2026年合同涉税风险防控试题及答案

2026年合同涉税风险防控试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国印花税法》，应税合同的计税依据一般为合同所列金额，下列合同中不属于印花税应税凭证的是（）。A.买卖合同B.借款合同C.技术合同D.劳动合同答案D解析根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》，应税合同包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同等。劳动合同不属于印花税应税凭证。2.甲公司与乙公司签订一份购销合同，合同载明含税金额为113万元，适用增值税税率13%。在不考虑其他因素的情况下，该合同印花税计税依据为（）。A.113万元B.100万元C.13万元D.126万元答案B解析根据《印花税法》第五条，应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。合同未单独列明增值税税款的，计税依据为合同所列金额。本题含税金额113万元，增值税=113÷(1+13%)×13%=13万元，不含税金额=100万元。若合同单独列明增值税13万元，则以100万元为计税依据。3.企业签订合同后，因对方违约收到违约金收入，下列关于增值税处理的说法正确的是（）。A.违约金收入一律缴纳增值税B.违约金收入一律不缴纳增值税C.销售方因购买方违约收取的违约金，属于价外费用，应缴纳增值税D.购买方因销售方违约收取的违约金，属于价外费用，应缴纳增值税答案C解析增值税价外费用的认定以是否与应税销售行为相关为前提。销售方因购买方违约而收取的违约金，属于销售方取得的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。购买方因销售方违约而收取的违约金，不属于购买方的应税销售行为，不需缴纳增值税。4.合同未约定付款时间，企业采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订合同当天B.收到预收款当天C.货物发出的当天D.开具发票的当天答案C解析根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。5.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，错误的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.提供劳务在持续时间超过12个月的，一律在劳务完成时确认收入答案D解析根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。因此D项"一律在劳务完成时确认收入"错误。6.合同双方约定由购买方承担销售方应缴纳的增值税及附加税费，即俗称"包税条款"。下列关于该条款税务处理的说法，正确的是（）。A.包税条款在税务上无效，销售方无需缴税B.购买方承担税款后，该税款支出可以在企业所得税前扣除C.购买方承担的税款应并入销售方的销售额计算增值税D.购买方承担的税款可以在购买方企业所得税前全额扣除答案C解析包税条款是民事主体之间的约定，不能改变纳税义务人。销售方为法定纳税义务人，购买方代其承担的税款，在增值税上应作为价外费用并入销售额计算销项税额。购买方代付的税款因与本企业生产经营无关，一般不得在企业所得税前扣除。7.企业签订融资租赁合同，按税法规定应缴纳印花税，其计税依据为（）。A.租赁物原值B.租金总额C.租赁物残值D.合同约定的租赁期限答案B解析根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》，融资租赁合同按租金总额的万分之零点五贴花。8.下列关于合同发票条款风险防控的做法，不恰当的是（）。A.明确约定发票类型、税率及开票时间B.约定先开票后付款，以规避付款方风险C.对虚开发票行为约定违约责任D.约定因开票方原因导致受票方无法抵扣的损失赔偿答案B解析约定"先开票后付款"并不必然降低付款方风险。开票方可能开具发票后收款困难，而付款方可能在付款前尚未取得合规发票。实务中更稳妥的做法是结合付款节点与开票义务，明确开票时限和违约责任，而非简单约定先开票后付款。9.企业取得不符合规定的增值税专用发票，进项税额已抵扣。下列处理正确的是（）。A.只要业务真实即可继续抵扣B.仅需补缴税款，无需加收滞纳金C.应当作进项税额转出，并可能加收滞纳金D.由开票方补缴税款，受票方无责任答案C解析根据《增值税暂行条例》第九条及国家税务总局相关规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣的，应作进项税额转出。因转出导致少缴税款的，可能需加收滞纳金。10.合同履行过程中发生"三流不一致"情形（货物流、资金流、发票流不一致），税务风险最小化的做法是（）。A.直接认定为虚开发票B.只要发票真实即可抵扣，无需关注三流C.补充合同、委托付款、物流等证明材料，确保业务真实性可查D.由第三方代开发票答案C解析三流不一致并不必然构成虚开发票，关键在于业务是否真实。