宿迁审计科目试题及完整答案

宿迁审计科目试题及完整答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可信赖第三方提供的保证B.管理层的保证C.注册会计师的独立性和专业胜任能力D.客户提供的财务数据2.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.降低控制风险可以降低审计风险D.审计风险是注册会计师未能发现当期存在重大错报的可能性3.在设计审计程序以获取审计证据时，注册会计师应当考虑成本效益原则。以下各项中，最能体现成本效益原则的是（）。A.对于舞弊风险较高的领域，不执行任何额外审计程序B.只执行那些能带来最大金额审计证据的审计程序C.在可接受的审计风险水平下，将审计资源优先配置于重大错报风险较高的领域D.总是执行所有能够想到的审计程序，以确保万无一失4.以下关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价通常覆盖整个会计期间D.薪酬制度与业绩挂钩不属于控制环境的范畴5.当注册会计师需要获取被审计单位内部控制设计与运行有效性的审计证据时，通常应执行的第一步是（）。A.测试控制活动的运行有效性B.评价控制设计的合理性C.重新执行控制程序D.设计穿行测试程序6.下列审计程序中，主要目的是为了获取完整性保证证据的是（）。A.检查销售发票是否附有相应的出库单B.抽样检查采购订单是否都已收到发票C.检查资产负债表日后的销售退回记录D.检查应收账款账龄分析表7.在对银行存款进行监盘时，注册会计师应当要求被审计单位（）。A.将所有银行对账单交由注册会计师检查B.确认银行存款余额调节表编制的正确性C.截留部分银行对账单以备后续查阅D.签名确认银行存款监盘结果8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿需要经项目组负责人签字后才能归档C.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对集团审计业务为三年，对非集团审计业务为五年D.审计工作底稿的编制是为了便于向被审计单位管理层解释审计过程9.下列关于样本量确定的说法中，正确的是（）。A.计划的审计风险越低，所需的样本量越大B.可接受的抽样风险越低，所需的样本量越小C.判断抽样不需要预先确定样本量D.统计抽样的样本量取决于非抽样风险的大小10.当被审计单位会计记录存储在计算机系统中时，注册会计师评估舞弊风险时应当特别关注（）。A.交易记录的完整性和准确性B.系统访问权限的控制C.会计记录的审批程序D.记账凭证的格式11.下列关于分析程序用途的说法中，错误的是（）。A.分析程序可用于风险评估程序，以了解被审计单位的业务和财务状况B.分析程序可用于对财务报表项目进行总体复核，以评估是否存在重大错报C.分析程序的结果总是可以识别出导致财务报表发生重大错报的具体错报D.分析程序的结果通常与预期值存在差异，需要进一步调查12.在执行存货监盘程序时，如果被审计单位库存现金较多，注册会计师应当（）。A.增加监盘人员的数量B.评估现金存放的安全性，并考虑实施突击性监盘C.排除所有监盘人员，仅由被审计单位人员自行监盘D.认为存货监盘程序对于现金而言不适用13.下列关于关联方交易的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当对所有关联方交易保持警惕C.关联方交易在符合特定条件时可以无需披露D.关联方交易通常不会影响财务报表的公允性14.注册会计师执行控制测试的目的在于（）。A.评估重大错报风险B.获取审计证据，以支持注册会计师预期内部控制运行有效C.识别所有可能存在的内部控制缺陷D.证实内部控制能够100%防止或发现所有错误15.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准C.在审计过程中，注册会计师可能需要根据不同情况使用不同的重要性水平D.重要性水平的确定与被审计单位的财务状况无关16.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本假设B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力做出评价C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告D.