2026年纳税人界定试题及答案

2026年纳税人界定试题及答案一、单项选择题（每题只有1个正确答案）1.根据2024年起正式实施的《中华人民共和国增值税法》，下列关于增值税单位纳税人的界定，表述正确的是（）A.单位仅指具备法人资格的经营性企业B.公益性事业单位不属于增值税法定纳税人C.不具备法人资格的分支机构不属于法定增值税纳税人D.行政单位发生增值税应税交易的，也属于增值税法定纳税人答案：D解析：增值税法明确规定，增值税征税范围内的单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，所有发生应税交易的单位都属于法定纳税人，不区分是否具备营利性质；不具备法人资格的分支机构只要发生独立应税交易，也可以登记为独立增值税纳税人，因此A、B、C表述错误，D选项正确。2.共享经济模式下，个人骑手通过第三方平台提供同城配送服务，平台统一接单、统一向商家收取费用，扣除服务费后将剩余报酬支付给骑手，下列关于纳税人界定的表述，正确的是（）A.平台统一向商家开具发票，因此平台是配送服务的唯一纳税人B.个人骑手提供配送服务取得报酬，个人是配送服务的纳税人，平台按规定履行扣缴义务C.个人骑手未办理营业执照，因此不属于法定纳税人D.平台对骑手收入核定征税，因此平台取代骑手成为法定纳税人答案：B解析：我国税收制度对纳税人的界定核心遵循“应税行为发生方为纳税人”的原则，共享经济中，个人骑手是配送服务的实际提供者，取得对应报酬，因此是法定纳税人；平台仅提供中介服务和结算服务，仅就自身取得的服务费承担纳税义务，同时作为支付方负有个人所得税扣缴义务，纳税人身份不因未办理营业执照、发票开具主体的改变而转移，因此A、C、D错误，B选项正确。3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于居民企业纳税人的界定，表述正确的是（）A.注册在境外的企业，一律不属于中国居民企业纳税人B.境外企业实际管理机构在中国境内的，应当判定为中国居民企业纳税人C.境外企业在中国境内设立机构场所的，一律属于中国居民企业纳税人D.境外企业在中国境内工期超过183天的，自动转为居民企业纳税人答案：B解析：我国企业所得税对居民企业的判定采用“注册地标准”和“实际管理机构标准”，只要满足其中一项，就属于中国居民企业纳税人，境外企业如果实际管理机构在中国境内，无论注册地在哪里，都属于中国居民企业纳税人，需要就全球所得在中国缴纳企业所得税；境外企业在中国境内设立机构场所、工期超过183天，仅满足非居民企业的征税条件，不改变居民身份判定规则，因此A、C、D错误，B选项正确。4.某外籍个人无住所，2026年在中国境内居住累计182天，在中国境内某企业担任技术顾问取得所得，下列关于该个人纳税人身份界定，正确的是（）A.属于中国居民个人纳税人，应当就全球所得在中国缴纳个人所得税B.属于中国非居民个人纳税人，仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税C.居住不满183天，不需要在中国缴纳个人所得税D.居住满90天，应当认定为中国居民个人纳税人答案：B解析：我国个人所得税法规定，无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人为居民个人，不满一百八十三天的为非居民个人；非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，因此该外籍个人累计居住182天，不满183天，属于非居民个人，仅对境内所得纳税，A、C、D错误，B选项正确。5.甲公司向境内居民个人张某支付设计劳务报酬5万元，下列关于纳税人与扣缴义务人的界定，正确的是（）A.甲公司是个人所得税的纳税人，因为甲公司是付款方B.张某是个人所得税的纳税人，甲公司是法定扣缴义务人C.张某不需要自行申报纳税，因此甲公司是个人所得税纳税人D.张某在代开发票时已经预缴税款，因此不需要界定纳税人，甲公司无需扣缴答案：B解析：个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人，支付所得的单位或个人是法定扣缴义务人，扣缴义务的存在不改变纳税人身份，张某取得设计劳务报酬，是法定纳税人，甲公司作为支付方负有扣缴义务，即使个人代开发票预缴了部分税款，甲公司依然需要按规定履行扣缴义务，因此A、C、D错误，B选项正确。6.某民办非营利养老机构，2026年取得符合条件的政府补助1000万元，提供普惠性养老服务取得收入800万元，对外出租闲置房屋取得租金收入100万元，下列关于该机构企业所得税纳税人身份的界定，表述正确的是（）A.非营利组织不属于企业所得税纳税人B.只有取得应税收入时才构成企业所得税纳税人，免税收入不确认纳税人身份C.