2026年税务师《税收筹划》考试密押试卷解析

2026年税务师《税收筹划》考试密押试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收筹划的基本原则中，要求筹划方案的设计和实施不得违反税法及相关法律法规的是（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效率性原则D.公平性原则2.某企业计划设立分支机构，从税收角度考虑，选择设立子公司而非分公司的主要优势在于（）。A.税收优惠更容易获得B.管理成本更低C.母公司承担有限责任D.利润分配更灵活3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，通常不允许税前扣除的是（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.超标准缴纳的工资薪金D.按规定比例计提的工会经费4.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，适用的税收优惠政策是：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.20B.30C.40D.505.下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策的表述，正确的是（）。A.所有行业企业均可享受100%的加计扣除B.仅适用于高新技术企业才能享受加计扣除C.加计扣除比例由国家统一规定，不可调整D.企业自行研发的项目才能享受加计扣除6.某个人将其名下位于市区的房产出租给他人居住，2025年度取得租金收入12万元，发生相关出租费用1.2万元，支付给房产中介的佣金1.5万元。不考虑其他因素，该个人2025年度就该房产应缴纳的个人所得税额为（）万元。（适用税率20%，速算扣除数1410元）A.1.59B.1.64C.2.59D.2.747.下列个人所得项目中，不属于“劳务报酬所得”的是（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人发表文章取得的稿酬收入C.个人从事设计服务取得的报酬收入D.个人从任职单位取得的年终奖8.企业在计算应纳税所得额时，下列关于广告费和业务宣传费扣除限额的表述，正确的是（）。A.可以按照当年销售（营业）收入的15%扣除B.可以按照以前年度亏损额弥补后的余额扣除C.不论是否盈利，都可以按照实际发生额扣除D.外商投资企业适用与内资企业相同的扣除比例9.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目不得税前扣除的是（）。A.存货的盘存损失B.非常规性捐赠支出C.按规定支付给员工的工资薪金D.购买用于研发活动的仪器设备支出10.某居民企业通过公益性社会组织向贫困地区小学捐赠货币资金10万元，该企业2025年度会计利润为200万元。已知企业所得税法规定的公益性捐赠扣除限额为年度会计利润的12%，则该企业2025年度该捐赠支出可以在税前扣除的金额为（）万元。A.10B.12C.10或12（取较小者）D.011.在进行企业重组税务处理时，符合特殊性税务处理条件的，重组交易对交易各方当事人特定资产转让所得（或损失）的确认，一般应在（）时确认。A.重组完成时B.重组交易签订时C.资产实际交付使用时D.各方取得相关资产时12.税收筹划实质重于形式原则的核心要求是（）。A.必须符合法律规定B.必须是书面形式C.必须按照交易的经济实质进行税务处理，而非仅仅依据法律形式D.必须获得税务机关的事先认可13.某公司与其关联企业之间发生商品交易，该公司销售给关联企业的商品成本为80万元，销售价格为100万元。假设没有其他因素影响，且该交易不符合独立交易原则，税务机关按照独立交易原则重新核定销售额为95万元。假定该公司本年度利润总额为1000万元，不考虑其他因素，仅就该项关联交易，该公司应补缴企业所得税（）万元。（企业所得税税率25%）A.6.25B.12.5C.18.75D.2514.下列关于增值税税收筹划的说法，错误的是（）。A.选择合适的增值税纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）是重要的筹划点B.通过优化交易结构，将部分业务转化为不征收增值税或免征增值税的业务可能降低税负C.充分利用进项税额抵扣是增值税筹划的核心D.对于混合销售行为，不能进行税收筹划改变其增值税处理方式15.企业在转让其拥有的股权或债权时，取得的转让所得，一般情况下应（）。A.免征企业所得税B.暂不征收企业所得税C.征收个人所得税D.征收企业所得税16.下列项目中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息17.税收筹划方案的风险管理中，最核心的内容是（）。A.选择经验丰富的筹划人员B.寻求税务机关的指导C.评估筹划方案可能带来的税务风险，并制定应对预案D.确保方案的合法合规性18.