评估持续经营能力时，不需要考虑宏观经济环境17.当注册会计师怀疑被审计单位存在管理层舞弊时，应当（）。A.执行更多的实质性程序以提高审计覆盖面B.将审计风险降至可接受的低水平C.直接与管理层沟通舞弊嫌疑，并要求其解释D.认为管理层舞弊会自动导致财务报表存在重大错报18.在运用审计抽样方法测试细节测试时，如果样本结果未发现错误，注册会计师可以（）。A.直接得出总体不存在重大错报的结论B.推断总体存在错误的概率C.确定样本量是否足够D.考虑增加样本量或执行其他审计程序19.下列关于审计报告责任的说法中，正确的是（）。A.管理层对财务报表的编制和列报负责，注册会计师对审计意见负责B.注册会计师对财务报表的公允性负责C.如果注册会计师未能发现所有错报，则其审计意见无效D.审计报告的措辞必须完全符合被审计单位的要求20.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项可能影响审计意见的类型C.注册会计师需要执行特定的程序来识别期后事项D.所有期后事项都需要在审计报告中予以披露二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在题干后的括号内。每题2分，共20分）1.下列哪些因素会影响审计风险？（）A.固有风险B.控制风险C.注册会计师的风险评估程序D.注册会计师的独立性和专业胜任能力E.被审计单位的治理结构2.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑哪些方面的舞弊风险？（）A.管理层的动机或压力B.管理层编制和列报财务报表所使用的会计政策C.管理层对控制的监督D.评估舞弊风险时考虑的因素与评估其他风险时考虑的因素不同E.被审计单位从事的复杂交易3.下列哪些审计程序可以用于获取审计证据？（）A.检查文件和记录B.询问被审计单位人员C.观察被审计单位的运作情况D.分析程序E.重新执行被审计单位控制程序4.下列哪些情况可能表明被审计单位的内部控制存在缺陷？（）A.授权批准不恰当B.业绩评价未与薪酬挂钩C.职责分离不充分D.信息技术系统缺乏变更控制E.审计委员会成员缺乏独立性5.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理特征B.存货的存放地点C.存货的计价方法D.被审计单位盘点存货的程序E.存货的跌价准备计提是否充分6.下列哪些属于审计工作底稿通常包含的内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.项目组成员的签名和日期7.在使用计算机辅助审计技术（CAATs）时，注册会计师可能利用其进行（）。A.识别异常交易B.进行细节测试C.进行分析程序D.自动生成审计工作底稿E.评估控制风险8.关联方交易可能存在哪些风险？（）A.交易价格非公允B.侵占资产C.财务报表列报不充分D.内部控制失效E.经营决策缺乏独立性9.注册会计师在评估存货是否存在毁损、陈旧和过时风险时，应当考虑（）。A.存货的物理状况B.存货的存放条件C.存货的保质期D.存货的市场需求E.存货的跌价准备计提政策10.下列哪些情况可能表明期后事项需要调整或披露？（）A.资产负债表日后发生重大火灾，导致存货严重毁损B.资产负债表日后销售合同签订，但商品尚未交付C.资产负债表日后发现上期财务报表存在重大错报D.资产负债表日后董事会决定回购公司股票E.资产负债表日后发生重大诉讼，但尚未判决三、简答题（请简要回答下列问题。每题5分，共20分）1.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。2.请说明控制测试的目的和通常的程序。3.在什么情况下，注册会计师可能需要执行分析程序以获取审计证据？分析程序的主要局限性是什么？4.简述注册会计师在审计报告日之后实施审计程序的目的，并举例说明可能实施的审计程序。四、计算题（请根据题目要求进行计算，并列出计算步骤。每题10分，共20分）1.假定注册会计师计划对被审计单位的应收账款进行细节测试，确定的可接受抽样风险为5%（β风险），预计的总体错报金额为0，可容忍错报为30,000元。如果采用属性抽样，样本量确定为200，经过测试后发现有5个错误。