该机构属于企业所得税纳税人，符合条件的收入可以享受免税优惠，不改变纳税人身份D.取得的大部分收入是不征税和免税收入，因此该机构整体不构成企业所得税纳税人答案：C解析：凡是符合企业所得税纳税人主体条件，取得应税所得的组织，都属于企业所得税纳税人，非营利组织也不例外；非营利组织符合条件的非营利性收入和政府补助可以享受免税或不征税待遇，但是纳税人身份并不会因此改变，因此A、B、D错误，C选项正确。7.中国消费者李某通过正规跨境电商平台，从境外商家购买个人自用护肤品，完税价格为5000元，根据现行税收征管规定，该笔交易进口环节关税和进口增值税的纳税人是（）A.境外商家B.跨境电商平台C.消费者李某D.境内保税区物流企业答案：C解析：根据跨境电子商务零售进口税收政策，购买跨境电子商务零售进口商品的个人是纳税义务人，电子商务企业、交易平台或物流企业仅作为代收代缴义务人，不改变消费者的纳税人身份，因此纳税人是购买人李某，A、B、D错误，C选项正确。8.法院依法拍卖被执行人王某名下的商业房产，买受人为李某，下列关于本次交易转让环节增值税、个人所得税纳税人的界定，正确的是（）A.李某是买受人，因此是转让环节的纳税人B.法院是拍卖组织方，因此是转让环节的纳税人C.王某是房产所有权人、转让方，是转让环节的法定纳税人D.法院委托的拍卖机构是纳税人答案：C解析：税收法定原则下，纳税人身份由法律明确规定，转让不动产的转让方是应税行为的发生方，取得转让收入，因此转让环节的增值税、个人所得税的法定纳税人都是转让方王某，司法拍卖只是产权转让的方式，不会改变法定纳税人身份，合同或拍卖公告约定税费由买受人承担，也只是民事约定，不改变法定身份，因此A、B、D错误，C选项正确。9.自然人甲和法人乙共同出资成立有限合伙企业A，2026年合伙企业A取得经营所得1000万元，下列关于所得税纳税人的界定，正确的是（）A.合伙企业A是企业所得税纳税人B.合伙人甲是个人所得税纳税人，合伙人乙是企业所得税纳税人，分别缴纳所得税C.合伙企业A先缴纳企业所得税，再向合伙人分配所得，合伙人再纳税D.所有所得都由自然人甲缴纳个人所得税，法人乙不需要纳税答案：B解析：我国现行税制对合伙企业采取“税收穿透”规则，合伙企业本身不缴纳企业所得税，不是企业所得税纳税人，以每一个合伙人为纳税义务人；合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人或其他组织的，缴纳企业所得税，因此A、C、D错误，B选项正确。10.根据《中华人民共和国印花税法》，甲企业和乙企业签订货物买卖合同，丙中介公司促成交易并收取1万元中介费，下列关于买卖合同印花税纳税人的界定，正确的是（）A.甲企业和乙企业是印花税纳税人，丙中介不是B.甲、乙、丙都是本合同的印花税纳税人C.丙中介收取中介费，因此丙是本合同的印花税纳税人D.丙中介代签合同，因此丙是本合同的印花税纳税人答案：A解析：印花税法规定，书立应税合同的当事人是印花税纳税人，不包括合同的中介人、担保人、证人，因此本次买卖合同的立合同人是甲和乙，二者是印花税纳税人，丙中介仅就自身取得的中介费缴纳印花税，不是本买卖合同的纳税人，因此B、C、D错误，A选项正确。二、多项选择题（每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据增值税法规定，下列属于增值税法定纳税人的有（）A.在境内发生应税交易的单位B.在境内发生应税交易的个人C.进口货物的收货人D.境外企业境内应税交易的扣缴义务人E.代表国家出让国有土地使用权的自然资源主管部门答案：ABC解析：增值税法明确规定，在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人是增值税纳税人，进口货物的收货人是进口环节增值税的纳税人；扣缴义务人是履行扣缴税款义务的主体，本身不是应税交易的纳税人；国家出让国有土地使用权不征收增值税，自然资源主管部门只是代表国家管理，不属于出让行为的纳税人，因此D、E不选，正确答案为ABC。2.下列关于非居民企业所得税纳税人界定的表述，正确的有（）A.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业属于非居民企业纳税人B.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业纳税人C.非居民企业一般仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.非居民企业取得来源于中国境外，但与境内机构场所存在实际联系的所得，也应当在中国缴纳企业所得税E.