纳税人应妥善保存合同、付款凭证、物流单据、货物验收记录等证据，形成完整证据链以证明业务真实性。D项代开发票属于违法行为。11.企业签订的财产保险合同，印花税税率为（）。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.万分之零点五答案C解析根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》，财产保险合同按保险费收入的千分之一贴花。12.下列关于合同变更对税务处理影响的说法，正确的是（）。A.合同变更后印花税一律不予退还B.合同金额减少，已缴纳的印花税可以申请退还C.合同金额增加，仅对增加部分补缴印花税D.合同金额变更不影响印花税答案C解析根据《印花税法》及相关征管规定，已缴纳印花税的合同，合同所列金额发生变化的，增加部分应当补缴印花税，减少部分不予退还。合同变更金额增加时，仅对增加部分补缴税款。13.企业发生赊销业务，合同约定分期收款，每期收款100万元。增值税纳税义务发生时间为（）。A.合同签订当天B.货物发出当天C.合同约定的每次收款日期当天D.最后一期收款日当天答案C解析根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。14.下列合同条款中，最容易引发税务争议的是（）。A.对标的物名称、数量的明确约定B.对违约责任计算方式的明确约定C.对价款是否含税的模糊约定D.对争议解决方式的明确约定答案C解析合同价款是否含税直接影响增值税、印花税等税种的计税依据，约定模糊容易导致交易双方对价款的税收负担产生争议，也是税务稽查中常见的高风险点。15.企业向个人支付劳务报酬，合同约定金额为税后收入10万元，由企业承担个人所得税。该笔支出在企业所得税前扣除的正确处理是（）。A.以10万元全额税前扣除B.以换算后的含税劳务报酬金额税前扣除C.不得税前扣除D.仅按50%税前扣除答案B解析企业为个人负担的个人所得税税款，属于与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。但企业实际支付给个人的劳务报酬（含企业代为承担的税款计入劳务报酬总额的部分），属于合理的劳务支出，可以在税前扣除。实务中应将税后金额换算为含税劳务报酬金额，作为税前扣除基数，同时依法代扣代缴个人所得税。16.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，取得增值税专用发票，进项税额的正确处理是（）。A.全额抵扣B.按50%抵扣C.不得抵扣，已抵扣的作进项税额转出D.按13%抵扣答案C解析根据《增值税暂行条例》第十条，用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已抵扣的，应作进项税额转出。17.下列合同中，应按"技术合同"缴纳印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同答案D解析根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》，技术合同包括技术开发、转让、许可、咨询、服务合同。但需注意，专利权转让、专利实施许可合同属于产权转移书据，不属于技术合同税目。专利申请权转让、非专利技术转让合同属于技术合同。18.企业合同涉税风险防控中，对重大合同实行"税务会签"制度的主要目的是（）。A.增加审批流程，延长签约时间B.在签约前识别税务风险，优化合同条款C.转移财务部门责任D.规避合同履行过程中的所有税务风险答案B解析税务会签制度是指重大合同在签订前由税务专业人员对合同涉税条款进行审核，识别税收风险，提出优化建议，属于事前的税务风险防控措施。其目的是防范税务风险，而非规避责任或确保绝对无风险。19.企业转让不动产，合同约定价款500万元，但未单独列明增值税税额。该合同印花税计税依据为（）。A.500万元B.500万元减去增值税税额后的余额C.0D.按评估价确定答案A解析根据《印花税法》第五条，应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。合同未单独列明增值税税款的，以合同所列金额作为计税依据。因此本题计税依据为500万元。20.合同约定"以房抵债"，债务人将自有房产作价转让给债权人以清偿债务。下列关于税务处理的表述，正确的是（）。A.仅涉及印花税，不涉及增值税和土地增值税B.债务人应视同销售不动产缴纳增值税、土地增值税，并确认所得缴纳企业所得税C.债权人取得房产不产生任何税务后果D.以房抵债免征所有税费答案B解析以房抵债实质是房产转让行为，债务人应按销售不动产缴纳增值税、土地增值税，并按转让所得缴纳企业所得税；债权人受让房产需按规定缴纳契税、印花税等。以房抵债不享受免征优惠。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于合同涉税风险防控中应重点关注条款的有（）。A.价款与税费承担条款B.发票开具条款C.违约责任条款D.合同标的描述条款答案ABCD解析合同涉税风险防控应对合同中的价款与税费承担、发票开具、违约责任、标的描述、付款方式、履行期限等核心条款进行全面审查，以上四项均属于重点关注条款。