支持审计结论。故选BD。29.审计风险评估过程通常包括：了解被审计单位的经营环境和业务活动（以识别潜在风险）；识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；评价被审计单位的内部控制设计和运行的有效性（以确定进一步审计程序）；根据风险评估结果，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。故选ABCD。30.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性，以减少实质性程序的范围。控制测试通常在风险评估阶段执行（或在特定情况下单独进行）。控制测试的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围。控制测试通常比实质性程序更容易执行，因为其依据是内部控制。故选ACD。31.实质性程序旨在直接识别和评估认定层次的重大错报风险。实质性分析程序通常与细节测试结合使用，或单独使用以获取部分审计证据。实质性程序通常在控制测试之后执行（或根据风险评估结果确定）。实质性程序的结果是形成审计意见的基础。故选ACD。32.审计工作底稿是审计证据的主要载体，记录了审计人员执行审计工作的过程和结果。审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行情况和审计结论，作为审计意见的基础，并支持审计意见。审计工作底稿是会计师事务所内部治理的重要组成部分，其保管期限由法规规定。故选AB。C选项错误，保管期限由法规规定。D选项错误，是内部治理组成部分。33.无保留意见审计报告表明财务报表不存在重大错报。保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体意见。否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，影响整体意见。无法表示意见审计报告表明审计人员无法获取足够、适当的审计证据。故选ABCD。34.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订