所有注册在境外的企业都属于非居民企业纳税人答案：ABCD解析：非居民企业是指不符合居民企业判定标准的企业，即注册地不在中国境内且实际管理机构也不在中国境内，但在中国境内设立机构场所，或者未设立机构场所但有境内所得的企业；非居民企业就境内所得纳税，境外所得和境内机构有实际联系的也需要纳税；境外企业如果实际管理机构在中国境内，属于居民企业，因此E错误，正确答案为ABCD。3.新业态直播经济中，关于纳税人界定符合现行政策规定的有（）A.网络主播以个人名义独立从事直播带货取得佣金，主播个人是增值税和个人所得税的纳税人B.网络主播成立个人独资企业开展直播业务，个人独资企业是增值税纳税人，投资者个人是个人所得税纳税人C.平台企业为主播结算报酬，平台企业是主播个人所得税的法定扣缴义务人D.主播以平台名义对外经营，平台统一收取货款开具发票，平台是货物销售的增值税纳税人，主播就其实际取得的收入承担对应纳税义务E.主播未办理营业执照，因此不属于法定纳税人，不需要纳税答案：ABCD解析：纳税人的界定核心是是否发生应税行为，和是否办理营业执照无关，个人发生应税行为即使未办理营业执照，也属于法定纳税人，应当依法纳税，因此E错误，其余选项表述均符合现行纳税人界定规则，正确答案为ABCD。4.下列关于个人所得税纳税人身份判定，符合现行政策规定的有（）A.在中国境内有住所的个人，无论一个纳税年度居住多少天，都属于中国居民个人纳税人B.在中国境内无住所，一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，属于中国居民个人纳税人C.在中国境内无住所也不居住的个人，不需要在中国缴纳个人所得税D.在中国境内无住所，一个纳税年度居住累计满90天不满183天的个人，属于非居民个人，仅就来源于境内的所得纳税E.居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税答案：ABD解析：在中国境内无住所也不居住的个人，如果有来源于中国境内的所得，依然需要在中国缴纳个人所得税，因此C错误；居民个人需要就来源于全球的所得在中国缴纳个人所得税，因此E错误，其余选项表述正确，正确答案为ABD。5.下列关于纳税人身份界定的表述，不符合税收法定原则的有（）A.合同约定交易税费由买受人承担，因此买受人自动成为交易的法定纳税人B.司法拍卖公告注明所有税费由买受人承担，因此税务机关只能向买受人追缴税款C.不具备法人资格的分支机构不能作为独立增值税纳税人D.合伙企业以合伙人为所得税纳税人，合伙企业本身不是企业所得税纳税人E.扣缴义务人履行扣缴义务，不改变原纳税人的法定身份答案：ABC解析：民事合同约定税费承担仅对双方有约束力，不能改变法定纳税人身份，税务机关依然应当向法定纳税人追缴税款，因此A、B表述错误；不具备法人资格的分支机构只要发生独立应税交易，办理增值税税务登记后就可以成为独立增值税纳税人，因此C表述错误；D、E表述符合规定，本题要求选错误选项，因此正确答案为ABC。6.根据《中华人民共和国环境保护税法》，下列关于环境保护税纳税人界定的表述，正确的有（）A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位是环境保护税纳税人B.直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者是环境保护税纳税人C.居民个人排放生活污水和垃圾，不属于环境保护税纳税人D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家规定排放标准排放应税污染物的，属于环境保护税纳税人E.企业将污染物排入依法设立的污水处理厂，不直接排放，不属于环境保护税纳税人答案：ABCDE解析：环境保护税法明确规定，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者是环境保护税纳税人，居民个人不纳入征税范围，间接排放污染物不征税，城乡污水集中处理场所达标排放免税，超标排放应当征税，因此五个选项表述均正确。7.根据《中华人民共和国契税法》，下列关于契税纳税人界定的表述，正确的有（）A.契税纳税人是转移土地房屋权属的转让方B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，转让方是补缴契税的纳税人C.以获奖方式承受土地房屋权属，获奖方是契税纳税人D.土地使用权交换，交换双方均为契税纳税人E.契税纳税人包括单位和个人答案：BCDE解析：契税是承受方税，纳税人为承受土地房屋权属的一方，不是转让方，因此A错误；其余选项表述均符合契税法对纳税人的界定规则，正确答案为BCDE。8.纳税人发生合并、分立情形时，下列关于纳税人界定符合税收征管法规定的有（）A.纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任C.原纳税人合并后主体注销，因此合并后的纳税人不需要承担原纳税人的欠税D.