2025年最-新中级考试会计的试题及答案

2025年最新中级考试会计的试题及答案一、单项选择题（中级会计实务）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日外购一栋办公楼用于办公，取得增值税专用发票注明价款5000万元，增值税税额450万元，全部款项以银行存款支付。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为2%，采用年限平均法计提折旧。2025年3月1日，甲公司将该办公楼转为出租给乙公司，采用成本模式进行后续计量，转换日甲公司该投资性房地产的入账价值为（）万元。A.5000B.4979.17C.4917.5D.4896.672.下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产只有在存在减值迹象时才进行减值测试B.无形资产达到预定用途前，为推广拟生产的新产品发生的支出计入无形资产成本C.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的支出全部计入当期损益D.出租无形资产的摊销额应计入营业外支出3.甲公司适用的所得税税率为25%，2024年发生税前利润1000万元，其中超标业务招待费50万元，取得国债利息收入100万元，甲公司不存在其他纳税调整事项，2024年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，甲公司2024年利润表中净利润的金额是（）万元。A.762.5B.775C.812.5D.800二、多项选择题（中级会计实务）1.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，企业至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.企业合并形成的商誉C.尚未达到预定可使用状态的无形资产D.长期股权投资2.甲公司2024年发生的下列交易或事项中，会影响甲公司2024年营业利润的有（）。A.出售固定资产产生净收益120万元B.接受控股股东现金捐赠500万元C.因产品质量问题计提预计负债80万元D.其他权益工具投资公允价值上升100万元3.下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.总额法下收到与日常活动相关的政府补助确认为其他收益或冲减相关成本费用B.净额法下收到与日常活动相关的政府补助应当确认为递延收益C.政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应当确认为递延收益D.已确认的政府补助需要返还的，不存在相关递延收益的，直接计入当期损益三、判断题（中级会计实务）1.企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值。（）2.企业采用成本模式计量投资性房地产，满足一定条件后可以转为公允价值模式计量，转换日公允价值和原账面价值的差额计入当期损益。（）四、计算分析题（中级会计实务）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2024年至2025年与股权投资有关资料如下：（1）2024年1月1日，甲公司以一批公允价值为5000万元，账面价值为4000万元的库存商品，作为对价取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，相关手续于当日完成。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元，账面价值为19500万元，差额为一批管理用存货评估增值500万元，除该存货外，其他资产、负债公允价值和账面价值相等。（2）2024年6月，乙公司将其生产的一批产品出售给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后将其作为存货核算，至2024年末，甲公司已对外出售该批存货的60%，乙公司上述评估增值的存货已对外出售40%。（3）2024年度乙公司实现净利润1200万元，其他综合收益增加300万元，因其他股东增资导致甲公司持股比例被稀释，稀释后甲公司仍对乙公司施加重大影响，甲公司享有的乙公司净资产份额增加200万元。（4）2025年1月1日，甲公司以银行存款8000万元进一步购入乙公司40%的股权，当日即完成相关手续，取得控制权。原持有的30%股权的公允价值为6000万元，乙公司可辨认净资产公允价值总额为25000万元。不考虑其他因素，本题不考虑增值税和所得税等相关税费。要求：（1）计算甲公司2024年1月1日取得乙公司30%股权的初始投资成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2024年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2025年1月1日取得乙公司控制权时的合并成本，以及合并报表中应确认的商誉金额。五、单项选择题（财务管理）1.某投资项目折现率为10%时，净现值为50万元，折现率为12%时，净现值为-15万元，则该项目的内含收益率为（）。A.11.59%B.11.45%C.11.31%D.10.59%2.某公司全年需要甲材料7200吨，每次订货变动成本为3000元，单位变动储存成本为120元/吨，一年按360天计算，则最优订货周期为（）天。A.30B.20C.10D.153.下列各项中，属于酌量性固定成本的是（）。A.厂房折旧B.固定设备租金C.职工培训费D.管理人员基本工资六、多项选择题（财务管理）1.下列关于本量利分析基本假设的表述中，正确的有（）。A.总成本由固定成本和变动成本两部分组成B.销售收入与业务量呈完全线性关系C.产销平衡D.产品产销结构稳定2.下列各项因素中，会影响债券内含收益率的有（）。A.债券的面值B.债券的购买价格C.票面利率D.持有期限3.