某企业计划进行一项投资，有两种方案：方案A预计投资回报率为10%，税负率为25%；方案B预计投资回报率为8%，税负率为15%。在不考虑其他因素的情况下，从税收筹划角度考虑，更优的方案是（）。A.方案AB.方案BC.两者无差异D.需要比较方案的投资额19.下列关于税收协定作用的表述，错误的是（）。A.可以避免双重征税B.可以减轻或消除税收负担C.可以限制居民企业的境外投资活动D.可以规范跨国企业的税务行为20.企业在计算应纳税所得额时，下列关于资产折旧扣除的表述，正确的是（）。A.所有资产都可以采用加速折旧法计提折旧并在税前扣除B.对于符合条件的环境保护专用设备，可以享受加速折旧优惠C.折旧方法的改变必须经过税务机关批准D.折旧年限的确定完全按照企业会计准则的规定，与税法无关二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，每选对一个得1分，错选、漏选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性（事先规划安排）C.风险性D.效益性E.强制性2.影响企业税收筹划的因素主要包括？（）A.国家税收政策B.企业经营规模C.企业组织形式D.企业投资方向E.个人所得税率调整3.企业所得税税收筹划的常见途径包括？（）A.优化收入确认时间B.合理选择成本费用扣除项目C.利用税收优惠政策D.合理安排资产购置与折旧E.调整企业组织架构以适用不同税率4.下列个人所得项目中，属于个人所得税应税所得的是？（）A.职工工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.养老金所得5.企业在进行税务风险管理时，需要关注的主要风险类型包括？（）A.合规风险B.经营风险C.财务风险D.筹划方案失效风险E.税务争议风险6.关联交易可能带来的税务风险主要体现在？（）A.不符合独立交易原则导致转让定价风险B.资金拆借利率不公允导致利息负担不合理C.收入转移导致税负转移至高税区D.虚设交易或虚构成本费用E.无法提供符合要求的同期资料7.企业在境内投资经营，可以享受企业所得税税收优惠政策的有？（）A.位于国家重点扶持的集成电路产业B.位于经济特区的软件生产企业C.小型微利企业D.符合条件的高新技术企业E.向符合条件的非营利组织捐赠财产8.税收筹划的基本原则包括？（）A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效率性原则D.公平性原则E.国际可比性原则9.下列关于增值税税收筹划的说法，正确的有？（）A.企业可以通过申请成为一般纳税人来降低增值税税负（特定情况下）B.对于不同税率的货物或服务，可以通过优化组合实现整体税负降低C.合理安排采购时间，利用好进项税额抵扣期可以降低当期税负D.通过改变交易方式（如由销售改为提供服务等）可能影响增值税处理E.增值税留抵税额是企业未来可抵减的税负，可以视为一项资产10.税收筹划方案设计时，需要考虑的因素包括？（）A.方案的合法合规性B.方案的经济合理性C.方案的操作可行性D.方案的风险可控性E.方案对各方利益的影响三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述税收筹划与偷税漏税、逃税的区别。2.企业在利用固定资产折旧进行税收筹划时，可以考虑哪些方面？3.个人在进行跨区域工作（如工作地与户籍地不同）时，在个人所得税方面通常需要关注哪些税务问题？四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目提供的资料，计算相关税额或税负，列出计算过程）1.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额为500万元。该企业符合小型微利企业条件，适用的税收优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此外，该企业2025年度在境外某地取得税后利润200万元，境外所得税额40万元（已在境外缴纳，符合税法规定的抵扣条件），企业所得税税率25%。假设无其他调整事项。计算该企业2025年度应向中国政府缴纳的企业所得税总额。2.某个人2025年度取得工资薪金收入36万元，假设该个人仅此收入，无其他综合所得。其专项扣除（“三险一金”）共计5.4万元，专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人）共计3.6万元。已知适用税率表（月度）：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，超过12000元至25000元的部分税率20%，...（注：此处税率表为示例，实际考试将使用官方最新税率表）。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税额。