纳税人分立后，分立后的纳税人仅按分得的资产比例承担欠税，不承担连带责任E.合并分立后原主体资格消灭，法定纳税义务由继承其权利义务的新主体承担答案：ABE解析：税收征管法明确规定，纳税人合并时未缴清税款的，由合并后的纳税人继续履行纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任，因此C、D表述错误，A、B、E表述正确，正确答案为ABE。三、判断题1.只有办理了工商登记的经营主体才属于纳税人，未办理工商登记的个人发生应税行为不属于法定纳税人。（）答案：错误。解析：纳税人的界定核心是发生应税行为、取得应税收入，和是否办理工商登记无关，自然人发生应税行为，即使未办理工商登记，也属于法定纳税人，应当依法申报纳税。2.合伙企业本身不属于企业所得税纳税人，也不属于增值税纳税人。（）答案：错误。解析：合伙企业不缴纳企业所得税，不是企业所得税纳税人，但合伙企业发生增值税应税行为，属于增值税纳税人，应当依法缴纳增值税。3.外国企业驻华代表机构在中国境内从事经营活动，属于中国非居民企业纳税人，应当就其取得的所得缴纳企业所得税。（）答案：正确。解析：外国企业驻华代表机构是外国企业在中国境内设立的机构场所，注册地和实际管理机构都在境外，符合非居民企业纳税人界定，应当就其取得的所得缴纳企业所得税。4.民事合同中约定交易产生的所有税费由相对方承担，该约定可以改变法定纳税人身份，税务机关应当向约定承担税费的一方追缴税款。（）答案：错误。解析：民事约定仅对合同双方具有约束力，不能改变法律规定的纳税人身份，税务机关依然应当向法定纳税人追缴税款，法定纳税人缴纳税款后可以依据约定向实际承担方追偿。5.无住所外籍个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，就会被判定为中国居民个人纳税人，就其来源于全球的所得在中国缴纳个人所得税。（）答案：正确。解析：我国个人所得税法规定，居民个人判定满足住所或居住天数两个条件之一即可，无住所个人一个纳税年度累计居住满183天即符合居民个人标准，应当就全球所得在中国纳税。6.代收代缴义务人和扣缴义务人都是法定纳税人，需要直接承担最终的纳税义务。（）答案：错误。解析：代收代缴义务人和扣缴义务人仅负有代扣代收税款的法定义务，本身不是应税行为的纳税人，不需要承担最终纳税义务，纳税义务仍由原纳税人承担。7.境外单位向境内单位销售完全发生在境外的服务，境外单位不属于我国增值税纳税人，不需要缴纳增值税。（）答案：正确。解析：我国增值税仅对发生在境内的应税交易征税，完全发生在境外的服务不属于境内应税交易，因此境外单位不需要缴纳增值税，不属于我国增值税纳税人。8.行政事业单位收取的财政性资金都属于不征税收入，因此行政事业单位不属于企业所得税纳税人。（）答案：错误。解析：行政事业单位发生应税行为取得应税所得，依然属于企业所得税纳税人，仅符合条件的财政性资金可以享受不征税收入待遇，不改变纳税人身份。9.车辆购置税的纳税人是购买并自用应税车辆的购买方，销售方不需要缴纳车辆购置税。（）答案：正确。解析：车辆购置税的纳税义务人是在境内购置并自用应税车辆的单位和个人，购置方为纳税人，销售方不缴纳车辆购置税。10.所有纳税人都必须办理税务登记，取得税务登记证件后才具备纳税人资格。（）答案：错误。解析：个人发生临时应税行为不需要办理税务登记，依然具备法定纳税人资格，按规定申报纳税即可，并非所有纳税人都需要办理税务登记。四、案例分析题案例一：2026年3月，某市税务机关对共享经济A平台开展涉税检查，发现A平台共有1.2万名注册个人骑手提供同城配送服务，所有骑手均未办理税务登记，A平台与骑手签订的协议约定：所有订单由平台统一接单，平台统一向商家收取全额配送费，扣除20%的服务费后将剩余款项支付给骑手，发票由平台统一向商家开具，全额计入平台营业收入。A平台认为，自己是配送业务唯一的增值税纳税人，已经就全额收入缴纳了增值税，骑手不需要再申报纳税，平台也不需要履行扣缴义务。问题：（1）请界定本案例中配送服务的增值税纳税人、个人所得税纳税人；（2）A平台的做法是否符合纳税人界定的相关规定，说明理由。参考答案：（1）①增值税纳税人：提供配送服务的骑手个人是配送服务对应收入的增值税纳税人，A平台仅就自身取得的20%服务费收入，属于服务费部分的增值税纳税人；②个人所得税纳税人：骑手个人取得配送报酬，属于个人所得税的法定纳税人，A平台是该笔所得的法定扣缴义务人，不是纳税人。（2）A平台的做法不符合纳税人界定的相关规定，理由如下：第一，我国税收制度遵循税收法定原则，纳税人身份由法律明确规定，不能因为统一开票就改变法定身份，骑手是配送服务的实际提供者，取得对应收入，天然是配送收入的法定纳税人，A平台仅提供中介服务，仅对自身的服务费部分负有纳税义务，将全部