在应收账款保理业务中，保理商和供应商将应收账款被转让的情况通知购货商，并签订三方合同，下列说法中正确的有（）。A.这种保理是明保理B.这种保理是暗保理C.供应商会将应收账款债权转让给保理商D.如果购货商不能按时付款，保理商有权向供应商要求偿还资金，则属于有追索权保理七、判断题（财务管理）1.如果企业采用零基预算法编制预算，一切以零为出发点，不需要考虑以往期间的费用项目和费用金额。（）2.在杜邦分析体系中，总资产净利率是综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的核心。（）八、计算分析题（财务管理）某公司2024年末长期资本为10000万元，其中长期借款4000万元，年利率5%，手续费率忽略不计；普通股6000万元（流通在外普通股股数1000万股，每股面值6元）。公司2025年拟投资一个新项目，投资额为5000万元，项目寿命期5年，预计投产后每年产生现金净流量1200万元，公司适用的所得税税率为25%，公司普通股每股固定股利为1元，不增长，该项目筹资方案有两种：方案一，发行公司债券5000万元，票面年利率6%，每年付息一次，到期还本，筹资费率为2%；方案二，发行普通股500万股，每股发行价10元。公司当前加权平均资本成本为9%，预计新项目投产后，公司息税前利润预计为1600万元。要求：（1）分别计算方案一债券和方案二普通股的资本成本。（2）计算项目的净现值，判断项目是否可行。（3）计算每股收益无差别点的息税前利润，并判断公司应该选择哪种筹资方案。九、单项选择题（经济法）1.根据预算法律制度的规定，下列各项中，不属于一般公共预算收入的是（）。A.国有资源（资产）有偿使用收入B.转移性收入C.社会保险费收入D.行政事业性收费收入2.根据票据法律制度的规定，下列关于汇票背书的表述中，正确的是（）。A.背书附条件的，背书无效B.出票人记载“不得转让”字样，汇票背书转让的，出票人对后手的被背书人不承担票据责任C.背书人未记载被背书人名称的，背书无效D.将汇票金额的一部分背书转让的，背书有效3.甲公司章程规定对董事长的对外投资权限为不超过1000万元，甲公司董事长赵某代表公司与乙公司签订了1200万元的对外投资协议，赵某越权代表的事实乙公司知情，下列关于该投资合同效力的表述中，正确的是（）。A.合同无效B.合同效力待定C.合同对甲公司有效，赵某承担赔偿责任D.合同可撤销十、多项选择题（经济法）1.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人财产份额转让的表述中，正确的有（）。A.合伙人对外转让财产份额的，除合伙协议另有约定外，需要经其他合伙人一致同意B.合伙人之间转让财产份额的，应当通知其他合伙人C.合伙人对外转让财产份额的，在同等条件下，其他合伙人享有优先购买权D.合伙人向合伙人以外的人转让财产份额后，不需要修改合伙协议2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.学生勤工俭学提供的服务C.进口古旧图书D.个人销售自己使用过的物品3.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东查阅会计账簿的表述中，正确的有（）。A.股东应当向公司提出书面请求，说明目的B.公司认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅C.公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅D.股东查阅会计账簿可以委托会计师事务所、律师事务所等中介机构代为进行十一、判断题（经济法）1.抵押权设立后，抵押财产出租的，租赁关系不得对抗已登记的抵押权。（）2.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（）十二、简答题（经济法）2024年5月，甲公司向乙银行借款100万元，借款期限1年，以甲公司所有的一处厂房设定抵押，双方签订了抵押合同但未办理抵押登记。同时，丙公司为该笔借款提供连带责任保证，保证合同约定丙公司承担保证责任直至借款本息还清之日止。借款到期后，甲公司无力偿还借款，乙银行要求丙公司承担保证责任，丙公司提出，首先应当就甲公司的抵押实现债权，不足部分才由丙公司承担。要求：根据物权法律制度和合同法律制度的规定，回答下列问题：（1）乙银行的抵押权是否设立？说明理由。（2）丙公司的主张是否成立？说明理由。（3）保证期间是多长？说明理由。参考答案及解析中级会计实务部分一、单项选择题1.【答案】A【解析】成本模式下，固定资产转为投资性房地产，应当按照转换日固定资产的账面原值结转计入投资性房地产入账价值，累计折旧和减值准备单独结转，因此转换日投资性房地产入账价值为原固定资产入账原值5000万元。本题易错点为混淆入账价值和账面价值的要求，因此选项A正确。2.【答案】C【解析】选项A错误，使用寿命不确定的无形资产至少应当于每年年度终了进行减值测试，并非只有存在减值迹象才测试；选项B错误，为推广新产品发生的宣传支出不属于无形资产达到预定可使用状态前的必要支出，应当计入当期销售费用，不计入无形资产成本；选项D错误，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，而非营业外支出；选项C表述正确，因此本题选C。3.【答案】A【解析】应纳税所得额=1000+50-100=950万元，应交所得税=950×25%=237.5万元，本题不存在暂时性差异，不确认递延所得税，因此所得税费用=237.5万元，净利润=利润总额-所得税费用=1000-237.5=762.5万元，选项A正确。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】对于使用寿命不确定的无形资产、企业合并形成的商誉、尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，企业都至少应当于每年年度终了进行减值测试，长期股权投资只有存在减值迹象时才需要进行减值测试，因此选项ABC正确，D错误。2.