2.根据《印花税法》，下列凭证免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.无息、贴息借款合同C.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据D.个人与电子商务经营者订立的电子订单答案ABCD解析《印花税法》第十二条规定了免征印花税的凭证范围，包括应税凭证的副本或者抄本，无息、贴息借款合同，财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，个人与电子商务经营者订立的电子订单等，四项均符合。3.增值税价外费用包括（）。A.向购买方收取的手续费B.向购买方收取的违约金C.向购买方收取的代收代缴的消费税D.向购买方收取的延期付款利息答案ABD解析根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等。但受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用。4.企业发生下列情形，增值税进项税额不得抵扣的有（）。A.购进的货物用于简易计税项目B.购进的货物用于免征增值税项目C.购进的货物用于集体福利D.购进的货物因管理不善被盗答案ABCD解析根据《增值税暂行条例》第十条及财税〔2016〕36号文，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，以及非正常损失的购进货物，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。5.合同签订过程中，下列关于印花税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.应税合同在书立时产生纳税义务B.应税合同在履行完毕时产生纳税义务C.应税产权转移书据在书立时产生纳税义务D.应税营业账簿在账簿启用时产生纳税义务答案ACD解析根据《印花税法》，印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。应税营业账簿的纳税义务发生时间为账簿启用日。合同在书立时即产生纳税义务，而非履行完毕时。6.合同涉税风险的事前防控措施包括（）。A.对合同进行税务合规审核B.在合同中明确约定税款承担方C.建立重大合同税务会签制度D.在合同履行完毕后再审查涉税事项答案ABC解析合同涉税风险事前防控强调在合同签订前和签订过程中进行风险识别与控制，包括税务合规审核、明确税款承担、建立税务会签制度等。D项属于事后行为，不属于事前防控。7.下列合同中，属于印花税应税"产权转移书据"的有（）。A.土地使用权出让书据B.商品房销售合同C.专利权转让合同D.股权转让合同答案ABCD解析根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》，产权转移书据包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。商品房销售合同属于房屋所有权转让书据。8.企业签订合同时，涉及增值税税率调整的应对措施正确的有（）。A.合同中明确约定税率变动时的价款调整机制B.合同仅约定含税总价，税率下调时仍按原价履行C.约定按纳税义务发生时间适用当时的税率D.对跨期合同设置税率变动条款，合理分配税负答案ACD解析增值税税率调整属于政策性变动，合同中应提前设置税率变动条款，明确税率调整时的价款结算方式，按纳税义务发生时间适用当时税率，合理分配税负。B项未考虑税率变动对价格的影响，可能导致一方承担不必要的税负。9.合同履行中，下列行为可能构成虚开增值税专用发票的有（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.在真实业务基础上如实开具发票答案ABC解析根据《刑法》第二百零五条及相关法规，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形，核心特征在于发票内容与实际经营业务不符。D项属于正常开票行为。10.下列关于合同违约金企业所得税处理的说法，正确的有（）。A.企业因违约支付的违约金，凭合法凭证可以在企业所得税前扣除B.企业收到的违约金收入，应计入应纳税所得额C.违约金支出属于行政罚款性质的，不得税前扣除D.违约金支出可以在税前全额扣除，无需任何凭证答案ABC解析企业因违反合同约定支付的违约金、赔偿金，属于经营性支出，凭合同、付款凭证等合法有效凭证可以在税前扣除；收到的违约金应计入收入总额。但属于行政罚款、罚金性质的支出不得税前扣除。D项"无需任何凭证"错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.合同中没有单独列明增值税税额的，印花税计税依据为合同所列金额。答案正确解析《印花税法》第五条规定，应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。未单独列明增值税税款的，以合同所列金额为计税依据。2.企业支付的合同违约金属于行政罚款性质的，可以在企业所得税前扣除。