请计算抽样结果表明的总体错报上限（以金额表示），并判断是否超过可容忍错报。2.被审计单位本期销售收入为1,000万元，根据历史数据，销售收入的毛利率通常在25%左右。注册会计师通过分析程序发现本期销售收入大幅增长至1,500万元，但毛利率下降至15%。请分析可能的原因，并提出进一步审计程序的建议。五、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，进行分析、判断和阐述。共20分）某公司为制造业企业，注册会计师正在对其2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）该公司2019年存货周转率较2018年显著下降，由8次下降至5次。公司解释称，是由于2019年原材料价格大幅上涨，生产规模扩大导致期末存货增加。（2）该公司2019年销售费用大幅增加，由1,000万元增加至2,000万元，主要原因是加强了广告宣传和市场推广力度。销售费用占销售收入的比重由10%上升到13.3%。（3）该公司2019年计提了1,000万元的坏账准备，坏账准备计提比例为应收账款余额的5%。注册会计师查阅了相关记录，发现公司对个别金额较大的应收账款计提坏账准备的理由不充分。（4）该公司2019年发生了一笔重大的固定资产购建业务，该业务尚未达到预定可使用状态，但已计入当期损益。（5）该公司董事会2019年12月决定将2019年度财务报告对外发布的日期推迟至2020年3月10日，而原定发布日期为2020年1月31日。请注册会计师针对上述事项，分别进行分析，识别可能存在的重大错报风险，并提出相应的进一步审计程序建议。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.D5.B6.A7.A8.D9.A10.B11.C12.B13.C14.B15.C16.D17.B18.D19.A20.A二、多项选择题1.ABCDE2.ABCDE3.ABCDE4.ABCD5.ABDE6.ABCDE7.ABCD8.ABCDE9.ABCD10.AC三、简答题1.识别和评估重大错报风险的步骤包括：了解被审计单位的业务和行业状况；了解被审计单位的治理结构和治理过程；了解被审计单位的组织结构和权责分配；了解被审计单位的内部控制；执行穿行测试；识别和评估特定类别的交易、账户余额和披露的错报风险；考虑错报的后果；评估已识别错报的汇总数是否重大；评估剩余错报风险是否在可接受的低水平。2.控制测试的目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据。通常的程序包括：询问被审计单位人员；观察被审计单位的运作情况；检查文件和记录；重新执行被审计单位控制程序。3.注册会计师在存在重大错报风险难以评估、评估的错报风险较高、通过实施实质性程序未能获取充分、适当的审计证据等情况时，可能需要执行分析程序以获取审计证据。分析程序的主要局限性包括：可能无法识别出导致财务报表发生重大错报的具体错报；结果的可靠性受数据质量的影响；可能需要依赖被审计单位编制的数据。4.审计报告日之后实施审计程序的目的包括：获取审计报告日之后发生的事项所提供的审计证据；获取有关审计报告日财务报表存在错报的进一步审计证据。可能实施的审计程序包括：查阅审计报告日之后资产负债表日后控制运行的有效性证据；查阅审计报告日之后的管理层讨论与分析；查阅审计报告日之后的会议记录；执行期后测试，如检查期后销售发票和对应的出库单、检查期后采购订单和对应的发票等。四、计算题1.计算总体错报上限：样本错报率=5/200=2.5%错报上限（金额）=可容忍错报/（1-样本错报率）=30,000/(1-2.5%)=30,000/0.975=30,769.23元。判断：由于总体错报上限（30,769.23元）超过可容忍错报（30,000元），注册会计师可能需要考虑扩大样本量或执行其他审计程序。2.可能的原因：产品售价下降、产品成本上升（原材料价格上涨导致）、产品质次价廉导致销售不畅、市场竞争加剧等。进一步审计程序建议：检查销售合同和发票，确认销售收入的计价和确认是否准确；检查原材料采购价格和成本核算，确认产品成本是否真实；检查产品库存和质量检验报告，评估存货跌价风险；检查广告宣传的效果和市场反馈，评估销售费用投入的效益；与销售人员进行访谈，了解销售情况和市场变化。五、综合题（1