【答案】AC【解析】选项B错误，接受控股股东现金捐赠属于资本性投入，计入资本公积，不影响当期营业利润；选项D错误，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润；选项A出售固定资产净收益计入资产处置损益，影响营业利润，选项C计提预计负债计入销售费用，影响营业利润，因此选项AC正确。3.【答案】ACD【解析】选项B错误，净额法下，收到与日常活动相关的政府补助直接冲减相关成本费用，无需确认为递延收益；选项ACD表述均符合政府补助准则的规定，因此正确。三、判断题1.【答案】√【解析】根据金融工具准则规定，企业将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，表述正确。2.【答案】×【解析】成本模式转为公允价值模式计量投资性房地产属于会计政策变更，转换日公允价值与原账面价值的差额计入留存收益（盈余公积和利润分配——未分配利润），不计入当期损益，因此表述错误。四、计算分析题（1）甲公司取得乙公司30%股权，对乙公司施加重大影响，按权益法核算，初始投资成本为付出对价的公允价值，即初始投资成本=5000万元。相关会计分录：借：长期股权投资——投资成本5000贷：主营业务收入5000借：主营业务成本4000贷：库存商品4000甲公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=20000×30%=6000万元，大于初始投资成本，差额1000万元计入营业外收入，调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资——投资成本1000贷：营业外收入1000（2）调整后乙公司净利润=1200-评估增值存货出售调减500×40%-内部未实现交易利润调减(1000-800)×(1-60%)=1200-200-80=920万元，甲公司按持股比例应确认投资收益=920×30%=276万元。相关会计分录：借：长期股权投资——损益调整276贷：投资收益276借：长期股权投资——其他综合收益90（300×30%）贷：其他综合收益90借：长期股权投资——其他权益变动200贷：资本公积——其他资本公积200（3）多次交易分步实现非同一控制下企业合并，合并成本=原持有股权公允价值+新增投资支付对价的公允价值=6000+8000=14000万元。合并报表中应确认的商誉=合并成本-购买日享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=14000-25000×(30%+40%)=14000-17500=-3500万元，负商誉金额为3500万元，应计入合并当期营业外收入，因此商誉金额为0。财务管理部分一、单项选择题1.【答案】A【解析】经济订货批量EOQ=√(2KD/Kc)=√(2×7200×3000/120)=√360000=600吨，最优订货次数=7200/600=12次，最优订货周期=360/12=20天，选项B正确。3.【答案】C【解析】酌量性固定成本是指管理当局的短期经营决策可以改变其数额的固定成本，主要包括广告费、职工培训费、新产品研发费等，厂房折旧、固定设备租金、管理人员基本工资属于约束性固定成本，因此选项C正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】本量利分析的四个基本假设为：总成本由固定成本和变动成本两部分组成、销售收入与业务量呈完全线性关系、产销平衡、产品产销结构稳定，四个选项表述均正确。2.【答案】ABCD【解析】债券内含收益率是使得债券投资未来现金流量现值等于初始购买价格的折现率，未来现金流量包括本金（由面值决定）和利息（由面值和票面利率决定），初始现金流出为购买价格，未来现金流量的时间分布由持有期限决定，因此四个因素均会影响债券内含收益率，选项ABCD全部正确。3.【答案】ACD【解析】明保理是指保理商和供应商将应收账款转让事项通知购货商，暗保理不通知购货商，因此选项A正确，B错误；应收账款保理的本质是供应商将应收账款债权转让给保理商，因此选项C正确；有追索权保理下，若购货商到期不能付款，保理商有权向供应商追索要求偿还资金，因此选项D正确。三、判断题1.【答案】√【解析】零基预算法的核心特点就是一切以零为出发点，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用金额，重新根据业务需要编制预算，表述正确。2.【答案】×【解析】杜邦分析体系中，净资产收益率是综合性最强的核心指标，不是总资产净利率，因此表述错误。四、计算分析题（1）方案一：发行债券的资本成本=年利息×(1-所得税税率)/[发行价格×(1-筹资费率)]=6%×(1-25%)/(1-2%)≈4.59%方案二：发行普通股的资本成本=每股股利/每股发行价=1/10=10%（2）项目净现值=年现金净流量×年金现值系数-初始投资额=1200×(P/A,9%,5)-5000=1200×3.8897-5000≈-332.36万元项目净现值小于0，因此项目不可行。（3）设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，根据每股收益无差别点公式：(EBIT-原有利息-新增债务利息)×(1-T)/原股数=(EBIT-原有利息)×(1-T)/(原股数+新增股数)原有利息=4000×5%=200万元，新增债务利息=5000×6%=300万元，原股数=1000万股，新增股数=500万股，所得税税率25%，代入得：(EBIT-200-300)/1000=(EBIT-200)/1500解得：EBIT=1100万元预计息税前利润1600万元，大于每股收益无差别点息税前利润1100万元，因此选择债务筹资，即方案一。经济法部分一、单项选择题1.【答案】C【解析】社会保险费收入属于社会保险基金预算收入，不属于一般公共预算收入，因此选项C正确。2.【答案】B【解析】选项A错误，背书附条件的，所附条件无效，背书行为有效；选项C错误，背书人未记载被背书人名称的，持票人可以自行补记，补记后背书有效，并非直接无效；选项D错误，将汇票金额的