答案错误解析行政性罚款、罚金不得在企业所得税前扣除。经营性违约金、赔偿金凭合法凭证可以扣除。两者性质不同，需区别对待。3.增值税一般纳税人购进餐饮服务取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。答案错误解析根据财税〔2016〕36号文，购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.印花税应税合同在境外书立，带到境内使用的，不需要缴纳印花税。答案错误解析根据《印花税法》第一条，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。5.合同履行期限跨年度时，企业所得税收入确认应当一次性在合同签订年度确认。答案错误解析跨年度合同的企业所得税收入确认，应根据收入确认原则（如权责发生制、完工进度法、分期收款等）分年度确认，而非一次性在合同签订年度确认。6.企业发生销售折让，开具红字增值税专用发票后，可以冲减当期的销项税额。答案正确解析销售折让发生后，销售方按规定开具红字增值税专用发票的，可以冲减当期销项税额。购买方取得红字发票的，应相应转出进项税额。7.合同约定"不含税价"的，购买方无需支付任何税款。答案错误解析合同约定不含税价，仅表明价款中不包含增值税，销售方仍应依法向购买方收取增值税税款并开具发票。购买方需支付不含税价款加增值税额。8.企业与关联方签订合同，转让定价明显偏低且无正当理由的，税务机关有权按合理方法进行纳税调整。答案正确解析根据《企业所得税法》第四十一条及《税收征收管理法》相关规定，企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少应纳税收入或所得额的，税务机关有权按合理方法调整。9.印花税实行"自行计算、自行购买、自行贴花、自行注销"的征收方式，已废止核定征收方式。答案错误解析目前印花税实行"自行计算、自行申报缴纳"为主，印花税票贴花方式仍保留。税务机关对部分行业和企业可以依法核定征收印花税，并未完全废止核定征收方式。10.合同涉税风险防控仅是企业财务部门的工作，与业务部门无关。答案错误解析合同涉税风险防控需要业务、法务、财务、税务等多部门协同配合，业务部门在合同谈判、签订和履行过程中的行为直接影响税务风险的产生与防控。四、简答题（每题10分，共30分）1.简述企业在签订合同时，应从哪些方面防控增值税风险。答案(1)明确合同价款是否含税，避免"含税价""不含税价"表述模糊引发争议；(2)明确约定发票类型（增值税专用发票或普通发票）、适用税率及开票时间；(3)明确约定增值税纳税义务发生时间与付款时间的衔接，避免提前或滞后纳税；(4)涉及兼营、混合销售的合同，分别约定不同业务的价款，防止从高适用税率；(5)设置税率变动条款，约定政策性税率调整时的价款调整机制；(6)明确违约责任，尤其是开票方未及时开具合规发票导致受票方无法抵扣的损失赔偿。2.简述合同涉税风险防控中"发票条款"应包含的主要内容。答案(1)发票类型：明确开具增值税专用发票还是普通发票；(2)税率与税额：明确适用税率，价款是否含税，必要时单独列明增值税税额；(3)开票时间：约定在收款时、发货时或验收后开具，确保与纳税义务发生时间匹配；(4)发票合规要求：保证发票真实、合法、有效，不得虚开、代开；(5)红字发票处理：约定发生销售退回、折让时的红字发票开具流程；(6)违约责任：约定开票方延迟开票、发票不合规导致受票方无法抵扣或税前扣除的赔偿责任。3.简述企业如何通过合同管理防控企业所得税风险。答案(1)合理确认收入：根据销售商品、提供劳务、分期收款等不同业务类型，在合同中明确收入确认方式与时间，符合权责发生制原则；(2)规范成本费用扣除：确保合同约定的支出具有真实性、合理性，取得合法有效凭证；(3)关注关联交易：关联方之间签订合同应遵循独立交易原则，避免转让定价风险；(4)区分资本性支出与收益性支出：对固定资产购置、无形资产受让等长期资产合同，按税法规定进行折旧摊销；(5)跨期合同管理：对跨年度履行的合同，按纳税年度合理分摊收入与成本；(6)防范包税条款风险：明确约定税款承担方，避免因代付税款产生的税前扣除争议。五、案例分析题（每题20分，共20分）1.A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年6月，A公司与B公司签订一份设备购销合同，合同约定：设备销售价款为人民币226万元（含税），B公司于合同签订后10日内支付预付款50%，余款在设备交付并验收合格后30日内支付。合同未单独列明增值税税额。A公司于2025年7月15日收到B公司预付款113万元，于2025年8月20日发出设备并开具全额增值税专用发票，B公司于2025年9月25日验收合格。问题：(1)A公司应如何确定该合同的增值税纳税义务发生时间？请说明理由。(2)该合同印花税计税依据是多少？请说明理由。(3)A公司在合同签订和履行过程中，应如何防控增值税风险？答案：(1)A公司增值税纳税义务发生时间为2025年8月20日。理由：该合同采取预收货款方式销售货物。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货