五、综合题/案例分析题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求，结合税收政策进行分析，提出筹划方案或解决问题）某制造业企业A计划进行一项跨区域投资，设立一家新的生产基地B。企业A总部位于甲市（企业所得税税率25%），计划在乙市（属于国家鼓励类产业园区，企业所得税税率15%）投资设立一家全资子公司B。预计B公司2026年度预计应纳税所得额为800万元。同时，企业A每年向其设在丙市（企业所得税税率25%）的研发中心支付研发费用1000万元，目前研发中心与A公司属于关联关系，按独立交易原则支付费用。税务机关对关联交易费用进行纳税调整时，认为费用标准偏高。企业A希望通过对B公司和B公司向研发中心支付费用进行结构设计，优化整体税负。请分析：（1）设立B公司并将其定位在乙市，对企业A和未来B公司的所得税税负可能产生什么影响？（请分别从税率和税收优惠角度分析）（2）现阶段关联交易费用被调整的原因可能是什么？企业A可以采取哪些措施来降低关联交易被调整的风险或减少调整幅度？（至少提出两种措施）（3）结合上述两点，请为企业A设计一个初步的税务筹划思路，旨在降低其整体税负，并简要说明方案的理由及潜在风险。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.B5.D6.A7.D8.A9.B10.C11.A12.C13.C14.D15.D16.A17.C18.A19.C20.B二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D5.A,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、简答题1.解析思路：区分三者的法律性质和目的。税收筹划是合法的、事前的规划安排，以符合税法规定为目的。偷税漏税是采用欺骗、隐瞒等非法手段不缴或少缴税款，是违法行为。逃税通常指逃避缴纳税款的行为，可能涉及非法手段，性质更严重，是犯罪行为。答案要点：税收筹划是合法的、事前规划；偷税漏税是非法手段少缴税款；逃税是更严重的逃避税款行为（可能犯罪）。2.解析思路：围绕折旧本身及其税务影响展开。考虑折旧方法（加速折旧、直线折旧等）、折旧年限的选择、折旧与收入配比、利用税收优惠政策（如环保、研发设备加速折旧）。答案要点：选择合适的折旧方法（如加速折旧法可能前期节税）；合理确定折旧年限（考虑资产实际使用和税收规定）；利用特定资产的税收优惠（如研发、环保设备）；使折旧与收入实现相匹配。3.解析思路：关注地域差异带来的税负影响。重点在于个人所得税的纳税地点（工作地还是户籍地）、享受的专项附加扣除差异、税收协定应用（如避免双重征税）、不同地区税率差异（如有）。答案要点：关注个人所得税纳税地点和申报方式；比较工作地与户籍地（或其他居住地）的专项附加扣除差异；了解并应用税收协定（如工作地与居住地国家之间）；考虑两地税率差异（如有）。四、计算题1.解析思路：分两步计算。第一步，计算境内外所得合并后的应纳税所得额和可享受小型微利优惠的金额。境内外所得应税，合并计算。第二步，分别计算境内所得按优惠政策计算的企业所得税和境外已纳税额的抵扣。注意小型微利企业的两档优惠计算。计算过程：1.境内外应纳税所得额合计=500+(200/（1-25%）)=500+266.67=766.67万元2.小型微利企业优惠：-100万元以下部分：100*12.5%*20%=2.5万元-超过100万元至766.67万元部分：（766.67-100）*50%*20%=666.67*50%*20%=66.67万元-小计优惠=2.5+66.67=69.17万元3.境内所得应纳税额（优惠后）=500*25%-69.17=125-69.17=55.83万元4.境外所得税额抵扣限额=境外应纳税所得额*中国税率=266.67*25%=66.67万元5.实际可抵扣境外税额=境外已纳税额40万元<抵扣限额66.67万元，可全额抵扣。6.应向中国政府缴纳企业所得税总额=境内实缴+可抵扣境外税额-境外已纳税额=55.83+40-40=55.83万元答案：55.83万元2.解析思路：首先计算年度应纳税所得额。专项扣除、专项附加扣除属于税前扣除项目。年度应纳税所得额=年度工资收入-年度专项扣除-年度专项附加扣除-起征点（每年6万元）。然后根据年度应纳税所得额查找适用税率和速算扣除数，计算年度个人所得税额。计算过程：1.年度工资收入=36万元2.年度专项扣除=5.4万元3.年度专项附加扣除=3.6万元4.年度应纳税所得额=36-5.4-3.6-6=21万元5.查找税率表：21万元适用20%的税率和1.5万元的速算扣除数。6.年度应纳个人所得税额=年度应纳税所得额*税率-速算扣除数=21*20%-1.5=4.2-1.5=2.7万元答案：2.7万元五、综合题/案例分析题（1）解析思路：分析设立B公司和选址乙市的税务影响。主要从税率降低和享受区域税收优惠两个角度。设立子公司是合法的组织形式，若将子公司设在国家鼓励类产业园区，可以享受优惠税率（15%低于A公司的25%）。这直接降低了B公司的税负，进而可能降低A公司通过控制B公司实现的整体